A 002-es mérlegen kívüli számla a szükséges összeg? Anyagi javak elszámolása mérlegen kívüli számlákon

Mérlegen kívüli számlák– ezek olyan beszámolók, amelyek célja, hogy összefoglalják az olyan értékek jelenlétét és mozgását, amelyek nem tartoznak egy szervezet-gazdasági egységhez, de ideiglenesen használatában vagy rendelkezésére állnak.

A mérlegen kívüli számlák a számvitel leányszámlái.

Akkor használják őket, ha a könyvelőnek olyan információra van szüksége, amely nem szerepel a mérlegszámlákon.

A mérlegen kívüli számlákon lévő egyenlegek nem szerepelnek a mérlegben, hanem annak végösszege után jelennek meg, azaz. az egyensúly mögött.

Az ezekből a számlákból származó adatok nem befolyásolják a pénzügyi eredményt, és nem kell szerepelniük a társaság beszámolójában.

Milyen célokra használják a mérlegen kívüli számlákat?

Általában a mérlegen kívüli számlákon:

1) nyilvántartást vezetnek az ingatlan jelenlétéről és mozgásáról (biztonságának biztosítása érdekében):

vagy nem a szervezet tulajdona;

vagy a szervezet saját vagyona, amelynek költsége kiadásként kerül leírásra.

2) olyan információkat gyűjtenek, amelyeket a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben közzé kell tenni.

A mérlegen kívüli számlák fő céljai a következők:

a nem a vállalkozáshoz tartozó anyagi javak felhasználásának ellenőrzése;

az ezeken a számlákon szereplő anyagi javak biztonságának ellenőrzése, az ezen pénzeszközök átvételére és selejtezésére vonatkozó dokumentumok időben történő végrehajtása;

ezeken a számlákon a könyvelés helyes megszervezésének biztosítása;

átfogó és teljes körű tájékoztatást nyújt ezekről a számlákról a vállalkozás hitelképességének és pénzügyi stabilitásának értékeléséhez.

A mérlegen kívüli számlák típusai

A következő mérlegen kívüli számlák szerepelnek a Számlatervben.

A szervezethez nem tartozó ingatlanok elszámolásához mérlegen kívüli számlákat használnak:

• Mérlegen kívüli könyvelés

  A mérlegen kívüli számlák, csakúgy, mint a szokásos számviteli számlák, kétirányú táblák:.

  A mérlegen kívüli számlák elszámolása egyszerű rendszerrel történik.

  A mérlegen kívüli számlákon nem alkalmazunk kettős könyvelést, vagyis a mérlegen kívüli számlákon történő könyveléskor nem kell ugyanazt az összeget megjeleníteni egy számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán.

  A mérlegen kívüli számlák terhelése a vagyon átvételét, az értékpapír átvételét és kibocsátását, a jóváírás pedig a vagyonelidegenítést és a biztosíték megszűnését tükrözi.

  A hónap eleji egyenleg a számlán elszámolt pénzeszközök rendelkezésre állását tükrözi.

  A terhelés a nyugtát, a jóváírás pedig ezen pénzeszközök leírását tükrözi.

  A hó végi terhelési egyenleg a hónap végi pénzeszközök egyenlegét mutatja, és a következő képlet alapján számítják ki:

  Hó végi egyenleg = Hó eleji egyenleg + Terhelési forgalom - Hitelforgalom.

  Az ilyen számla záró egyenlege mindig terhelés.

  
  

  Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

  Mérlegen kívüli számlák: részletek könyvelőnek

  • Mérlegen kívüli számlák

    Büntetés. Mit tükröznek a mérlegen kívüli könyvelési számlák... A felhasználókat a mérleg mögött veszik figyelembe. A mérlegen kívüli számláról történő bevételek és terhelések 1C dokumentumok segítségével hajthatók végre, ... a mérlegen kívüli számlák esetében ne felejtse el feltüntetni a megfelelő „Mérlegen kívüli számlák visszavonása” jelzőt. A... mérlegen kívüli számlák a mérleg mögé kerülnek figyelembevételre, használja a harmadik számviteli csoport mérlegen kívüli számláit. Például... ebben az esetben célszerű lenne egy mérlegen kívüli számlát használni, amellyel...

  • A 002-es mérlegen kívüli számla nyilvántartási kötelezettségéről

    Orosz szervezet mérlegen kívüli számlán nyilvántartást vezet 002 „Leltári eszközök átvétele... Orosz szervezet mérlegen kívüli számlán nyilvántartást vezet 002 „... szervezetek által elfogadott leltári eszközök. Ezen túlmenően ennek a mérlegen kívüli számla vezetését a Módszertani Utasítás 155. pontja írja elő... sok más, a gyakorlatban használt mérlegen kívüli számla, amelyekről a szabályzat közvetlenül nem rendelkezik... szó szerint magyarázza a könyvelés vezetése a 002-es mérlegen kívüli számla csak beszerző szervezetek számára...

  • Mérlegen kívüli számlák alkalmazása

    ... „1C” a 01-es egyenlegen kívüli számlán? Az ingatlanobjektumok megjelennek a 01-es mérlegen kívüli számlán... kell-e az intézményeknek további mérlegen kívüli számlákat bevezetni? A 01-es egyenlegen kívüli számlán a 01-es egyenlegen kívüli számlán figyelembe kell venni a ... "1C" tételeket? Az ingatlanobjektumok megjelennek a 01-es mérlegen kívüli számlán... kell-e az intézményeknek további mérlegen kívüli számlákat bevezetni? A tételeket, ... az 1C programot figyelembe kell venni a 01-es mérlegen kívüli számlán? A 01-es mérlegen kívüli számla a használati jogokat rögzíti...

  • Nem fiskális eszközök mérlegen kívüli számláinak elszámolása

    A mérlegen kívüli számlák a mérlegkönyvelés tárgyai. Megjegyzendő, hogy... a mérlegen kívüli számlák a mérlegkönyvelés tárgyai. Felhívjuk figyelmét, hogy... A mérlegen kívüli számlák működése A 157n. utasítás harmincegy mérlegen kívüli számlát ír elő. Emlékeztetünk arra, hogy... a Számviteli politika kialakítása. A mérlegen kívüli számlákon a mozgás a következőképpen jelenik meg - terhelés... mérlegen kívüli számlákon bejegyzéseket kell tenni. Nem pénzügyi eszközök bérbeadása Előtt...

  • Az anyagok összetételénél figyelembe vesszük a BSO-t

    A 157n számú tárgyi utasítás rendelkezik a 03-as mérlegen kívüli számla „Szigorú jelentési formák”, ... szabályzatokról. A nyomtatványok a 03-as mérlegen kívüli számlán jelennek meg a felelősök körében... Ugyanakkor a nyomtatványok a 03 500-as mérlegen kívüli számlán jelennek meg a leírt... nyomtatványok a mérlegen kívüli számlán jelennek meg (feltételes értékelésben) Mérlegen kívüli számla 03-1 2 ... értékesítési bélyegzett nyomtatványok Mérlegen kívüli számla 03-2 Mérlegen kívüli számla 03-1 2 ... – 1890) db. Mérlegen kívüli számla 03-3 Mérlegen kívüli számla 03-2 110 Leírva...

  • Hogyan kell megfelelően megszervezni a gumiabroncs könyvelést?

    Gépkocsira szerelt gumiabroncsok Mérlegen kívüli számla 09 Mérlegen kívüli számla 09 Mérlegen kívüli számla 09 Könyvelésben... gumik) Mérlegen kívüli számla 09-1 m.o. l. – sofőr Mérlegen kívüli számla 09-1 ... abroncsok mérlegen kívüli könyvelésből Mérlegen kívüli számla 09 Mérlegen kívüli számla 09 Mérlegen kívüli számla 09 Leírt gumiabroncs elfogadva... Mérlegen kívüli számla 02 Mérlegen kívüli számla 02 Mérlegen kívüli számla 02 Mérlegen kívüli számláról leírt gumiabroncsok Mérlegen kívüli számla 02 Mérlegen kívüli számla 02 Mérlegen kívüli számlaellenőrzés...

  • Ajándéktárgyak elszámolása

    000 8 000 17. mérlegen kívüli számla (KOSGU 510. cikk) 18. mérlegen kívüli számla (... 610 60 000. 17. mérlegen kívüli számla (KOSGU 510. cikk) 18. mérlegen kívüli számla (Cikkely. .. 660 60 000 17. mérlegen kívüli számla (KOSGU 510. cikk) 18. mérlegen kívüli számla (... 345. cikk A 157n. számú utasítás a 07 „Díjak, nyeremények, kupák” mérlegen kívüli számlán kerül elszámolásra. .. (díjak) emléktárgyak a mérlegen kívüli számláról leírva 07. Tekintsük ezek tükrözésének menetét... és eladásra szántak, mérlegen kívüli számla 07 – ajándéktárgyak vásárlása esetén...

  • Ajándéktárgyak a kitüntetésekhez: új módon veszik figyelembe

    Ezen tárgyak elszámolására a 07-es mérlegen kívüli számla a „Díjak, nyeremények, kupák...” címet viseli, ezek az értékek a 07-es mérlegen kívüli számlán jelennek meg az év átutalásának pillanatáig... ”). A 07-es mérlegen kívüli számlán az ajándéktárgyak elszámolása értékükön történik... Az egyidejűleg kiadott ajándéktárgyak mérlegen kívüli számlán jelennek meg 07 Mérlegen kívüli számla 2.000 Leírva a... átvett aktus, ajándéktárgyak kiosztása Mérlegen kívüli számla 07 2000 Egyszer használatos készletekkel.” Ugyanakkor a 07-es mérlegen kívüli számla ajándéktárgyak, ...

  • BSO, ajándéktárgyak elszámolása az intézményben

    Ezen objektumok elszámolása a 03 „Szigorú jelentési űrlapok” mérlegen kívüli számlán történik. ... Ezzel egyidejűleg a megszerzett BSO-k a 03-as mérlegen kívüli számlán kerültek kimutatásra. A megállapított szabályok szerint a... 157n. sz., a BSO-k elszámolása a 03-as mérlegen kívüli számlán történik a felelősök körében. ... a BSO-k 03-as mérlegen kívüli számlán történő elszámolásának rendjének megállapítása, 2019-ben... beszámolás) könyvelésük a 03-as „Szigorú jelentési lapok” mérlegen kívüli számlán történik ... értékes ajándékok (ajándéktárgyak) mérlegen kívüli számlán jelennek meg 07 „Díjak, nyeremények, kupák és...

  • A kintlévőségek tükrözése a beszámoló elszámolási űrlapokon

    Az intézmény mérleg szerinti könyvelését a 04 „Fizetőképtelen adósok tartozása” mérlegen kívüli számla vezeti. ... és a mérlegen kívüli számlák kötelezettségei. A 04-es mérlegen kívüli számlán tükröződő tartozás jelenléte... 04, a következőképpen jelenik meg: Mérlegen kívüli számla száma Mérlegen kívüli számla neve, mutató Sor kódja Be... bevételek és elidegenítések mérlegen kívüli számlákon tükröződik 17 „Pénzpénz bevételek”, ... vagyon és kötelezettség a mérlegen kívüli számlákon; beszámoló az intézmény végrehajtásáról...

  • Fizetési kártyával történő fizetések elszámolása

    1.700 Mérlegen kívüli számla növekedése 17 (510 KOSGU) Mérlegen kívüli számla növekedése 18 (340 KOSGU... 000 50 Mérlegen kívüli számla csökkenése 18 (340 KOSGU) Mérlegen kívüli számla növekedése 18 (610 KOSGU..) . banki fizetési terminálról Mérlegen kívüli számla növekedés 01* 17 000 Passzív időbeli elhatárolás... Mérlegen kívüli számla növekedés 17 (510 KOSGU) 2 201 23 610 Mérlegen kívüli számla növekedés 18 ... térítésmentes használat, tárgy mérlegen kívüli számla 01 „Használatba vett ingatlan...

  • A céltámogatások visszatérítése

    11 610 150 000 Mérlegen kívüli számla növekedése 18 (KOSGU 225) Passzív időbeli elhatárolás... 11 610 300 000 Mérlegen kívüli számla növekedése 18 (KOSGU 225) Elhatárolt tartozás... 81 000 be- 07 mérlegszámla 17 (KOSGU 180) Passzív időbeli elhatárolás.. 11 000 262 000 Mérlegen kívüli számla növekedése 18 (KOSGU 296) Aktív időbeli elhatárolás... 81 660* 100 000 Mérlegen kívüli tartozás növekedése 17.3KOSccru 17. 11 610 7 000 18. mérlegen kívüli számla növekedése (KOSGU 610) Saját előteremtés...

  • Szerződéses kötelezettségek alapján az ügyfelekkel történő elszámolások egyeztetése

    A követelések elszámolása a mérlegen kívüli számlákon a p... által meghatározott módon történik az intézmény mérlegéből a 04-es mérlegen kívüli számla rendeltetése „A fizetésképtelen adósok tartozása... Mérlegen kívüli számla 04 – 16 500 Tartozás leírása a mérlegen kívüli számláról bírósági határozat alapján - Mérlegen kívüli számla... a leírt összeg egyidejű tükrözése mérlegen kívüli számlán 20). Intézmény tartozásának leírása... Tartozik mérlegen kívül mérlegen kívüli számla 20 – 8.600 * * ...

  • Munkakönyvek elszámolása és a kiadásukhoz szükséges műveletek

    Ezen nyomtatványok elszámolása a 03-as „Szigorú beszámolási lapok” számlán történik a... könyvelés, a 03-as mérlegen kívüli számlán lévő nyomtatványok belső mozgása a... 34 610 150 Mérlegen kívüli számla módosításával történik. 17 (510 KOSGU) Mérlegen kívüli számla 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Mérlegen kívüli számla 17 (510 KOSGU) Mérlegen kívüli számla 18 (610 KOSGU... Kikapcsolt számviteli politika szerint -mérlegszámla, nyomtatványok beszerzési költségen kerülnek elszámolásra... új dolgozónak kiállítva Mérlegen kívüli számla 03 170 Felszámítás...

  • A bírák fegyverekkel való ellátása

    Mérlegen kívüli számlákon rögzíteni a fegyverátadást a bírónak? Véleményünk szerint ez a kötelezettség... nem vonatkozik az Orosz Gárda alkalmazottaira. Mérlegen kívüli számlán 26 „Ingyen átadott ingatlan... hogy az intézményeknek joguk van további mérlegen kívüli számlákat bevezetni információgyűjtés céljából... tény a számviteli politikában) egy további mérlegen kívüli mérleg számla a bíráknak kiadott fegyverek elszámolásáról... használat. Emlékezzünk vissza, hogy további mérlegen kívüli számlák bevezetése a nem pénzügyi...

Nem minden költségtétel jelenik meg a mérlegben. Vannak speciális mérlegen kívüli számlák, amelyek információkat jelenítenek meg az ideiglenesen használatban lévő értékekről. Háromjegyű kódjuk van, a fő költségtételekkel összhangban jelennek meg, és nem szerepelnek a mérlegben.

Célja

A PBU szerint egy mérlegen kívüli számlát használnak a szervezethez nem tartozó, de ideiglenesen használatában lévő értéktárgyak adatainak összesítésére. Ezek lehetnek lízingelt tárgyi eszközök, raktáron, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök, lízingbe vett ingatlanok stb. Ezen adatok alapján készül a „Menlegen kívüli számlán lévő eszközökről szóló igazolás”, amelyet a statisztikai adatszolgáltatáshoz csatolunk. Egy szervezet önállóan is létrehozhatja formáját, feltéve, hogy a dokumentum teljes körű információt tartalmaz pénzügyi helyzetéről.

Melyik számla mérlegen kívüli?

• 001 „Bérelt operációs rendszer”.
• 002 "Raktározásra átvett készletek és anyagok."
• 003 „Feldolgozás alatt álló anyagok”.
• 004 "Az áruk bizományos átvétel."
• 005 "Beszerelés alatt."
• 006 „Jelentéstételi nyomtatványok”.
• 007 "Leírt kintlévőség."
• 008 „Átvett biztosíték”.
• 009 „Kibocsátott biztosíték”.
• 010 "OS kopás".
• 011 "OS bérelhető".

Ezen kívül használható:

• 012 „Használatra átvett immateriális javak”.
• 013 „Fedékként kapott központi bankok”.
• 014 „Függő követelések”.
• 015 „Függő kötelezettségek”.

Felszerelés

A 001, 004 mérlegen kívüli számlák az ingatlanmozgások megjelenítésére szolgálnak. A 001. cikk tartalmazza a használatra átadott tárgyakra vonatkozó adatokat. A befektetett eszközök elszámolása a bizonylatokon (szerződés, átadás-átvételi igazolás, igazolvány másolatai) feltüntetett költségen történik. A levelezés lízingbeadók és leltári számok szerint történik. Az ügyféllel történő elszámolások a 76. cikk alatt jelennek meg: terhelés - bérleti díj felhalmozása, jóváírás - pénzeszközök átvétele.

A "Beépítési berendezések" tétel egyenlegét a vállalkozók arra használják, hogy bemutatják az összeszerelési szakaszban lévő ingatlanok mozgását. Az egységenkénti bontás a törvényekben meghatározott árakon történik. A berendezések átvételét az OS-15 számú nyomtatvány dokumentálja. Az ügyfél a 07-es számlán tartja nyilván: DT08 KT 07. Ha korábban aktivált ingatlan kerül átadásra, akkor bejegyzés történik: DT 01 alpult "Telepítés", KT 01 alpult "Raktáron".

A mérlegen kívüli számlán lévő befektetett eszközök a vállalkozónál jelennek meg. Amikor a berendezés megérkezik, DT005 könyvelés jön létre. A beépítési költségek a DT20 szerint a megfelelő költségtételekkel (10 „Anyagok”, 70 „Bérköltségek számítása”, 23 „Kiegészítő termelés”) összhangban jelennek meg. Az elvégzett munkáról harmadik fél számlát állít ki: DT 62 CT 90-1. A munka befejeztével ezek az összegek DT90-2 KT 20 könyveléssel leírásra kerülnek. A kész tárgy (építés) költsége a következőképpen alakul: DT62 KT90-1. Az adó kiszámítása standard könyvelés alapján történik: DT90-3 KT68. Hogyan lehet leírni a mérlegen kívüli számlákat? Finanszírozni kell őket. A rögzítés alapja az operációs rendszer telepítésre történő kiadására szolgáló alkalmazás. A be nem szerelt átadott berendezések nem számítanak bele a tőkebefektetések volumenébe.

Nyersanyagok

A 002 – 004 mérlegen kívüli számlák az anyagmozgások megjelenítésére szolgálnak.

A „Raktározásra átvett készlet” cikk az értékek mozgásának megjelenítésére szolgál, ha:

• A cég nem akar anyagokért fizetni. A helyzet paradoxona, hogy a tulajdonjog az áruk és anyagok átadásakor a vevőre száll át. Az ilyen anyagok mérlegen kívüli számlákon történő jóváírásáról írásban kell tájékoztatni az eladót.
• Szállítóktól készletek érkeztek, melyek a szerződési feltételek szerint nem költhetőek el.

Az állami intézmények a 002-es számlán jelezhetik a használaton kívüli, még le nem írt ingatlanokat. A könyvelés a cselekményekből származó árakon történik. Az elemzést minden tulajdonos, típus és tárolási hely esetében elvégezzük.

A beszállítók a raktárban hagyott, nyugtával kiállított, de ki nem vett értékek után befizetett értéket veszik figyelembe. Ebben az esetben a küldeményt a DT002 feladás tükrözi. Csak az áru átvétele után zárható le a számla. Leggyakrabban ezt a költségtételt olyan cégek használják, amelyek nyersanyagokat fogadnak el bizalmi tárolásra. Ingatlant nem kapnak, minden tranzakció megjelenik a mérleg mögött. Ennek eredményeként a szervezet nettó vagyona lényegesen nagyobb a dokumentumokban feltüntetettnél.

A 003-as számla a vevő által szállított nyersanyagok szerződéses áron történő mozgására vonatkozó adatokat tükrözi. Az elemzést az ügyfelek és az anyagok típusai végzik. A feldolgozási költségeket a DT20 szerint veszik figyelembe. A termékek eladónak átutalt költségét a DT62 KT90-1 feladás tükrözi. Az áfa kiszámítása a következőképpen történik: DT90-3 KT68.

Az „Áruk bizományos” cikket a bizományos szervezetek használják. A könyvelést a törvénytől származó árakon végzik az árutípusok és az ügyfelek vonatkozásában.

A 006-os mérlegen kívüli számla a szigorú jelentési nyomtatványok mozgását jeleníti meg - nyugták, oklevelek, bizonyítványok, előfizetések, jegyek, kuponok stb. A dokumentumok listáját a szervezet állítja össze. Az elemzést tárolási hely szerint végzik.

Példa

A cég két szerződés alapján végez javítási munkákat. Az első szervezet eladta az anyagokat a vállalkozónak, a második pedig kifizette azokat. Az alapanyagokat teljes mértékben felhasználták a gyártás során. Az anyagok költsége 430 ezer rubel. (ÁFA nélkül). A második szervezet 787 ezer rubel összegben átutalta az első ügyfél által szállított nyersanyagokat. A jelentés szerint 236,5 ezer rubel értékben használtak anyagokat gyártási célokra. Ezek a műveletek a következőképpen jelennek meg a számviteli rendszerben:

• DT 10-1 KT 60 – 430 000 – nagybetűs anyagok.
• DT 20 KT 10-1 – 430 000 – alapanyagok a ráfordítások között szerepelnek.
• DT 003 - 787 000 – a vevő által szállított alapanyagok elszámolása.
• KT 003 – 236 500 – az elhasznált anyagok költsége leírásra került.

Készpénz

A 007 – 009 mérlegen kívüli számviteli számlák a tőkemozgásokat tükrözik. A fizetésképtelen adósok tartozásának leírása című cikk a fizetési dátumtól számított három év elteltével a veszteséghez rendelt összegek adatait tartalmazza. A következő öt évre a 007-es számlán szerepelnek. Ezen időszak után a tartozás behajtása még akkor sem lehetséges, ha az adós anyagi helyzete megváltozik. A fizetési bizonylatok rögzítése DT 51 (52) KT 91-1. Az elemzést minden ügyfélre és adósságra vonatkozóan végezzük.

A kötelezettségek teljesítésére kapott (008) és kibocsátott (009) biztosíték a fizetési bizonylatokon szereplő összegek szerint kerül elszámolásra, és a tartozás visszafizetésével kerül leírásra. DT kijelzők:

• kölcsönök fedezésére kapott/átruházott kötvények;
• szállítmányok garanciájaként használt váltók;
• vásárolt/eladott opciók és warrantok.

A fizetések biztosítékául szolgál minden kezes levél vagy értékátadási okirat formájában kapott garancia. Fizetési bizonylatok szerint kerülnek elszámolásra és a 008-as számla terhére kerülnek rögzítésre.

Érdemes elidőzni azon, hogy az üzlettulajdonosok milyen pénzeszközöket vesznek el a pénzügyileg felelős személyektől. Az egyéneknek pénzt kell letétbe helyezniük, mielőtt hozzáférnének az árukhoz. Ezek a pénzeszközök felhasználhatók vagy letétbe helyezhetők. Az első esetben kölcsönről beszélünk. A művelet formalizálása a DT 51 CT 66 (67) könyvelésével történik. A második esetben letét van: DT 51 CT 76. Ezeket a bejegyzéseket ezután a 008-tól terhelik. Amikor egy alkalmazott távozik, a pénzt visszakapja. Ha a kapcsolatot kölcsön formájában formálták, akkor további kamatot kell fizetni.

Egy tárgy költségének leírása

A 010-es számla a lakásvagyon értékcsökkenési leírásának összegére, a külső fejlesztésekre és a nonprofit szervezetek tárgyi eszközeire vonatkozó információk megjelenítésére szolgál. Az elhatárolás az év végén történik. Selejtezéskor az összegek leírásra kerülnek KT 010-re.

Fontos, hogy a művelettel összefüggésben azonnal tisztázzuk az értékcsökkenés és az amortizáció közötti különbséget. Az első esetben a befektetett eszközöket a mérlegben tartják nyilván, a másodikban pedig a mérlegen kívüli számlán. A költségvetési és non-profit szervezetek nem teremtenek értéket. Ennek megfelelően a mérlegben nem mutatnak értékcsökkenést. Számukra az operációs rendszer költségét a vásárláskor teljesen leírják. Nincs bevétel, és nincs lehetőség a kiadások elnyújtására sem. Ilyen esetekben javasolt a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását évente egyszer elszámolni a 010-es számlán. Ez a művelet nem növeli a költségeket és nem csökkenti az áfa számítási alapot, de előnyös az ingatlanadót fizető szervezetek számára. Kiszámításának alapja az eszköz maradványértéke. Ezt a következő képlet határozza meg:

Év eleji egyenleg (01) – elhatárolt értékcsökkenés (02) – értékcsökkenés (010).

Lízing

A „Lízingbe adott tárgyi eszközök” cikket akkor kell használni, ha az ügylet feltételei szerint az ingatlannak szerepelnie kell a bérlő mérlegében. A könyvelés minden objektumra szerződéses áron történik. Itt jelennek meg a lízingműveletek is. A megállapodás meghatározza, hogy melyik fél írja jóvá az objektumot a 011-es számlán. Mindkét esetben a tárgyi eszközök leírása a tárgy visszaadásakor történik. Ha a szerződés kiköti, hogy az ingatlant a lízingbevevő mérlegében kell elszámolni, akkor a következő tétel jön létre:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - az átvett objektum költségei és költsége leírásra kerül.

Példa

A szervezet gabonatárolási szolgáltatásokat nyújtott. A tranzakció szerződéses értéke 100 ezer rubel. A szolgáltatások értéke 15 ezer rubel, a letétkezelő költségei 10 ezer rubel. A számviteli rendszerben ez a művelet a következőképpen jelenik meg:

• DT002 - 100 ezer rubel. - tárolásra átvett gabona.
• DT62 KT90/1 - 15 ezer rubel. - a szolgáltatás kifizetése megérkezett.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 ezer rubel. - a letétkezelő költségeit tükrözik.
• DT51 KT62 - 15 ezer rubel. - a bevétel tükröződik.
• DT90/9 KT99 – 5 ezer rubel. - a műveletből származó nyereséget azonosítják.
• KT002 - 100 ezer rubel. - gabona visszakerült az ügyfélnek.

Mérlegen kívüli számlákon lévő ingatlan

A nagy tárgyak nagybetűsítésének folyamata nem vet fel kérdéseket. A problémák akkor kezdődnek, amikor regisztrálni kell, majd le kell írni az operációs rendszert legfeljebb 3000 rubel értékben, különösen, ha kormányzati intézményről beszélünk. Ebben az esetben ki kell töltenie egy „Áruk és anyagok kibocsátási nyilatkozatát a szervezet igényeihez”, majd minden kárt figyelembe kell venni a 21. számon.

A 3000 rubelt meghaladó értékű eszközöket a selejtezésig felsorolják. A leírást elegendő a mérlegen kívüli számla CT-jén megjeleníteni. Nincs szükség további vezetékek létrehozására. A tárgyak könyv szerinti értéke 40 ezer rubelig. üzembe helyezés után nullának kell lennie. A 3-40 ezer rubel közötti értékű egységek esetében vissza kell állítani az eredeti költséget és az értékcsökkenést.

A mérlegen kívüli számláról történő leírás az ingatlan tulajdonosa és a kezelő által aláírt okirat alapján bizottsági határozat alapján történik. A bejegyzés az eredeti költség összegére jön létre. A használati tárgyak átadása cselekmény alapján a 21-es számla könyvelésével, a felelős személy egyidejű változásával történik.

A legfeljebb 3000 rubel értékű objektumok teljes áron kerülnek jóváírásra a költségvetési mérlegen kívüli számlákon. Ez alól kivételt képeznek a könyvtári gyűjtemények és az ingatlanok. Az operációs rendszer fogadása az egység üzembe helyezését igazoló elsődleges dokumentumok szerint történik. A belső mozgást a felelős személy és/vagy a tárolási hely megváltoztatása tükrözi.

Szabálysértések

Az értékek mérlegen kívüli könyvelése általában nem okoz gondot. Egyszerűen karbantartják: a garanciák átvétele, kiadása vagy átvétele csak a terhelésben, a kötelezettségek visszafizetése pedig a hitelben jelenik meg. A mérlegen kívüli számlák nem felelnek meg egymásnak. De még egy ilyen egyszerű séma esetén sem fordítanak kellő figyelmet a cégek a könyvelésre. Ennek eredményeként az adótisztviselők hibákat találnak a dokumentációban, és megbüntetik a szervezeteket.

Művészet. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15. cikke adminisztratív felelősséget ír elő a számviteli szabályok megsértéséért, amelynek keretében 2000-3000 rubel bírságot szabnak ki. Az ilyen jogsértések közé tartozik a jelentési vonal 10%-ot meghaladó torzulása. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke emellett felelősséget ír elő a bevételi tételek vagy az adóköteles tételek értékének alulértékeléséért.

Bizottsági megállapodás

Az árunak a bizományosnak történő eladásra történő átadásával a megbízó nem veszíti el a tulajdonjogát. Ezért az ilyen értékek a 004-es mérlegen kívüli számlára kerülnek a törvényben meghatározott árakon. Az átruházás időpontjában ezek a számok teljes egészében leírásra kerülnek. A probléma akkor jelentkezik, ha a szervezet az ilyen árukat a mérlegszámlán jeleníti meg. Az adóhatóság a megállapodást rendes adásvételnek minősítheti. Ha az árut a feladó egy külső szállító fizeti, akkor a tranzakció jogszerűségét még bírósági úton sem lehet bizonyítani.

Leltár

Az ingatlanadó számítás helyessége a 002-es számlán szereplő információk teljességétől függ. Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy valamely szervezet tárgyi eszközöket szerzett be és indokolatlanul aktiválta mérlegen kívüli számlára, akkor az adózónak bírságot és pótadót kell fizetnie. A tulajdonosi jogok kritikusak az ilyen ügyleteknél. Ha egy vállalkozás bérbeadásra, ingyenes használatra kapott operációs rendszert, és 001 helyett 01-re tőkésítette, akkor a negatív következmények ellenőrzések és bírságok formájában nem váratnak sokáig.

Árnyalatok

A kormányzati szervezetek mérlegen kívüli számláinak elszámolása hasonló algoritmust követ, de sajátos jellemzőkkel. Az intézmény által ingyenes használatba kapott telkek kataszteri értéken szerepelnek a mérlegben. Az értékelést csak akkor kell elvégezni, ha az objektum az Orosz Föderáción kívül található. A költségvetési könyvelés mérlegen kívüli számlái olyan nyomtatványokon jelenítenek meg adatokat, mint például a betegszabadság-igazolások. A jármű ártalmatlanítása során a 009-ben felsorolt ​​alkatrészeket le kell írni. A pénzeszközök bevételei (kiáramlásai) a 17. terhelésben jelennek meg. A kormányzati szervezetek határidő előtt leírhatják a követeléseket, ha:

• az adóst felszámolták, és ezt a tényt dokumentálják;
• A követelésbehajtási eljárás újraindításának határideje lejárt.

A leltári tételeket tartalmazó mérlegen kívüli számlák ezentúl az elhasználódás vagy a további felhasználás ellehetetlenülése miatt leírás alá eső értéktárgyak mozgásáról is információkat tartalmazhatnak.

Következtetés

A szervezet ideiglenes használatában lévő és nem hozzá tartozó értékek rögzítéséhez speciális mérlegen kívüli számlákat használnak. Minden tőkésítési tranzakció terhelésként, a leírások pedig jóváírásként jelennek meg. Szükség esetén mérlegen kívüli 1C számlákat is hozzáadhat, és nyilvántartást vezethet a törvény megsértése nélkül. Az összes költségtétel és alkontingens már be van építve a program alapverziójába. A szabványos tranzakciók és jelentések szabványos dokumentumok segítségével jönnek létre. Az ilyen számlákon lévő összegek nem szerepelnek az egyenlegben. Ezért a lízingcégek és a nagy mennyiségű anyagot tárolásra átvevő szervezetek nettó vagyonát alulbecsülik.

A 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” számla a nem a vállalkozás tulajdonát képező készletelemek elérhetőségére és mozgására vonatkozó információk összegzésére szolgál. A felelős tárolás a következő helyzeteket jelentheti:

• átvétel az áruk és anyagok szállítóitól, amelyek kifizetését jogi okok miatt megtagadták;
• áruk és anyagok átvétele, amelyeket a szerződés szabályai szerint fizetés előtt nem szabad elkölteni;
• áruk és anyagok átvétele, amelyekre a szerződés külön lehetőséget biztosít a tulajdonjog átruházására stb.

A 002-es számla mérlegen kívüli, i.e. a szervezetnél nem regisztrált tételeket tükrözi.

Ez egy aktív fiók. Hogyan, a számla nem követeli meg a kettős könyvelés szabályának betartását: az áruk átvételekor a bejegyzés csak terhelésre, leíráskor csak hitelre történik.

A 002-es számlán lévő tranzakciók elszámolása a szállítónál

A szállító (eladó) az árut a 002-es számlán tartja nyilván, ha a tulajdonjog átszáll a vevőre.

Példa a tulajdonjog átruházása nélküli tranzakcióra

Az Alpha LLC 100 000 rubel értékű árut szállított a Delta LLC-nek. A vevő nem veszi át az árut könyvelésre, mert minőségét nem megfelelőnek találja. Ehelyett az áru cseréje előtt a Delta LLC megőrzésre átveszi azt, amelyről az Alpha LLC megfelelő aktust bocsát ki.

Az eladó könyvelésében ezeket az árukat a számla 41-es alszámlájára helyezi át, amely a raktározásra átadott árukat tükrözi. Az áru visszaküldése után egy válasz. tárolásra, átkerülnek a raktári könyvelési alszámlára, az eladó tulajdonában maradnak, és a 002-es számla nem kerül felhasználásra.

Működési példa

Az Alpha LLC árut adott el a vevőnek, a Sigma LLC-nek 70 000 rubel értékben. Az adásvételi okirat megtörtént, a fizetés megtörtént, i.e. A Sigma LLC tulajdonosi jogokat kapott. A Sigma LLC azonban nem távolította el a kifizetett árukat a raktárból.

Az Alpha LLC könyvelője a 002-es számlán tartja nyilván az eladott árut. Miután a Sigma LLC kiveszi a vásárolt árut, az eladó könyvelője leírja a 002-t.

Tranzakciók könyvelése

Mintatöltés M-15

A 002-es számlán lévő tranzakciók elszámolása a vevővel

Vannak olyan helyzetek, amikor a vevő nem tudja aktiválni a megvásárolt árut a könyvelésében. Például fizetési késedelem esetén - a fizetésig. Vagy ha az áru nem felel meg a szállítási feltételeknek (hibás, komplett stb.) Itt a 002-es számla is segítségül jön.

Példa egy vevővel folytatott tranzakcióra

Egy bútorgyár 10 székkel látja el az üzletet 3000 rubel értékben, beleértve az áfát is - 500 rubel. Az adásvételi szerződés feltételei szerint az üzlet a fizetés után átveszi az áru tulajdonjogát. Egy héttel később az üzlet 1800 rubelt fizetett a gyárnak.

Példa tranzakciókra a 002-re egy vevőtől

Könyvelés letétkezelési szerződés alapján

Létezik olyan típusú üzleti tevékenység, mint a készletelemek felelős tárolása. A raktározási szolgáltatások költségtérítésesek, a feltételeket a tárolási szerződés tartalmazza.

Azok a szervezetek, amelyeknél ez a tevékenység a fő tevékenység, szerződéskötés helyett raktári igazolást állíthatnak ki a tárolás időtartamának és költségének feltüntetésével. Ha a raktározási idő lejártát követően a tulajdonos nem veszi át leltári tételeit, úgy a letétkezelő szervezet jogosult azokat előzetes értesítés után értékesíteni.

A 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” számla célja a megőrzésre átvett leltári eszközök elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk összegzése.

A vásárló szervezetek a 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” számlán rögzítik a tárolásra átvett értékeket a következő esetekben: átvétel a leltári eszközök szállítóitól, amelyekre vonatkozóan a szervezet jogszerűen megtagadta a fizetési felszólítások számláinak elfogadását és kifizetését; olyan kifizetetlen készletelemek átvétele a szállítóktól, amelyeket a szerződés feltételei szerint tilos elkölteni, amíg ki nem fizetik őket; leltári tételek megőrzésre történő átvétele egyéb okból. A beszállító szervezetek a 002-es „Rétrevételre átvett leltári eszközök” számlán tartják nyilván a vevők által kifizetett, biztonságos őrzésben hagyott, őrzési bizonylattal kiállított, de a szervezeteken kívülálló okból ki nem vett árukat, anyagokat. A leltári eszközök nyilvántartása a 002 „Részvételre átvett leltári eszközök” számlán történik az átvételi igazolásokon, illetve a fizetési igény számlákon meghatározott árakon.

A 002-es „Rétrevételre átvett leltári eszközök” számla analitikai elszámolását tulajdonosi szervezetenként, típusonként, osztályonként és tárolóhelyenként vezeti.

A számlatükör alkalmazása: 002 számla

• A 002-es mérlegen kívüli számla nyilvántartási kötelezettségéről

  Vezet-e nyilvántartást a szervezet a 002 „Részvételre átvett leltári eszközök” mérlegen kívüli számlán? Milyen szankciók vagy egyéb... a szervezet a 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” mérlegen kívüli számlán vezet nyilvántartást? Milyen szankciók vagy egyéb..., az információ legteljesebb tükrözése érdekében. 2. Az Art. rendelkezései Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke... 30 000 rubel összegben. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 120. cikkének 2. szakasza). A... amelyet a szövetségi szabványok (PBU) biztosítanak. 2. A 002-es mérlegen kívüli számla nem kapcsolódik közvetlenül a...

• A hibás áru szállítóhoz történő visszaküldésének dokumentálására vonatkozó eljárás

  Maga az alany. 2. pontja alapján ugyanakkor a Kbt. N... törvény 9. §-a. 2.1.7 Módszertani ajánlások a fogadási, tárolási műveletek rögzítéséhez és feldolgozásához... TORG-2). Az aktust bizottság készíti el, melynek tartalmaznia kell a pénzügyileg felelős személyeket... a Számviteli Szabályzat 2., 5., 6. pontja "Anyag és termelés... áru elszámolásra a 002-es mérlegen kívüli számlán fogadják el" Felelősségteljes tárolásra átvett leltári eszközök" az elbírálásban...

• Ügyfél által szállított anyagok feldolgozásával kapcsolatos műveletek adóelszámolása

  A cikk 1. és 2. pontja a következőket tartalmazza. Új ingó... 1. pontja. 254. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke). Milyen... költségek (a késztermékek hozama csökkent); 2) eladási áron, ha ezek... a szervezethez tartoznak, akkor a 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” mérlegen kívüli számlát kell használni. Ebben az esetben a jövedelemadó számításánál a terméket... a vásárlást veszik figyelembe. 2. példa. Használjuk az 1. példa adatait...

• A megőrzésre átadott elveszett vagyon elszámolásának és adóelszámolásának rendje

  A letétbe helyező szervezet által a megőrzésre átadott vagyonnal kapcsolatban levonásra elfogadott áfát ... megsértették (kiesett haszon) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 15. cikkének 2. szakasza). Az érték... a 94-es számla terhelése különösen a teljesen megrongálódott készletelemek tényleges költségét tükrözi. ... cikk 2. részében meghatározott részletek A 402. sz. törvény 9. §-a 9/99. sz. törvény 2. pontjában megállapítottak szerint bevételt kell elszámolni... a 98. számlán eredetileg megjelenített összeg hibás a PBU... 2. cikkelye értelmében (6. záradék) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 2. szakasza). Hogyan...

• A megőrzésre átadott és a vagyonkezelő által elveszett vagyon tulajdonosa általi áfaszámítási eljárás

  Megőrzésre és a letétkezelő által elveszett? Mi az az eljárás az áfa kiszámítására a megőrzésre átadott ingatlan tulajdonosa által... Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke. A paragrafusok szerint. 2 p. 1 art. 162 Adótörvény... bekezdései alapján áfaköteles. 2 p. 1 art. 162. §-a szerint... adózás tárgya, számlakészítési kötelezettség nincs. Ezzel egyidejűleg... helyreáll a letétkezelő által elveszett leltári tételekre korábban jogerősen levonható áfa helyzete... a paragrafusokban foglaltak alkalmazása. 15. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke nem...

• A munkáltatónak okozott anyagi kár munkavállalótól való megtérüléséről

  A munkavállaló leltári eszközöket kapott jelentésre 487 ezer rubel értékben, amely... a leltározás időpontjában a nyugták és kiadási bizonylatok vagy az anyagi javak mozgásáról szóló beszámolók... - a felsorolt ​​ingatlanok követelései és átvétele a leltárban megőrzésre. A bíróság jelezte: mivel... hiányosságok Az Art. 2. részével összhangban. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 392. §-a szerint a munkáltató... így: a bűnös személy havi fix befizetést fizet a szervezet számlájára (készpénzre)...

• Ingatlanleltár szervezése (II. rész)

  A leltári tételekre vonatkozó bizonylatok benyújtásra kerültek a számvitelre, és minden, a (mi) felelősségemre átvett leltári tétel tőkésítésre került... 996.000 - 6.000 2. Mérlegen kívüli számlák. p/n Property Balance line... 000 14 000 4 Leltár és megőrzésre átvett anyagok 57010 180 000 000 180 ... és a vétkeseknek tulajdonítható (1. számú üzlet - 2000 rubel, üzlet... (vagy) hiány a könyvelési számlákon nem történik könyvelési bejegyzés.A cikk releváns...

• Hiányból és készletkárosodásból származó veszteségek: a természetes veszteség normáiról és egyebekről

  A ténylegesen tárolásra átvett tömegek tömegveszteséggel. Az alkalmazott természetes veszteség mértéke... esetekben: a rendeltetési helyen átvett áruk és anyagok szerint számlálással vagy sablonnal... Leltár és átvett és átadott anyagok számlálással vagy sablonos tömeggel tárolva..., felelős a természetes veszteség normáinak kialakítására anyagok és berendezések tárolása és szállítása során Termékcsoportok... bekezdések alkalmazásai. 2. cikk 7. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 254. cikke A készletek megnevezése Szabványok...

• A nem pénzügyi eszközök közé tartozó nemesfémek elszámolása

  Kart; követelmények; számlák; ártalmatlanítási cselekmények; számlák és egyéb elsődleges... bármilyen anyagi javak. A szervezethez nem tartozó, feldolgozásra átvett, felelős raktározásban lévő értékek is leltárra kerülnek... - a leltárban (törvényben) szereplő értékek felelősségre vonása, átvétele felelős tárolásra. A leltározás befejeztével... pénzeszköz az intézmény személyes számlájára 2 201 11 000 2 209 83 000 2 000 ...

• A sérült ingatlan leírása

  törvény a leltári cikkek sérüléséről, megrongálódásáról, selejtéről" vagy TORG-16 & ... az áru tárolási feltételeit megsértik, annak sérülése a vétkes személynek tudható be ... a munkavállaló által, 73 számlára írják le. -2 "Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások" ... ezek költsége a természeti normák határain belül az anyagköltségben van figyelembe véve ... /24762).ÁFA ÁFA, korábban levonásra elfogadott ...-ra teljes egészében anyagi felelősség a munkáltató felé a raktárban tárolt vagyon biztonságáért ...

• A fizetési szelvények nyilvántartásának és kiállításának szabályai

  Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 372. cikke a helyi előírások elfogadására vonatkozóan. Jelentkezés... fel nem dolgozott időre. A Rostrud ezzel kapcsolatban arról számolt be, hogy a fizetés... a munkavállaló beosztása A munkavállaló beosztása Aláírás A fizetési szelvények kiállításáért felelős __________________ ... szervezetek, feltüntetve az Orosz Föderáció Kulturális Minisztériumának rendeletében jóváhagyott tárolási időszakokat ... kifizetések, meghatalmazás pénzösszegek és leltári tételek átvételére, beleértve... és elbocsátáskor is. 2. A fizetési lapokat önállóan állítják ki...

• Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának gyakorlata az adóvitákról 2017 februárjában

  Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 20. cikke, 45. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése... Viktorovich) + Nem normatív aktusokat fogadott el az adóhatóság olyan körülmények alapján, amelyek... az ügyfél tartozásának éve a kétes tartozások tartalékából képződött... valamint parkolóhely (tároló ) gépjárművek, egyben... egyéb forgóeszközök és készletek, és amelyek utólag az Adózó közigazgatási felelősségre vonásakor... , bemutatták a kifizetett bírságok összegét...

• Elszámolások ellenőrzése partnerekkel

  Leltári tételek (tárgyi eszközök) aktiválása, munkák és szolgáltatások könyvelésre történő átvétele; az iratfolyamat ütemezésének betartására; ...-án a megállapodásban meghatározott felelősséget vonhat maga után az intézmény számára. Számlákon, betéteken vagy bankokban elhelyezett... pénzeszközök és egyéb értéktárgyak megjelölése... . A szabálysértőket közigazgatási szankciókkal sújtják. Az elszámolási kötelezettségek késői tükrözése... Az Orosz Föderáció közigazgatási felelősséget ír elő. cikk 2. része szerint Kr.e. 72...

• Nyeremények és ajándékok elszámolása

  Beszállítói bizonylatok (átadás-átvételi igazolás, szállítólevél), pénztárbizonylatok, adásvételi bizonylatok alapján elfogadják... a számla anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolásáról szóló kártyán vezetve pénzügyileg felelős személyek, tárolóhelyek körében. ..., minden egyes ingatlanra (p 345, 346 Instructions No. 157n)