Át kell-e utalni a személyi jövedelemadót a szabadságdíjból? Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadságdíj és a szabadságolási kompenzáció után? A személyi jövedelemadó a munkabér kifizetése előtt átutalható a költségvetésbe

Alkalmazható-e személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó munkavállalóknak fizetett szabadságdíj? Nézzük meg a szabályozási dokumentációt, amely leírja az adó összegének kiszámításának szabályait, és jelzi, hogy mikor és hogyan kell befizetni az alapokat.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

A nyár a vakáció ideje. A dolgozóknak ez a pihenés, a könyvelőknek pedig extra fejfájás. Végül is nekik kell összegeket felhalmozniuk az alkalmazottaknak, valamint helyesen kell kiszámítaniuk az ilyen alapokra vonatkozó adókat.

Gyakran adódnak nehézségek a személyi jövedelemadó befizetésével kapcsolatban: nem világos, hogy mi a teendő, ha a szabadság két hónapra esett, nem használta ki teljesen a munkavállaló stb. Mi a teendő ilyen esetekben?

Ezek adókötelesek?

Az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül minden munkáltatónak személyi jövedelemadót kell levonnia és fizetnie kell a munkavállalóknak átutalt pénzeszközök után.

De ha minden világos a fizetésekkel és a prémiumokkal kapcsolatban, akkor kérdések merülnek fel a nyaralási kifizetésekkel kapcsolatban. Ilyen összegek után kell személyi jövedelemadót fizetni?

Nézzük meg, milyen szabályokat kell követni:

A kormányzati szervek véleménye ebben a kérdésben a következő: a munkavállalók által szabadságdíjként kapott összegek nem tekinthetők üzleti tevékenységből származó bevételnek. Ezért a fizetőknek azt tanácsolták, hogy forduljanak az Art. 223 NK.

De az adófizetők az adókártyákon tükrözik a nyaralási alapokat, amikor a nyereséget és a személyi jövedelemadót (segítség) számolják el azokban az adózási időszakokban, amikor azokat a személyzetnek átadták.

Az igazságügyi hatóságok úgy vélik, hogy a szabadság jellege nem teljesen egyenértékű azokkal a helyzetekkel, amikor a munkavállaló mentesül a munkaszerződésből eredő kötelezettségei teljesítése alól.

Az általános szabályok szerint az üdülési alap a személyi jövedelemadó (, NK) alanya. Vagyis a munkavállaló megkapja azt az összeget, amelyből az adót levonták és az államkasszába utalták.

Attól a hónaptól kezdve, amikor a felhalmozási számítás meghaladja ezt a normát, a munkavállaló már nem veheti igénybe a levonást. Ezért a könyvelők feladata a profitmutatók szoros figyelemmel kísérése.

Ha a nyaralást több részre osztották, akkor a maximális összeg kezdete késhet.

Tehát a személyi jövedelemadó kiszámításakor a szabadságdíj összegét bele kell számítani abba a hónapba, amikor a kifizetés történt.

Ha például egy magánszemély áprilisban megy szabadságra, és a szabadság kifizetését ugyanabban a hónapban fizették ki, akkor a 2-NDFL-tanúsítvány az áprilisi nyereség részeként fogja tükrözni ezeket a pénzeszközöket.

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a nyaralási fizetés után

A vakáció kifizetésekor továbbra is érdemes személyi jövedelemadót levonni. Az adóösszeg kiszámításakor az adóalapot szokásos levonásokkal kell csökkentenie.

A személyi jövedelemadó összegének kiszámításához használja a következő képletet:

Kezeljük a nem szabványos helyzeteket. Például egy magánszemély 6 hónapig dolgozott egy cégnél. Ez azt jelenti, hogy joga van szabadságot venni (előleg).

De előfordul, hogy az előre biztosított szabadságot felhasználják, de nem dolgozzák ki, mivel az illető bizonyos okok miatt felmond.

Az állampolgárnak adósság keletkezik, amelyet vissza kell fizetni a munkáltatóknak.

A szükséges összeget a könyvelő a munkavállalóval való végkielégítéskor visszatartja, de nem haladhatja meg a számított pénzeszköz 20%-át.

Ha ez a pénz nem elegendő, akkor a magánszemély önként törleszti a tartozás összegét a pénztári befizetéssel. Nem fizetés esetén a cégnek jogában áll bírósághoz fordulni a tartozás behajtása érdekében.

Ha egy személy önállóan visszaküldte a szabadság kifizetésére szolgáló pénzeszközöket, akkor az aktuális hónapban ki kell igazítani a személyi jövedelemadó elszámolását, mivel ilyen adó túlfizetése van. Ez az összeg beszámítható más munkavállalók függőben lévő személyi jövedelemadó-átutalásaiba.

Feltéve, hogy a munkavállaló az adózási időszak végén szabadságot vett ki, és a következő év elején felmond, akkor nem kell benyújtani a javított 2-NDFL nyomtatványt.

Az adósság ebben az évben keletkezett. Az adóbevallások benyújtásakor a fordított szabadságdíjat kell tükrözni.

A dokumentáció nem tartalmazhat negatív összegeket. Ezért érdemes tükrözni a ténylegesen kapott nyereséget – csökkentve a bevételeket a visszatartott üdülési díjak túlfizetéseivel.

Ha a szabadságot egyik hónapról a másikra helyezik át, a munkavállaló olyan jövedelmet kap, amely a következő hónapra vonatkozik. Ez az adótörvényben szerepel. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó összegét akkor kell kiszámítani, amikor a pénzeszközöket magánszemélynek utalják át.

A számítások elvégzésekor érdemes csökkenteni azon adólevonások alapját, amelyek a vállalat munkavállalóját megilletik abban a hónapban, amikor a szabadság kifizetését megkapták. A levonások általános alapon történnek.

Példa

Mondjunk egy világos példát a szabadságolási díjak személyi jövedelemadójának kiszámítására és a levonásokra.

A Laura szervezet munkatársa 2012. június 25-től július 8-ig szabadságra ment. A keresete az 47 ezer havonta. napi átlagbér - 1,6 ezer.

Egy állampolgár júniusban 10 napig dolgozott, amiért 23,5 ezer rubelt kapott:

Kérdés: jogosult-e a normál gyermeklevonásra az akkor érvényes mérték szerint? 1,4 ezer? Júniusban biztosítható?

A cég vezetése meg van győződve: mivel a vállalkozás alkalmazottjának szabadsága két hónapra esik, a szabadságdíjat 2 részre kell osztani:

Ebben az esetben a munkavállalónak az év elejétől június végéig tartó időszakra vonatkozó keresetek átutalása 268,1 ezer rubel. A keretet nem lépték túl, a munkavállaló igénybe veheti a gyermeklevonást.

Ennek eredményeként a teljes összeg lesz 280,9 ezer rubel, amely meghaladja a megállapított szabványokat. Ebben az esetben a levonás nem megengedett.

Felhívjuk figyelmét, hogy az első számítási lehetőséget a Pénzügyminisztérium nem hagyja jóvá, így adókövetelések merülhetnek fel engedélyezett struktúrákból.

A szervezet vezetése felelősségre vonható, ha az adminisztráció a felhatalmazott szervek felé jelentést tesz:

• olyan számítások, amelyek nem felelnek meg az ellenőr számításainak;
• majd kiderül, hogy a gyermeklevonást jogosulatlanul vették igénybe.

A személyi jövedelemadó-alanynak át kell utalnia a hátralék, a bírság és a kötbér összegét. De az Adótörvénykönyvben nincs információ arról, hogy a szabadságdíj összegének átutalásakor levonásra lenne lehetőség. Ez azt jelenti, hogy a kifizetők figyelmen kívül hagyhatják a Pénzügyminisztérium véleményét.

A megállapított normák túllépéséről csak annak a hónapnak a vége után tájékozódhat, amelyre a munkavállaló keresete felhalmozódik. A levonás benyújtásával várhat a hónap végéig.

Mi a teendő a levonásokkal, ha a szabadságdíjat a bérek előtt utalják át? A helyzet tisztázása érdekében vegyük az előző példát.

A munkavállaló a szabadság összegét június 19-én kapta meg plasztikkártyáján, míg a fizetést 5-én utalják át a munkatársaknak.

Az állampolgár június 5-én kaphat keresetet a ledolgozott napok után. Mikor kell a levonást végrehajtani – a szabadságdíj kiadásakor vagy amikor a munkavállaló keresethez jut?

1. megoldás. A cég könyvelője a Pénzügyminisztérium által alkalmazott szabályok szerint végzi a levonásokat.

A munkavállaló nyeresége az év elejétől a szabadságdíj felhalmozódásáig – 257,4 ezer. (47 ezer * 5 hónap + 1,6 ezer * 14 nap). Az összeg nem haladta meg 280 ezer., és az adminisztráció levonást biztosított. A személyi jövedelemadót a szabadság kifizetésének napján fizették be. Méret - 2730 rubel:

Júliusban nem volt joga levonásra, mivel a fizetés megérkezett és a keretösszeg túllépésre került. összegben személyi jövedelemadó pótlékot teljesített a könyvelő 182 rubel.

2. megoldás. Az adminisztráció abban a pillanatban nyújt levonást, amikor az alkalmazottaknak elhatárolt összes összeg ismert. Júniusban nem alkalmazta a levonást a szabadságdíj kifizetésekor.

19-én a társaság 2912 személyi jövedelemadót utalt át:

A kereset kifizetése után a személynek már nincs joga a levonás igénybevételére. Az előlegek esetében azonban egyáltalán nem jár levonás, mivel az ilyen alapok kifizetésekor nem képezhető a személyi jövedelemadó alapja (az adótörvénykönyv 223. cikke).

Ha a fizetést a pénztárgépből adják ki, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb azon a napon kell befizetni a költségvetésbe, amikor a készpénzt a banktól a kibocsátáshoz átveszik, azaz. ugyanazon a napon, amikor készpénzt vesznek fel a csekkből. De mit tegyen a könyvelő, ha egy alkalmazott nem jelenik meg a fizetésért?? Ebben az esetben nem kell kérelmet írni az INFS-hez személyi jövedelemadó visszaigénylésére, és utólag újra befizetni (azon a napon, amikor a munkavállaló átveszi a pénzt)?

Ez a munkabér utáni személyi jövedelemadó általános szabálya (6. pont). Abban a pillanatban, amikor a fizetés felhalmozódik, nem kell visszatartani az adót és átutalni a költségvetésbe. Jövedelemfizetés nem történt (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. szakasza). Az adót csak másnap kell átutalni a költségvetésbe, miután a munkavállaló megkapta a pénzt. Amikor egy szervezet pénzt vesz fel bankszámlájáról fizetések kifizetésére, át kell utalnia a munkavállalói jövedelemből levont személyi jövedelemadót. Ha az egyik alkalmazott a szervezet által meghatározott határidőn belül nem kap fizetést a pénztárgépből - például betegség miatt, akkor azt letétbe helyezik (vagyis halasztással átvettnek minősül). Ugyanakkor nem kell személyi jövedelemadót visszafizetni a költségvetésből - nem tartalmaz ilyen eljárást. A betegség utáni munkába való visszatéréskor a munkavállaló személyi jövedelemadóval csökkentett fizetésének összegét megkapja a pénztárgépből.

Ezért az a tény, hogy a munkavállaló később kapta meg a fizetését, semmilyen módon nem befolyásolja a szervezet költségvetéssel kapcsolatos számításait. Az adót a fizetése tényleges kifizetésének napját követő napon utalja át.

Ha a szervezet számára nem fontos a letétbe helyezett bér utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje, akkor azt nem kell elhalasztani addig, amíg a munkavállaló meg nem kapja a pénzt.

A könyvelő számára kényelmesebb, ha az összes alkalmazott adóját egy fizetési megbízással utalja át. Ezért egy szervezet a teljes – kifizetett és letétbe helyezett – fizetése után személyi jövedelemadót fizethet egy kifizetésben. Ezt a lehetőséget az indokolhatja, hogy a letétbe helyezett fizetés már felhalmozódott. Ön a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelme terhére vonja le és fizeti, nem pedig az adóügynök terhére, ami tilos (az adótörvénykönyv 226. cikkének 9. szakasza).

menübe

Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót?

Mikor kell az adóügynöknek személyi jövedelemadót átutalnia?

menübe

Fizetési feltételek: fizetés, előleg, bónuszok, juttatások, kompenzáció

A fizetések, prémiumok, juttatások kiszámításakor. Valós példákon keresztül tippeket ad a fizetéshez. Ha késik a számítással, és később fizeti ki a pénzt, a szervezet adminisztratív és pénzügyi felelősséggel tartozik (6. és 7. rész). A szervezet vezetőjét pedig büntetőjogi felelősség terheli (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 145.1. cikke).

Prémiumok személyi jövedelemadója, havi befizetések adófizetési határideje

A fizetés részét képező, a havi munkaeredményen alapuló bónuszok kifizetésekor a jövedelem tényleges beérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bónusz felhalmozódott. Ebben az esetben a hónap vége után fizetett díjak után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kell átutalni. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. március 26-án kelt, 03-04-06/18932 számú levele tartalmazza.

menübe

Milyen törvény állapíthatja meg a bérfizetés feltételeit?

A fizetési nap három dokumentum egyikével állapítható meg: belső munkaügyi szabályzat, kollektív szerződés vagy munkaszerződés. Nem szükséges egyszerre megadni a fizetési feltételeket az összes dokumentumban. Ez áll a Munkaügyi Minisztérium 2016. szeptember 23-án kelt, 14-1/OOG-8532 számú levelében.

Ezenkívül panaszt tehet a késedelmes fizetések miatt. A tiéd. Ő fogja javasolni a megfelelő megoldást.

A cikkben megvizsgáljuk a munkavállalókkal való elszámolás új eljárását, és elemezzük a szervezetek esetleges felelősségét a fizetési határidők megsértéséért. Kell-e a munkáltató a bérfizetés késedelme esetén azt pénzbeli ellentételezés figyelembevételével kifizetni...

menübe

2019-től személyi jövedelemadó fizetési bevétel tényleges beérkezésének időpontja

Annak érdekében, hogy a személyi jövedelemadót időben átutalhassa a költségvetésbe, meg kell határoznia:

• bevétel dátuma();
• nap, amelyen a szervezetnek személyi jövedelemadót kell levonnia ();
• a személyi jövedelemadó befizetésének határideje (a jövedelem fizetési módjától függően) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. pontja).

A bevétel beérkezésének dátuma– ez az a nap, amikor felmerül a személyi jövedelemadó-adózás tárgya. Határozza meg a jövedelem típusától függően. Hagyományosan két csoportra oszthatók azok a jövedelmek, amelyekből az adóügynököknek személyi jövedelemadót kell levonniuk:

1. munkabérhez kapcsolódó jövedelem;
2. a munkabérhez nem kapcsolódó jövedelem.

Az első típusú jövedelem különösen a következőket tartalmazza:

• fizetés;
• bónuszok;
• évi munkaeredményen alapuló díjazás;
• kiegészítő fizetések különböző végzettségű munkák elvégzéséért, szakmák kombinálásakor, túlóra (éjszakai), ünnepnapokon stb.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve tartalmazza a bérekhez kapcsolódó jövedelemnek minősíthető kifizetések teljes listáját.

A második típusba tartozik minden egyéb jövedelem, például:

• osztalék;
• bevétel által ;
• anyagi haszon;
• pénzügyi segítség stb.

A személyi jövedelemadó célú jövedelem beérkezésének időpontjait az alábbi táblázat tartalmazza.

Jövedelem típusa	Jövedelemforma	A bevétel tényleges beérkezésének dátuma	Bázis
Jövedelem bér formájában	Készpénzben vagy természetben	Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló fizetést kap Ha a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják - az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló fizetést kapott
Nem bérből származó bevétel	Készpénzbevétel	1. Pénz befizetésének napja a pénztárgépből 2. Az a nap, amikor a pénzt átutalják a bankszámlára 3. A pénz átutalásának napja a bevétel címzettje nevében harmadik fél számláira	alp. 1. cikk 1. cikk 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Természetbeni jövedelem	1. A leltári tételek átadásának napja 2. Személy érdekében végzett munka (szolgáltatás) teljesítésének napja 3. Az áruk, munkálatok, szolgáltatások vagy tulajdonjogok személyenkénti (teljes vagy részleges) fizetésének napja	alp. 2 p. 1 art. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Jövedelem anyagi juttatások formájában	1. Kölcsönzött pénzeszközök használatakor: a kölcsön (hitel) nyújtásának időszakában minden hónap utolsó napján, ha annak kamata kisebb, mint: – a refinanszírozási ráta 2/3-a rubelben történő pénz fogadása esetén; – évi 9 százalék devizában történő átvétel esetén 2. Értékpapír vásárláskor: – vagy az értékpapír piaci ár alatti áron történő megszerzésének napja; – vagy az értékpapír díjmentes átvételének napja; – vagy az értékpapírok kifizetésének napja (ha a fizetés az értékpapír tulajdonjogának átruházása után történik) 3. Egymástól függő személyektől áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor: az áru (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásának napja	alp. 3. és 7. cikk 1. cikk 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Hasonló viszontkövetelések beszámításából származó bevétel	A homogén ellenkövetelések beszámításának napja	alp. 4. bekezdés 1. cikk 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Az állampolgárok rossz adósságának a szervezet mérlegéből való leírásából származó bevétel	Azon a napon, amikor ezt az adósságot leírják	alp. 5 p. 1 art. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Az utazási költségek megtérítésével kapcsolatos bevételek (például ha a költségeket nem igazolják vissza, vagy az aktuális normákat meghaladóan térítik meg)	Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja, miután a munkavállaló visszatért egy üzleti útról	alp. 6. cikk 1. cikk 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	A munkaerő-piaci feszültségek csökkentésével kapcsolatos tevékenységek megvalósítására kapott költségvetési források formájában kapott bevétel	1. A munkaerő-piaci feszültségek csökkentésével kapcsolatos intézkedések végrehajtásával kapcsolatos kiadások elszámolásának időpontja (három adózási időszakban (a bevétel megszerzésének adózási időszakától kezdődően) a rendeltetésüknek megfelelően elköltött bevétel tekintetében) 2. Annak az adózási időszaknak az utolsó napja, amelyben a jövedelem folyósításának feltételeit megsértették (ha ilyen jogsértés történt) 3. A harmadik adózási időszak utolsó napja (a nem rendeltetésszerűen felhasznált bevétel tekintetében)

A személyi jövedelemadó a munkabérből a munkavállaló hónap végi jövedelmének végleges kiszámításakor, nem pedig a hónap utolsó napján kerül levonásra.

Az adóügynök a munkabérből havonta egyszer visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Erre akkor kerül sor, ha a bevétel tényleges kifizetése annak a hónapnak a vége után történik, amelyre az adóösszeget számították. A Pénzügyminisztérium 2014. július 10-i levele 03-04-06/33737.

menübe

Ha a munkáltató a munkabér kifizetése előtt személyi jövedelemadót utal át, az adót nem tekintik megfizetettnek, és lesz-e bírság?

A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége az adóügynöktől csak azután keletkezik, hogy az adózónak befizetett pénzeszközből az adót ténylegesen visszatartották. Ezért, ha a munkáltató a munkabér kifizetése előtt fizetett személyi jövedelemadót, akkor a túlfizetés ellenére újra meg kell fizetnie az adót. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 5-i SA-4-9/8116@ sz. határozatából következik.

Miért jár személyi jövedelemadó bírság az előleg után?

A munkavállalók részére az előleget a belső munkaügyi szabályzatban és a munkaszerződésben () megállapított napon kell megfizetni. De ezen a napon nem kell járulékot felhalmozni, személyi jövedelemadót számítani és visszatartani.

A biztosítási díjakat a hónap utolsó napján számítják ki, az erre az időszakra a munkavállalóknak fizetett összes kifizetés alapján (1. pont). Ez vonatkozik a sérülésekre vonatkozó járulékokra is (az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 22. cikkének 4. pontja).

A személyi jövedelemadó kiszámításakor a jövedelem fizetés formájában való megszerzésének időpontját kell elszámolni (2. pont):

• annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan elhatárolták;
• a munkavállaló cégnél töltött utolsó munkanapja, ha a hónap vége előtt felmond.

Amíg ezen időpontok valamelyike ​​el nem érkezik, a társaság nem állapíthatja meg a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összegét. Emiatt az előleg kifizetésekor személyi jövedelemadót nem vonnak le.

Mi van, ha megtartod? Az adóhatóság úgy véli, hogy az idő előtt visszatartott összegek nem adókötelesek. Ez azt jelenti, hogy újra ki kell fizetni - azon a napon, amikor a munkavállaló fizetés formájában jövedelmet kap.

Ha a cég ezt nem tette meg, az azt jelenti, hogy alulfizette be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. A szabálysértésért kiszabható bírság az alulfizetett összeg 20 százaléka. Igaz, az előlegből visszatartott adót hibás befizetésként vissza lehet fizetni a költségvetésből.

menübe

A bíróság úgy döntött, hogy a személyi jövedelemadó a bér kifizetése előtt utalható át!

Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó átutalására azelőtt került sor, hogy a munkavállaló bért kapott, nem jelenti azt, hogy az adót nem fizették meg, és ennek megfelelően nem alapozza meg az adótörvénykönyv 123. cikke szerinti bírságot a személyi jövedelemadó meg nem fizetése miatt. Erre a következtetésre jutott az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. december 10-én kelt, A56-16143/2013 számú határozatában.

A személyi jövedelemadó még a munkabér kifizetése előtt átutalható a költségvetésbe!!!

A személyi jövedelemadó fizetése a munkavállalói fizetések kifizetése előtt nem jelzi az adóhátralék fennállását. Ezért korai adóátutalás esetén az ellenőröknek nincs joguk megbírságolni az adóügynököt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján. Ez a vállalatok számára kedvező következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i BS-4-11/19716 sz. leveléből következik. Így a tisztviselők felülvizsgálták álláspontjukat ebben a kérdésben, amelyet fentebb közöltünk.

Az adóhivatal új pozíciója

Egy új levélben az adóhatóságok ezzel ellentétes következtetésre jutottak. A Szövetségi Adószolgálat szakemberei emlékeztettek arra, hogy az előírt bírságot az adó összegének az előírt határidőn belüli visszatartásának vagy átutalásának elmulasztása esetén kell kiszabni.

Ugyanakkor a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés nem jelzi a személyi jövedelemadó átutalásának elmulasztását és a hátralék fennállását. Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján nem lehet bírságot kiszabni az adó korai befizetése esetén.

A levél szerzői ugyanakkor álláspontjuk alátámasztására hivatkoztak a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2013. július 23-án kelt 784/13. Kifejti: az adóügynök adóátutalási kötelezettsége attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor a bankszámláról a megfelelő szövetségi kincstári számlára történő átutalásra vonatkozó megbízást benyújtják a banknak, ha azon elegendő készpénz egyenleg van. a fizetés napja. Megjegyezzük, hogy ez a határozat a személyi jövedelemadó hibás OKATO-n keresztül történő átutalásával foglalkozott. A fő adóosztály azonban úgy véli, hogy a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés esetén az ellenőröknek pontosan figyelembe kell venniük a Legfelsőbb Választottbíróság elnökségének ezt az állásfoglalását. Így ha a befizetési bizonylaton a Szövetségi Kincstár helyes számlája szerepel, és a pénz a költségvetésbe került, akkor a jelentés alapján az adó megfizetettnek minősül, és a vállalkozásnak nincs személyi jövedelemadó-tartozása. Ennek megfelelően pénzbírságra nincs ok.

A vállalatok számára pozitív bírósági határozatok példáit az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 12/10/2013 sz., A56-16143/2013 sz., 02/04/14 A26- számú határozatai is tartalmazzák. A 3109/2013.

A bíróságok álláspontjukat az alábbiak szerint indokolják. Annak ellenére, hogy az adójogszabályok valóban tiltják a személyi jövedelemadó fizetését az adóügynökök terhére, az adótörvénykönyv 45. cikke lehetővé teszi az adózó számára, hogy határidő előtt teljesítse adófizetési kötelezettségét. A korai adófizetés szabálya az adóügynökökre is vonatkozik (8. cikk, 45. cikk, 2. pont).

A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011. július 27-én kelt 2105/11. számú határozata pontosítja, hogy a határidő előtti befizetés az adó átutalását jelenti, ha az adózási (bevallási) időszak lejárta után ilyen kötelezettség áll fenn, amikor az adóalap kerül kialakításra és az adó összegének megállapítására, de a fizetési határidő lejárta előtt.

A Szövetségi Adószolgálattól ugyanebből a dátumból van egy másik levél (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i levele N BS-4-11/19714@), amelyben az adószolgálat közvetlenül kijelenti, hogy a személyi átruházás jövedelemadót egy szervezet előre tilos.

menübe

A személyi jövedelemadó a fizetések kifizetése előtt néhány nappal utalható be a költségvetésbe

Az adótisztviselők további 1,5 millió rubel személyi jövedelemadót és büntetést állapítottak meg a társaságnak, és ez alapján is számon kérték. Ennek oka az volt, hogy a személyi jövedelemadót egy-két nappal a fizetések kifizetése előtt utalták át a költségvetésbe. A törvény szerint pedig a személyi jövedelemadót közvetlenül az adózó jövedelméből kell levonni annak tényleges kifizetésekor (4. pont). Ezenkívül nem megengedett az adófizetés az adóügynökök terhére (9. pont). Mivel a cég a bérek kifizetése előtt utalja át az adót, kiderül, hogy a személyi jövedelemadót nem a munkavállaló jövedelméből vonják le, hanem a szervezet pénzeszközeiből fizetik.

A bíróság döntése

A bíróságok úgy döntöttek, hogy a társaság felelősségre vonása nem indokolt. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a 2004. január 22-én kelt 41-O. számú határozatában kifejtette: az adóügynökök függetlensége az általuk visszatartott adó átutalási kötelezettségének teljesítésében abban áll, hogy saját nevükben és az általuk visszatartott pénzeszközök terhére adót fizetnek. a teljesített kifizetések összegéből. A vizsgált helyzetben a társaság személyi jövedelemadót számolt és vont le a munkavállalók jövedelméből. A költségvetésbe átutalt adó összege megegyezik a személyi jövedelemadóként levont összeggel. Ez azt jelenti, hogy a szervezet eleget tett azon kötelezettségének, hogy az adóalanynak befizetett pénzeszközökből adót levon, és az adót a költségvetésbe utalja. Az a tény, hogy egy vállalkozás előre utalt adót (egy vagy két nappal a munkabér kifizetése előtt), nem lehet ok sem az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 123. cikke alapján történő bíróság elé állításra, sem az újbóli beszedésre. az adó és a felhalmozott kötbér összege (az AS North Western District 2014. szeptember 17-i, A56-1667/2014 sz. határozata).

A munkavállalók szabadságának kifizetése minden munkáltató felelőssége. Szinte minden vezetőt aggaszt a kérdés: mikor kell személyi jövedelemadót fizetni nyaralás után? Nagyon fontos a személyi jövedelemadó kiszámítása, levonása, befizetése szigorúan meghatározott időkereten belül, mert a büntetések nem tartanak sokáig. Ez a cikk segít elkerülni a hibákat a személyi jövedelemadóval kapcsolatos tranzakciók során 2018-ban.

Mikor fizetik ki a szabadságdíjat?

Az Art. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve A szabadság kifizetése legkésőbb három nappal a szabadság kezdete előtt történik.

A szabadság kifizetésének napja nem eshet egybe a munkabér kifizetésének napjával, de a fizetési határidő nem lehet kevesebb, mint 3 nappal a szabadság kezdete előtt.

Példa:

A tanár Maksimova M.M. szabadság 2017. november 11-én kezdődik A szervezetben a bérfizetés határideje 10., i.e. 2017.11.10. Maksimova M.M. 2017. november 10-én ledolgozott hónap után kaphat bért, de a szabadságot legkésőbb 2017. november 7-ig kell kifizetni.

Hogyan határozható meg a bevétel tényleges beérkezésének dátuma?

A személyi jövedelemadó befizetésének időpontjának meghatározásához a jövedelem tényleges beérkezésének időpontjának meghatározásakor hivatkozni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkére, amely kimondja, hogy tényleges bevételszerzés dátuma – nap:

• jövedelem kifizetése készpénzben;
• a bevétel átutalása az adófizetők bankszámláira;
• az adózó javára a bevétel harmadik személyek számlájára történő átutalása.

Így a bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök kifizetőtől a címzetthez való tényleges átutalásának napja.

Szja-köteles a szabadságdíj?

Az adójogszabályok szerint az üdülési díj az adózó jövedelme, és kötelezően ki kell számítani, le kell vonni és megfizetni a személyi jövedelemadót.

Hogyan fizetik be a személyi jövedelemadót a szabadságolás után?

Az adójogszabályoknak megfelelően a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadó az alábbiak szerint történik:

1. példa:

Pedagógus Maksimova M.M. 2017. december 3-án megy szabadságra. A szabadságdíjat legkésőbb 2017. november 30-ig kell megkapnia. Ha ezen a napon történik a kifizetés, és mint ismeretes, a személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetések teljesítésének hónapja, akkor ennek megfelelően a munkáltatónak azon a napon kell személyi jövedelemadót fizetnie, amikor a munkavállaló ténylegesen bevételhez jut, azaz 2017. november 30

2. példa:

Pedagógus Maksimova M.M. 2017. november 30-án szabadságra megy. A szabadságdíjat legkésőbb 2017. november 26-ig kell megkapnia.

Ebben az esetben:

• személyi jövedelemadó befizetése a költségvetésbe – 2017. november 30. (a hónap utolsó napján).

3. példa:

Pedagógus Maksimova M.M. 2017. december 31-én szabadságra megy. A szabadságdíjat legkésőbb 2017. december 27-ig kell megkapnia.

Ebben az esetben a hónap utolsó napja egy hétvégével esik egybe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke szerint olyan helyzetben szerint elismert napra esik az időszak utolsó napja Az Orosz Föderációban egy hétvége és (vagy) munkaszüneti nap, a lejárati dátum az azt követő következő munkanap. Ennek alapján:

• személyi jövedelemadót a szabadság kifizetésének napján számítják ki;
• személyi jövedelemadó levonás - a szabadságdíj kifizetésének napján;
• személyi jövedelemadó befizetése a költségvetésbe - a következő munkanapon.

Személyi jövedelemadó korai befizetése szabadság után

(6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni. Ez a szabályozó törvény a személyi jövedelemadó befizetési időszakának korlátozásáról szól, pl. A későbbi időpontban teljesített kifizetés törvénysértésnek minősül, és a munkáltatót közigazgatásilag felelősségre vonják.

Ha a munkáltató számára kényelmesebb, ha a szabadságdíj kifizetése után azonnal személyi jövedelemadót fizet, ezt a tényt a törvény semmiképpen sem tiltja.

Példa:

Pedagógus Maksimova M.M. 2017. november 10-én szabadságra megy. A szabadságdíjat legkésőbb 2017. november 6-ig kell megkapnia.

Ennek alapján:

• személyi jövedelemadót a szabadság kifizetésének napján számítják ki;
• személyi jövedelemadó levonás - a szabadságdíj kifizetésének napján;
• személyi jövedelemadó befizetése a költségvetésbe - 2017. november 6-tól 2017. november 30-ig bármely napon.

A szabadságdíj tükrözése a 6-NDFL-ben

A szabadságdíj 6-NDFL-ben való tükrözését a 2. szakaszban kell elvégezni. A ténylegesen kapott jövedelem és a visszatartott személyi jövedelemadó dátumai és összegei:

Az ABV LLC-nél az alkalmazottak M. Maksimov. és Petrova P.P. 2017. november 1-jén szabadságra ment

2017. október 27-én szabadságdíjat fizettek nekik:

• Maksimova M.M. 27840,00 rubel (32000-4160 (személyi jövedelemadó))
• Petrova P.P. 31320,00 (36000-4680 (NDFL))

A 6-NDFL minden alkalmazott esetében a következő információkat tartalmazza:

• Maksimova M.M.

Vonal	Tartalom
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	32000
140	4160

• Petrova P.P.

Vonal	Tartalom
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	36000
140	4680

A munkáltató felelőssége a személyi jövedelemadó kijátszásáért?

Az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának elmulasztása súlyos következményekkel jár a munkáltatóra nézve:

Kérdések és válaszok

1. A munkavállaló december végén szabadságra megy. Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadság után?

Válasz: Az Art. (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót legkésőbb a szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni. 2017 decemberével kapcsolatban érdemes tisztázni - 2017.12.31 megvárása nélkül is fizethetsz személyi jövedelemadót.Ha ezt nem tudtad megtenni, akkor tekintettel arra, hogy 2017.12.31. vasárnapra (szabadnapra) esik, akkor a szabadság után személyi jövedelemadót kell fizetni az első munkanapon kerül feldolgozásra.

1. A munkavállaló 2017. november 8-án szabadságra megy. Hogyan kell kifizetni a szabadságdíjat és a novemberi bért? A tárgyhavi bérfizetés határideje 25. És hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni?

Válasz: Ön 2017. november 4-én köteles szabadságdíjat fizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke), a novemberben ledolgozott napok bérét a bér kifizetésének napján (2017. november 25.) kell kifizetni. . A szabadság után fizetendő személyi jövedelemadó kiszámítása és levonása a szabadság kifizetésének napján történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza, 4. pontja), amelyet legkésőbb a szabadság hónapjának utolsó napjáig fizetnek ki. fizetést fizettek, i.e. legkésőbb 2017. november 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

A 2019-es szabadságdíj után fizetendő személyi jövedelemadót a társaság dönti el, figyelembe véve az adótörvény szerinti fizetési határidőt. A cikkben több példát is hoztunk arra, hogy 2019-ben mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a nyaralás után. Azt is bemutatták, hogyan kell kitölteni az adófizetési űrlapot.

Személyi jövedelemadó 2019-ben: pontos fizetési határidők és befizetési lap minta >>>

Mikor kell adót fizetni a nyaralási díj után 2019-ben?

A szabadságdíj a magánszemély munkaszerződésből származó jövedelme, így az adót be kell utalni a költségvetésbe. Az adó megfizetéséhez először le kell vonni a munkavállaló jövedelméből. Végül is egy szervezetnek, mint adóügynöknek nincs joga saját költségén adót fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke). Először tehát gondolja át, hogy 2019-ben mikor kell levonni a személyi jövedelemadót a nyaralási díjból.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése alapján az adót azon a napon kell visszatartani, amikor pénzt utal át a munkavállalónak.

A szerkesztők hivatalos kérést küldtek Rostrudnak. Példával írta le a helyzetet: egy alkalmazott június 4-én szabadságra megy. Megkérdezték, hogy a tisztviselők melyik napot tekintik a szabadság kifizetésének utolsó napjának. Két választási lehetőséget kínáltak a tisztviselőknek: június 1-je vagy május 31.

Az adófizetés időpontját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése határozza meg. 2019-ben a szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje a kiadás hónapjának utolsó napja. Ez a fő különbség a béradóhoz képest. Emlékeztetünk arra, hogy a munkabérből származó személyi jövedelemadót legfeljebb a kifizetést követő napon utalják át.

Ha az adófizetés időpontja hétvégére esik, a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő átutalásának határideje a következő munkanap. Ugyanez a következtetés következik a BS-4-11/6420@ 2017. 04. 04-i keltezésű levélből, amelyben a Szövetségi Adószolgálat határidőket határozott meg a személyi jövedelemadó és az üdülési járulékok tekintetében. Ugyanez a határidő elhalasztására vonatkozó szabály vonatkozik a béradókra is.

Példa: mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a nyaralás után 2019-ben

A könyvelő 2019. február 11-től szabadságra menő munkavállalónak számított szabadságdíjat. A kifizetések összege 24 800 rubel. A könyvelő 2019. február 7-én adta ki a pénzt. Ugyanezen a napon köteles adót levonni.A könyvelő a nyaralás után fizetendő személyi jövedelemadót a következőképpen számítja ki: szorozza meg a befizetett pénzösszeget 13%-kal. Az adó összege 3224 rubel. (24 800 RUB x 13%).
Az adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell befizetni a költségvetésbe, amelyben a könyvelő kiadta a pénzt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). A könyvelő februárban kifizette a pénzt. Emiatt 2019-ben a szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje február 28.

Az üdülési díj személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2019-ben: táblázat

Mutassa meg a nyaralási díjakat a 6-NDFL-ben, figyelembe véve az adóhatóság új magyarázatát

Ne küldjön be frissítést a 6-NDFL-ről, ha a nyaralási fizetést a jelentés benyújtása után újraszámították és külön fizették ki. Végül is a jövedelem beérkezésének dátuma a szabadság kifizetésének napja, függetlenül attól, hogy a könyvelő melyik hónapra halmozta fel. A személyi jövedelemadó pedig a szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napján kerül átutalásra.

Lehet-e személyi jövedelemadót átutalni az üdülési díjból a kifizetés napján?

Az adótörvény az adófizetés határidejét határozza meg - legkésőbb a bevétel kifizetésének hónapjának utolsó napjáig.

A „legkésőbb” kifejezés azt jelenti, hogy az adó átutalható a pénz kibocsátásának napján vagy bármely azt követő napon a hónap végéig. De a parancs nem tiltja ezt korábban, anélkül, hogy megvárná a hónap utolsó napját. Mutassuk meg egy példán, hogy miről is beszélünk.

Példa: hogyan határozható meg a szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetési határideje

A munkavállaló 2019. február 11-én szabadságra megy. A pénzt február 7-én fizették ki. Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a nyaralás után 2019-ben? A könyvelő a pénz kifizetésének napján - február 7-én - köteles adót levonni. Ennek megfelelően február 7-től február 28-ig bármelyik napon átutalhatja az adót a költségvetésbe.

Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadság után, ha a szabadság átruházható

A munkavállaló szabadsága gyakran az egyik hónapban kezdődik és egy másik hónapban ér véget. Ebben az esetben mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a nyaralás után?

A munkavállaló legkésőbb három nappal a szabadság kezdete előtt pénzt kap (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 9. része). Ezért nem számít, hogy a nyaralás átkerül a következő hónapra. Az adót a fizetés napján kell visszatartani, és legkésőbb a hónap utolsó napján át kell utalni a költségvetésbe.

Példa a személyi jövedelemadó gördülő szabadságból történő kiszámítására

Hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó fizetési megbízást nyaralási díjból

A személyi jövedelemadó fizetési megbízás 101. „Befizető státusza” mezőbe írja be a 02-es kódot. A 104-es mezőbe írja be a 182 1 01 02010 01 1000 110 költségvetési besorolási kódot. A Glavbukh rendszer szolgáltatása segít meghatározni a szükséges kódot.

A 106. rovatban tüntesse fel a TP-t, a 107. rovatban pedig azt az időszakot, amelyre az adót megfizetik. Például a januári vakáció után fizetendő adó megfizetésekor a 107-es mezőbe az MS.01.2019 kerül beírásra.

A 108-as és 109-es mezőbe írjon be egy nullát. A 110-es mezőt hagyja üresen.

A 2019-es szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó fizetési meghagyás minta

Az adók kiszámításának és fizetésének jellemzői dinamikus kategóriának minősülnek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve évente módosul, és a felelős munkáltatóknak szorosan figyelemmel kell kísérniük a jogszabályok módosításait. Különös figyelmet fordítanak annak megvitatására, hogy mikor kell személyi jövedelemadót fizetni az üdülési díj után, és milyen határidőt határoznak meg az adójogszabályok a kifizetések átutalására.

A munkaszerződés alapján nyilvántartott munkavállalót 28 naptári napig tartó fizetett pihenőidő illeti meg. Legalább 7 nap pótszabadság illeti meg azokat a munkavállalókat, akiknek szakmája hivatalosan veszélyesnek vagy egészségre ártalmasnak minősül.

Ha a határidő előtti szabadság gyakorlására van szükség, ez a munkaszerződésben részt vevő felek közös megegyezésével lehetséges. A szülési szabadságot tervező vagy 3 hónaposnál fiatalabb gyermeket örökbe fogadó nők esetében nincs szükség munkáltatói engedélyre.

A polgári jogi megállapodás alapján dolgozó előadóművészek nem jogosultak fizetett szabadságra a munkáltató költségére.

Legkésőbb 3 naptári nappal azelőtt, hogy a munkavállaló szabadságra megy, a munkáltató köteles szabadságdíjat fizetni. A fizetendő összeg kiszámítása a munkavállaló 1 napi átlagkeresetének figyelembevételével történik. Az így kapott értéket meg kell szorozni azon napok számával, amelyeket a munkavállaló szabadságon tölt. A fizetés készpénzben vagy magánszemély bankszámlájára utalással történik.

Az adóügynök feladatai

A szabadság után fizetett bér ugyanúgy a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, mint a béradó:

• 13%: az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalói számára;
• 30%: azon alkalmazottak számára, akik nem tartoznak az Orosz Föderáció adóügyi rezidenseinek kategóriájába.

A munkáltató a személyi jövedelemadót a regisztráció helyére utalja át.

Az adókötelezettségek elmulasztása esetén szankciókat kell fizetni.

A személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő levonásának időkerete

Az alapelv az, hogy a pénzeszközöket legkésőbb a készpénz vagy a kártyaszámlára történő átutalás beérkezésének napjáig utalják át az államkincstárba. A bér és szabadság fogalmának jövedelemtermelő szempontú azonosítása kapcsán felmerülő eltérő fogalomértelmezések miatt kialakult szakemberek közötti viták a kifizetések átmeneti megkülönböztetéséhez vezettek.

1. táblázat Fizetési határidők a jövedelem típusától függően

A futamidő korlátozása annak a hónapnak az utolsó napjára költözött, amelyben a kifizetések megtörténtek. Az újdonságokra való tekintettel ez az adónem azt az előnyt nyújtja az adóügynöknek, hogy egyidejűleg több alkalmazottat is teljesíthet, ami kényelmes a nyári szünetben.

Ha a betegszabadság kifizetése ugyanabban a hónapban történt, mint a szabadság kifizetésével, akkor azt egy fizetési megbízásként is ki lehet fizetni.

Példák a személyi jövedelemadó fizetésére nyaralás után:

1. A munkavállaló 2017. július 4-én 28 naptári napra nyújtott be fizetett szabadság igénylését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a fizetést legkésőbb 3 nappal a nyaralás kezdete előtt - 2017. július 1-jén - át kell utalni. A jövedelemadó állami költségvetésbe történő átutalásának határideje július 31-ig tart.
2. Ha a munkavállaló 2017. július 1-től tervezett szabadságot, akkor a szabadságot legkésőbb 2017. június 28-ig, a személyi jövedelemadót pedig június 30-ig kell megfizetni.

A szabadság idejére eső ünnepek nem számítanak bele a szabadságszámba.

A személyi jövedelemadó fizetésének jellemzői a fel nem használt szabadság kompenzálásakor

Az elbocsátás során a munkáltató szembesülhet olyan helyzettel, amikor a munkavállaló felhalmozott el nem töltött szabadságnapokat. Ebben az esetben a pénzbeli kompenzáció kötelező.

Tekintettel arra, hogy az anyagi kártérítés a magánszemély által kapott nyereségnek minősül, adóköteles. A szabadságdíjjal ellentétben az összeg utáni jövedelemadót legkésőbb a pénzeszközök átutalását követő napon kell befizetni a kincstárba.

Videó - A személyi jövedelemadó és az üdülési járulék befizetési határideje