Adókulcs usn - differenciálás. Absztrakt jövedéki adó és egyéb közvetett fiskális kifizetések Differenciált adó

1. Mindenki köteles fizetni a törvényben meghatározott adókat és illetékeket. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózás egyetemességének és egyenlőségének elismerésén alapulnak. Az adó megállapításánál az adózó tényleges adófizetési képességét veszik figyelembe.

2. Az adók és illetékek nem lehetnek diszkriminatívak, és társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumok alapján eltérően alkalmazhatók.

Nem állapítható meg differenciált adó- és illetékmérték, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.

A harmadik bekezdés már nem érvényes.

3. Az adóknak és illetékeknek gazdasági alapokon kell állniuk, és nem lehetnek önkényesek. Elfogadhatatlanok azok az adók és díjak, amelyek megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában.

4. Nem megengedett olyan adók és díjak megállapítása, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (munka, szolgáltatások) vagy pénzügyi eszközök szabad mozgását az Orosz Föderáció területén. , vagy más módon korlátozza vagy akadályozza a törvény által nem tiltott magánszemélyek és szervezetek gazdasági tevékenységét.

5. Az első és második bekezdés már nem érvényes.

Senki sem kötelezhető adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések megfizetésére, amelyek a jelen Kódexben megállapított adók vagy illetékek jellemzőivel rendelkeznek, amelyekről nem rendelkezik e törvénykönyv, vagy amelyeket a jelen Kódexben meghatározottaktól eltérő módon állapítottak meg. Kód.

6. Az adók megállapításakor az adózás minden elemét meg kell határozni. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adókat (illetékeket, biztosítási díjakat), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.

7. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban minden eloszlathatatlan kétséget, ellentmondást és félreértést az adózó (illetékfizető, biztosítási díjfizető, adóügynök) javára kell értelmezni.

Kommentár az Art. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke rögzíti az Orosz Föderáció adópolitikájának alapelveit és az Orosz Föderáció adójogszabályainak alapjait. Az adópolitika a következő elveken alapul:

az adózás egyetemességének alkotmányos elvét, amely szerint kivétel nélkül mindenkinek az adókon keresztül részt kell vennie az államháztartás kiadásainak finanszírozásában, valamint törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetnie;

az egyenlő adózás elvét, amely az egyetemes adófizetési kötelezettséget és minden adózó egyenlőségét hirdeti az adótörvény előtt;

az adóarányosság elvét, amely mindenekelőtt a méltányosságot és az adózó valós adófizetési képességét állapítja meg.

(1) bekezdés, (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke egy másik elvet állapít meg, amelyen az Orosz Föderáció adópolitikája alapul - egy olyan alkotmányos elvet, amely nem teszi lehetővé a polgárok alkotmányos jogainak és az adófizetők egyenlősége elvének megsértését, vagyis a megkülönböztetést. .

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan elvet hirdet, amely érinti az adózás társadalmi-politikai vonatkozásait, és nem engedi meg az adófizetők politikai, ideológiai, etnikai, vallási és egyéb alapon történő megkülönböztetését.

(2) bekezdés, (2) bekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke egy olyan normából áll, amely a jogszabályok gazdasági vonatkozásait érinti, és olyan elvet hirdet, amely nem teszi lehetővé differenciált adó- és illetékkulcsok vagy adókedvezmények megállapítását a magánszemély tulajdonformájától, állampolgárságától függően. és a tőke származási helye. E tekintetben elfogadhatatlan például, hogy a magánvállalkozások esetében magasabb adókulcsokat vezetnek be az állami tulajdonú vállalatokhoz képest, vagy a külföldi állampolgárok esetében az oroszokhoz képest.

Az adópolitika fiskális és nem fiskális célokat követ.

A fiskális célok között szerepel az adóbevételek növelése.

A nem fiskális célok közé tartoznak az adózási mechanizmuson keresztül történő államigazgatási módszerek: alanyi adókulcsok differenciálása, a termelési költségekhez köthető költségek összetételének növelése, amortizációs levonások növelése, adókedvezmények bevezetése, adószámítási alap bővítése vagy csökkentése, alternatív adókötelezettségek. stb.

Ezzel egyidejűleg, bek. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. §-a nyílt jellegű, és 1. pontja. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke éppen ellenkezőleg, zárt (korlátozott) listát tartalmaz. Így az adók és díjak differenciált kulcsának megállapítása, valamint az egyéb kritériumoktól függő adókedvezmények (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (1) bekezdésében, (2) bekezdésében, 3. cikkében meghatározottak kivételével - tulajdonformák, állampolgárság személyek és a tőke származási helye) meglehetősen elfogadható. Így a jogalkotó különböző adókulcsokat állapíthat meg a személyek kapcsolatától (ajándékadó), a kapott jövedelem összegétől (jövedelemadó), az értékesített áruk fajtájától (áfa), a követelés árától (állami illeték) függően. , földkategóriák (földadó) stb. d. Különféle juttatásokat biztosítanak az állampolgárok vagyoni helyzetében (jövedelemadó), a kiadási területeken (jövedelemadó) stb.

3. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke rögzíti az Orosz Föderáció adópolitikájának egyik alapelvét - az adott adófajtával történő adóztatás gazdasági indokoltságának elvét vagy az adók megállapításának gazdasági indokoltságának elvét.

Az adó megállapításának gazdasági indokoltságát mindenekelőtt az adók hatékonyságában és önellátásában kell kifejezni, vagyis az állam által az egyes adókra kivetett összegeknek meg kell haladniuk annak beszedésének, fenntartásának és ellenőrzésének költségeit.

Az adó megállapítása nem lehet önkényes.

Valamint az adó megállapításánál figyelembe kell venni mind az ország gazdaságát, mind az adófizetőt érintő következményeket.

4. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke rögzíti az Orosz Föderáció gazdasági tere egységének elvét, amely nem teszi lehetővé mind a regionális adók bevezetését, amelyek korlátozhatják az áruk, szolgáltatások, pénzügyi eszközök szabad mozgását vagy az adózó jogszerű tevékenysége egyetlen gazdasági téren belül, valamint a regionális adók bevezetése, amely lehetővé teszi egyes területek költségvetésének kialakítását más területek adóbevételeinek terhére, vagy az adófizetés átruházását más régiók adófizetőire.

Így nem megengedett olyan adók megállapítása, amelyek sértik Oroszország gazdasági terének egységét. Különösen nem megengedettek olyan adók, amelyek korlátozzák az áruk (munka, szolgáltatások) vagy pénzügyi eszközök szabad mozgását az Orosz Föderáció területén, vagy más módon korlátozzák vagy akadályozzák a gazdasági egységek jogi tevékenységét. Elfogadhatatlan további vámok, díjak vagy emelt kulcsok megállapítása az ország más régióiból származó vagy más régiókba exportált árukra.

Mindenesetre, ha az adó vagy illeték kivetése következtében az adózó számára gazdaságilag nem kifizetődő több régión belül tevékenységét folytatni, az ilyen adót jogellenesnek kell nyilvánítani.

4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke megfelel az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 34. cikke, amely szerint „mindenkinek joga van képességeit és vagyonát szabadon felhasználni vállalkozói és egyéb, törvényben nem tiltott gazdasági tevékenységre”.

Senkit nem lehet kötelezni adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és kifizetések megfizetésére, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adók vagy illetékek jellemzőivel rendelkeznek, és amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő, vagy az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottaktól eltérő módon hozták létre.

Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti az Orosz Föderáció adópolitikájának elvét - az adók és illetékek törvényes megállapításának elvét, ami azt jelenti, hogy ha az ilyen kifizetéseket és hozzájárulásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő. Föderáció vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt eljárás megsértésével vezették be, akkor az ilyen kifizetések és hozzájárulások nem felelnek meg a fenti elvnek, és nem tekinthetők jogszerűnek. Következésképpen senki sem köteles jogtalan kifizetéseket vagy járulékokat fizetni.

Azt azonban, hogy az alapvetően adónak vagy illetéknek minősülő befizetés vagy járulék nem felel meg a jogszabályoknak, bíróságon kell megállapítani, és csak ezt követően lehet elmulasztani az azt megállapító jogszabály előírásait. adók vagy díjak.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke megállapítja az adók és díjak megállapításának általános feltételeit. Ebben az esetben az adó csak akkor minősül megállapítottnak, ha az adózók és az adózás elemei meghatározásra kerülnek, nevezetesen:

adózás tárgya;

az adóalap;

adóköteles időszak;

adókulcs;

adószámítási eljárás;

az adófizetés rendjét és határidejét.

6. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke rögzíti a kényelmes adóztatás vagy az adójogszabályok egyértelműségének elvét, meghatározva azt a szabályt, amely szerint az adót olyan időpontban és módon kell beszedni, amely a kifizető számára a legnagyobb kényelmet jelenti, és az adókról szóló törvényeknek érthetőnek kell lenniük számára.

Bár az Art. (6) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke szerint a bizonyosság elve elsősorban az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokra irányul, és közvetlenül alkalmazni kell a végrehajtó szervek adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási jogi aktusaira. Hiszen az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 4. cikke értelmében ezeknek a cselekményeknek meg kell felelniük az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak.

cikk (6) bekezdésével összefüggésben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkét az Art. 7. szakaszának kell tekinteni. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok bizonyossága és egyértelműsége elvének megsértése esetén az adó- és illetékjogszabályok minden eloszlathatatlan kétsége, ellentmondása és kétértelműsége az adózó (illetékfizető) javára értelmeződik.

Ennek közvetlen gyakorlati jelentősége van az adóviták bírósági tárgyalása során.

Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 5. cikke, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, amelyek megszüntetik vagy enyhítik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért való felelősséget, vagy további garanciákat állapítanak meg az adófizetők, a díjfizetők, az adóügynökök jogainak védelmére, és képviselőik visszamenőleges hatályúak. Ebből következően az Art. (7) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke visszamenőleges hatályú.

7. pontját alkalmazhatják az adózók. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. §-a a közigazgatási vagy bírósági eljárások során nyújtott védelme érdekében.

Az ellentmondások és kétértelműségek fennállásáról azonban önmagában az adózó belső meggyőződése nem elegendő, ennek a ténynek hivatalos (bírósági vagy egyéb, az ügyet elbíráló kormányzati szerv általi) megerősítése szükséges a Ptk. 7. pontjának alkalmazásához. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De az állami szervek véleménye önmagában nem is alapot ad az Art. (7) bekezdésének alkalmazásához. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ezekre a kérdésekre a végső válaszok az adótörvény alkalmazásának bírói gyakorlata során adhatók meg.

Hozzászólás navigáció

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alapján fizetett általános adó differenciált kulcsa arra utal, hogy ennek a díjnak az összege változhat.

Pontos értéke az adózás tárgyának 5-15%-a között mozoghat, de ilyen differenciált kulcsok lehetősége csak akkor merül fel, ha az adózás tárgyaként a szervezet az egyszerűsített adórendszerben elérhető kettő közül egyet választott, nevezetesen a jövedelmet. mínusz a kiadások (és nem magát a bevételt) .

Fogalom és jogszabályi szabályozás

Az Orosz Föderáció hasonló differenciált kulcsokat állapít meg az ilyen behajtásra, a régióknak jogukban áll ezeket bármilyen összegben meghatározni az említett adóalap 5–15 százaléka között.

A differenciált adókulcs azt feltételezi, hogy a különböző vállalkozások ugyanazon adója esetén különböző százalékok vonatkoznak rájuk. Pontos értéke lesz további körülmények határozzák meg.

Különösen megkülönböztetett adókulcs Oroszországban az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezetekre kivetett díjra érvényes, ez utóbbit egyszerűsített adózásnak is rövidítik.

Maga az egyszerűsített adózási rendszer is azt feltételezi, hogy az adott társaságra vonatkozó, ennek megfelelően alkalmazandó egyszeri kifizetés számos mást helyettesít.

Ide tartoznak mindenekelőtt az adók haszonra vetik ki Ez a mentesség azonban nem vonatkozik az osztalékként elhatárolt bevétel után fizetendő díjra.

Ráadásul ezt áfa(ÁFA). Ezen túlmenően, az egyszerűsített módszerrel fizetett egyetlen adóval helyettesített ilyen díjak száma magában foglalja az ingatlanra kivetett díjakat is.

Az egyszerűsített adórendszerben működő szervezeteknek azonban 2015-től továbbra is ezt kell fizetniük tulajdon adó, amelynek adóalapjaként a kataszteri értéket határozzák meg.

Sőt, minden egyéb adó a szervezet által felsoroltakon kívül teljes egészében levonják.

Ugyanakkor, mint adózás tárgya az egyszerűsített rendszerre áttért szervezetek által fizetett általános díjra vagy magát a bevételt, vagy (külön esetben) bevételt határozzák meg, amelyet a kiadások összegével csökkentenek.

Használja az egyszerűsített adózási rendszerhez

A teljes befizetett adó mértéke egyszerűsített rendszerrel az adózás az adózás tárgyától függően változik.

Ez lehet a vállalkozás bevétele, ebben az esetben az arány 6%. Az is megengedett adózás tárgya bevételek mínusz kiadások voltak. Ilyen helyzetben a nemteljesítési ráta 15%.

Ez utóbbi esetben (ha az adózás tárgya a bevétel mínusz a kiadás) is lehetségessé válik a bevezetés differenciált tarifák, amelyek e cikk fő témáját alkotják. Ez a jog az Orosz Föderációt alkotó jogalanyokat illeti meg. Ennek az értéknek a tartománya 5-15 százalék lehet.

Az Orosz Föderációban van több mint 80 tantárgy Föderáció, és az általános adókulcsok igen változatos skáláját kínálják az egyszerűsített adórendszerben meghatározott tartományban, a bevételek mínusz a kiadások 5-15%-a között.

Felhasználási feltételek

Differenciált kulcsokat csak azok a szervezetek választhatnak, amelyek jogosultak az egyszerűsített adórendszerre.

Hasonló lehetőség van az egyszerűsített rendszerre való átállásra azoknak a vállalkozásoknak, amelyeknek a termékértékesítésből származó összes bevétele mínusz áfa, valamint nem működő forrásból érkezett, egy bizonyos időszakra nem haladja meg a meghatározott értéket.

Ennek az időszaknak a naptári évéhez kapcsolódó kilenc hónapot kell tekinteni, amikor a megfelelő kérelem érkezett egy ilyen struktúrától.

Felhívjuk figyelmét, hogy ezek a számok változhatnak. Tehát 2016 első 9 hónapjában ennek a bevételnek az összege nem lehetett több mint 59,805 millió rubel.

És azért hasonló időszak 2017-ben ugyanez a szám nem haladhatja meg a 112,5 milliós összeget.

Előírják, hogy a jövőben 2020-ig ennél az értéknél a deflátor együttható a továbbiakban nem kerül alkalmazásra. Más szóval, ezen időszak alatt változatlan marad.

Ezenkívül egy ilyen szervezet esetében a meghatározott időszakra az átlagos alkalmazottak száma nem haladhatja meg a száz fős határt.

Emellett korlátozást állapítottak meg és tárgyi eszközökre, ez utóbbi maradványértéke nem lehet több 150 milliónál. Ezenkívül ez a szabály csak azokra a befektetett eszközökre vonatkozik, amelyekre értékcsökkenést végeznek, és amelyek az orosz jogszabályok szerint értékcsökkenthető ingatlannak minősülnek.

Így a jelenleg befejezetlennek minősülő beruházási beruházások, valamint a telkek és egyéb földhasználati létesítmények nem tartoznak a meghatározottak közé. limit 150 millió rubel.

A szervezetek számára további feltételek vonatkoznak az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre. Más cégek különösen nem birtokolhatják az ilyen szervezetek negyedét (azaz a részesedés nem haladja meg a 25%-ot), ellenkező esetben megfosztják e joguktól.

Ugyanakkor a többi szervezet ezen tulajdonában való részesedésének korlátozását mindaddig be kell tartani, amíg az egyszerűsített rendszeren dolgoznak. Nem kapják meg az egyszerűsített adórendszert, ha adott limit megsértik, amikor egy ilyen rendszerre való átállást kérnek. Ha az egyszerűsítés érvényességi ideje alatt ennek a követelménynek már nem tesznek eleget, akkor az arra való jogukat is elvesztik.

Szintén nem megengedett szerkezetek egyszerűsítése akik saját fiókteleppel vagy képviselettel rendelkeznek.

Ezen kívül van még irányok egész sora, melynek keretében végzett tevékenység mindenképpen tiltja az egyszerűsített adórendszerre való átállást (és ennek megfelelően az egyszerűsített keretek között a differenciált kulcsok alkalmazását).

Különösen egy ilyen rezsim számára nem állíthatja olyan struktúrák, amelyek jövedéki adót kivetett termékeket állítanak elő.

A vállalkozások számára sem elérhető fejlődnekásványok, kivételt képeznek ebben az esetben azok a fajták, amelyek gyakoriak.

Ezen túlmenően ez a lehetőség a kereskedelemmel szakmailag foglalkozó szervezetek számára nem elérhető. az értékpapírpiacon. Hasonlóképpen a szerencsejáték-üzletágat működtető struktúrákat is megfosztják tőle.

Ezen túlmenően, ez a jog nem létezik azon ügyvédek számára, akik rendelkeznek saját ügyvédi irodák vagy hasonló szervezetek más formáihoz tartozó intézmények, valamint a saját praxisát folytató közjegyzők.

Ha egy szervezetre egységes mezőgazdasági adót (UST) számítanak fel, akkor az egy különálló, az egyszerűsített adórendszertől eltérő rendszert képvisel. És ebben az esetben az ilyen cégeknek szintén nincs joguk az egyszerűsítéshez.

Ha a fenti feltételek mindegyike teljesül, és a cég joguk van az egyszerűsített adórendszerhez, akkor tovább kell derítenie, hogy képes-e differenciált díjakat alkalmazni rá.

Az ilyen arányhoz való hozzáférés fő feltétele, amely minden régióra vonatkozik, hogy a szerkezet úgy, hogy belépést szerez ezekre a kulcsokra köteles áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, amelynek adózási tárgya „az a bevétel, amelyből a kiadásokat levonták”.

Azoknak a jogi személyeknek, akiknek egyszerűen csak bevételük van mint ilyen tárgyuk, nincs ilyen lehetőségük.

Általános szabályként egy vállalkozás önállóan dönt, mi lesz számára az adózás tárgya. Minden, az egyszerűsített adórendszerre jogosult vállalkozásnak lehetősége van a két lehetőség valamelyikét előnyben részesíteni.

A további feltételek meghatározásra kerülnek az egyes tantárgyak szintjén Orosz Föderáció. Mindegyiküknek lehetősége van arra, hogy saját, differenciált tarifát állapítson meg az ilyen esetekre. Méretük 5-15 százalék között lehet.

Megállapított juttatások

Előnyök a működő vállalkozások számára egyszerűsített adózási rendszerről, hiányoznak, mivel az egyszerűsített adórendszer már maga is kedvezményes, és azt feltételezi, hogy a cégek kevesebb adót fizetnek, mint az általános esetben.

Ugyanakkor differenciált tarifák általános adóval az egyszerűsített adórendszer szerint ugyan biztosítják az értékcsökkenést, de nem minősülnek kedvezménynek.

Fizetési funkciók

Az adóidőszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti fődíj megfizetésekor elfogadásra kerül egy éves időszak. Három jelentési időszak is létezik, mégpedig negyedéves, féléves és kilenchavi.

Ezen elszámolási időszakok mindegyikére előleget kell fizetni. A cég köteles határidőre átadni 25 naptári nap a beszámolási időszak lejárta után (például negyedéves időszakra - legkésőbb április 25-ig).

Év végén kell befizetni minden adót mínusz az előlegek, amelyek beleszámítanak a méretébe.

A vállalkozás ezen költségvetési kötelezettségének az adózási időszak lejártát követő három hónapon belül köteles eleget tenni, i. a következő naptári év március 31-ig. Az egyéni vállalkozók számára hosszabb, négy hónapos időszakot határoztak meg (április 30-ig).

Hasonló időszakban (azaz gazdasági társaságoknál március 31-ig, egyéni vállalkozónál április 30-ig) az egyszerűsített adórendszer szerinti általános adóról is bevallást kell készíteni. Ezt a Szövetségi Adószolgálat megfelelő fióktelepe kapja meg, a vállalatok számára ez a fióktelep a telephelyükön, az egyéni vállalkozók pedig a lakóhelyükön.

Az egyszerűsített adórendszerben az adó mértékének megismeréséről az alábbi videóban olvashat bővebben.

„Egyszerűsített”, 2009, N 4

Érdekes változások történtek 2009-ben a „bevétel mínusz kiadás” adózási tárgyú „egyszerűsítők” körében. Ha korábban egységes, 15%-os adókulcsot biztosítottak számukra, most a regionális önkormányzatok kapnak jogot arra, hogy 5-től eltérő kulcsokat állapítsanak meg. 15% az adózók kategóriáitól függően.

A 2008. november 26-án kelt 224-FZ szövetségi törvény módosította az Art. 2. bekezdését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke, amely 2009. január 1-jén lépett hatályba, és most csökkenthető az „egyszerűsített emberek” adókulcsa, amelynek adózási tárgya „jövedelem mínusz kiadások”. Mit is jelent ez? Egészen egyszerű. Az idei évtől a regionális hatóságoknak joguk van úgy dönteni, hogy egyes adóalanyok, akik az „egyszerűsített adórendszert” alkalmazzák, és az adózás tárgyát a „bevétel mínusz a kiadások” képezik, nem egységes kulcsot, hanem speciális kedvezményes adókulcsot fizetnek (de legfeljebb 10%). Ehhez törvényt kell kiadni az Orosz Föderáció tárgyának szintjén.

Az adótörvény megfelelő módosításait meglehetősen későn, szinte a tavalyi év végén hagyták jóvá. Emiatt nem minden regionális önkormányzatnak sikerült 2009 eleje előtt elfogadnia a szükséges törvényeket. Megjegyezzük azonban, hogy még ha a szövetség egy adott alanya törvényét már 2009-ben elfogadták, az „egyszerűsített” differenciált kulcsok ebben az esetben is. régió tárgyév január 1-től igényelhető. És ezért. Az Art. (4) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 5. cikke olyan szabályt állapít meg, amely szerint az adózó helyzetét javító jogalkotási aktusnak visszamenőleges hatálya lehet, ha ezt kifejezetten kimondja. Így, ha egy regionális törvényt 2009 közepén fogadtak el, és kimondja, hogy az a 2009. január 1-jétől kezdődő időszakra vonatkozik, az adót ettől az időponttól kezdve kedvezményes kulcsok alapján számítják ki.

Jegyzet. Hasonló következtetést tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2008. december 2-i N ШС-6-3/881@ közös levele is.

Egy megjegyzésre. A rjazanyi régióban nincs törvény, de várható

A Ryazan régió Szövetségi Adószolgálata 2009. január 11-i N 12-18/00035@ levelében sietett megnyugtatni a rjazanyi „leegyszerűsített népet”, mondván, hogy 2009 elején nem létezett differenciált adókulcsokat megállapító regionális törvény. nem zárja ki a 2009. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra egy ilyen törvény későbbi elfogadásának lehetőségét a kiterjesztéssel. Vagyis, ha a törvény április előtt nem jelenik meg, az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók a céllal Az adóból a „bevételek mínusz a kiadások” 15%-os előleget kell fizetniük. De megjelenése után azok, akikre kiterjesztik a kedvezményt, a kedvezményes kulcsok figyelembevételével módosíthatják az adót. (Az információt a kiadás aláírásának dátuma szerint adjuk meg. - A szerkesztő megjegyzése.)

Egyébként sok regionális jogalkotó is ezt tette. Például, az Art. A moszkvai régió 2009. február 12-i N 9/2009-OZ törvényének 3. cikke és az Art. A Mordvin Köztársaság 2009.02.04-i N 5-3. sz. törvényének 2. §-a kimondja, hogy a törvény a hivatalos kihirdetése pillanatától lép hatályba, de hatályát kiterjeszti a 2009. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra.

Nyilvánvaló, hogy ezeknek az újításoknak az volt a célja a jogalkotónak, hogy enyhítsék a kisvállalkozások helyzetét a gyorsan fejlődő gazdasági világválság hátterében, de a regionális hatóságok nem fejeznek ki nagy lelkesedést e kategóriába tartozó adóterhek csökkentése iránt. adófizetők. Jelenleg még két tucat régió sincs, ahol az egyszerűsített adórendszer differenciált kulcsait vezették volna be. Az elfogadott törvényekben pedig az „egyszerűsített” munkavállalók csak kis részére terjesztik ki a kedvezményes díjakat az adott régió számára leginkább releváns területeken.

Így a Kaluga régió 2008. december 18-i N 501-OZ törvénye kimondja, hogy az 5%-os adókulcsot az „egyszerűsített” személyekre állapítják meg, akik a szakaszban foglaltaknak megfelelően végeznek tevékenységet. D A gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója (élelmiszergyártás, textil- és ruhagyártás stb.).

Jegyzet. A gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi OK 029-2007 osztályozóját (NACE Rev. 1) az oroszországi állami szabvány 2001. november 6-i, N 454-st. rendelete lépett hatályba.

Az „egyszerűsített” adóalanyok számára eltérő adókulcsokat megállapító regionális törvények elfogadása, amelyek adózási tárgya a „bevétel mínusz a ráfordítás”, elég sok kérdést vetett fel az adózókban.

Így sokan nem értik, mit jelent az a kifejezés, hogy „az adózók kategóriájától függően differenciált kulcsokat alkalmaznak”. Hogyan tartoznak az adófizetők egyik vagy másik kategóriába? Nem sérti-e az egy kategóriájú kedvezmények megállapítása más kategóriákkal szembeni „egyszerűsített” diszkriminációt, valamint az egyenlőség és az adózás méltányossági elvének megsértését a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 19. cikke? Próbáljuk meg megérteni az egyes feltett kérdéseket.

A régiók jogai

Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy az egyes adózói kategóriák esetében az adókulcs csökkentése a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikkét adókedvezményként ismerik el. Ezért a differenciált kulcsok nem mások, mint bizonyos adózóknak nyújtott kedvezmények. Az ellátások alapszabálya, hogy az igénybevételük indokát, eljárását és feltételeit meghatározó jogszabályok ne legyenek egyedi jellegűek. Az Art. (3) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 56. cikke kimondja, hogy a szövetségi adókedvezményeket meg kell határozni az adótörvénykönyvben. A regionális hatóságoknak pedig teljes joguk van saját törvényeik alapján regionális adókedvezmények megállapítására vagy megszüntetésére, ha ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó nem szerepel a szövetségi, regionális vagy helyi adók között (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 13-15. cikkei), három szövetségi adó (ÁFA, egységes szociális adó, jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó) és egy regionális vagy helyi (szervezetek vagyonadója vagy magánszemélyek ingatlanadója).

Jegyzet. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózók áfa, egységes szociális adó, jövedelemadó (a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem utáni személyi jövedelemadó) és vagyonadó fizetése alóli mentesülését az Art. (2) és (3) bekezdése tartalmazza. 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Azonban a szóban forgó esetben a kedvezmények megállapításának jogát a regionális hatóságok pontosan az adótörvénykönyv normái biztosítják (a 346.20. cikk 2. szakasza), és ez a jog nincs korlátozva. Ezen túlmenően a régiók széles jogkörrel rendelkeznek a kedvezményre jogosult adófizetők kategóriáinak meghatározásában. Ugyanakkor, amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága határozataiban többször is megjegyezték, a mindenki törvény előtti egyenlőségének alkotmányos elve nem korlátozza a jogalkotót abban, hogy kedvezményeket állapítson meg az adófizetők egy kategóriája számára, és ne biztosítsa ugyanazokat a kedvezményeket. másik kategóriába. Azaz az adózók és díjfizetők bizonyos kategóriáira vonatkozó megállapítási kötelezettség nem következik közvetlenül az Orosz Föderáció alkotmányából, és a kategóriák kiválasztása teljes mértékben a jogalkotó testület mérlegelési jogkörébe tartozik (lásd például a határozatot Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2005. július 14-i N 9-P sz. és az RF Alkotmánybíróság 2005. június 27-i határozata N 232-O).

Mi az a kategória?

Mit jelent az adófizetők kategóriája? Tekintettel arra, hogy a hatályos jogszabályokban ennek definíciója nem található, a felhatalmazott szervek hivatalos magyarázataihoz és a bírói gyakorlathoz kell fordulnunk.

Például A Pénzügyminisztérium 2009. február 27-én kelt 03-11-11/29 számú levélben megfogalmazott tájékoztatása szerint minden egyes kategória a megfelelő adózói körre jellemző legáltalánosabb jellemzőket és lényeges tulajdonságokat tükrözi. Ez magában foglalja a gazdasági tevékenység típusát, a vállalkozás méretét, a munkát vagy a szolgáltatást végző vállalkozás méretét, a helyszínt stb. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2004. március 25-i N 96-O határozatából az következik, hogy hogy az adózó másik kategóriába való átsorolásához elegendő, ha az illető egyéb feltételekkel és tevékenységtípussal rendelkezik.

A fentiekből levonható fő következtetés a következő. Ahhoz, hogy egy adózót egy adott kategóriába sorolhasson, meg kell felelnie bizonyos, erre a kategóriában meghatározott kritériumoknak (tulajdonságoknak).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. május 17-i N 44-G06-7 sz. határozata részletesebben tárgyalja az adófizetők egy vagy másik kategóriájának azonosításának kritériumait. A bírói testület szisztematikus elemzést végzett különösen az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. és 395. cikke, amelyek kedvezményeket állapítanak meg a földadó és az ingatlanadó fizetői számára. A vizsgálat eredményeként a bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a szervezet ágazati hovatartozása, alkalmazottainak száma és a végrehajtott tőkebefektetések mértéke az adózói kategória meghatározásának kritériumaként ismerhető fel.

Ebből az következik, hogy a magánszemélyek különböző típusú tevékenységek végzése lehetővé teszi, hogy különböző adózói kategóriákba sorolják őket, akikre eltérő adókulcsok (kedvezmények) állapíthatók meg.

Így nem nehéz megválaszolni az utolsó, adóalanyokat érintő kérdést: „egyszerűsített”-e, és sérti-e az egyenlőség és az adózás méltányossága elvét, ha az „egyszerűsített” diszkrimináció egy kategóriája miatt kedvezményeket állapítanak meg másokkal szemben? Nyilvánvalóan nem.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága szerint a különböző adóalanyok eltérő adókedvezményeinek megállapítása nem sérti a törvény előtti egyenlőség alkotmányos elvét (az Orosz Föderáció alkotmányának 19. cikke). Ez az elv azonos jogokat és kötelezettségeket garantál az azonos kategóriába tartozó alanyok számára, és nem zárja ki annak lehetőségét, hogy a jogalanyok különböző kategóriáira eltérő feltételeket állapítsanak meg. Az ilyen különbségek azonban nem lehetnek önkényesek, hanem az érintett alanykategóriák objektív jellemzőin kell alapulniuk (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2008. március 13-i határozata, N 5-P). Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2005.09.06. N 287-O sz. rendelete kimondja, hogy az egyenlőség alkotmányos elve nem tekinthető sértettnek, ha az adózók egyes kategóriái közötti különbségek elegendőek az eltérő jogi szabályozás biztosításához. nekik.

Ha több kategória van

Tehát egy adózó többféle tevékenységet folytathat, és ennek megfelelően két vagy több kategóriába is tartozhat. Milyen díjakat kell ebben az esetben alkalmazni? A kérdésre adott válasz a regionális törvény normájának megfogalmazásától függ.

Nyilvánvaló, hogy ha az Orosz Föderáció valamely alanya joga csak kedvezményes kulcsot ír elő, és nincs feltüntetve a tevékenységek típusai, akkor minden „egyszerűsített” személy, akinek az adózás tárgya „jövedelem mínusz kiadások” az általa végzett tevékenységtípusoktól függetlenül alkalmazza.

Jegyzet. Példa hasonló törvény a Pszkov régió 2008. december 18-i N 815-OZ törvénye.

Ha a regionális törvény normáit úgy fogalmazzák meg, hogy az egyszerűsített adórendszerben a kedvezményes adókulcs alkalmazása attól függ, hogy az adózó milyen tevékenységet végez, akkor két lehetőség lehetséges.

Első lehetőség. A regionális törvény kimondja, hogy kedvezményes adókulcsot állapítanak meg azon adózók számára, akiknek a főtevékenysége egy bizonyos listán szerepel. Ekkor az adózónak egyszerűen meg kell találnia, hogy a tevékenysége szerepel-e ebben a listában. Ha igen, akkor minden jövedelme kedvezményes adókulccsal adózik. Ugyanakkor a törvény általában közvetlenül jelzi a fő tevékenységből származó bevétel arányát a teljes volumenben, vagyis azt a feltételt, amely mellett a tevékenység fő tevékenységnek minősül, és ennek megfelelően a kedvezményes kulcs alkalmazásának jogát. megadják. Magyarázzuk meg ezt egy példával.

1. példa. A Kemerovói régióban bejegyzett Perseus LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal. A fő tevékenység (a bevétel 85%-a) a ruhagyártás, a nem főtevékenység (az árbevétel 15%-a) az eszközök bérbeadása. Határozzuk meg, hogy a társaság által megszerzett bevételt milyen mértékű adóztatással kell megadni.

A Kemerovói Régió 2008. november 26-i N 99-OZ törvénye kimondja, hogy a kedvezményes kulcsot csak azokra az adóalanyokra alkalmazzák, akiknek bizonyos típusú tevékenységekből származó bevétele meghaladta a 80%-ot. cikk (2) bekezdésében említett kedvezményes tevékenységek közé tartozik a ruhagyártás. Az említett törvény 1. Tekintettel arra, hogy ez a fajta tevékenység a bevétel több mint 80%-át teszi ki, a Perseus LLC jogosult 5%-os adókulcsot alkalmazni a teljes adóalapra.

Jegyzet. A moszkvai régióban bizonyos tevékenységekre 10%-os kedvezményes kulcsot is alkalmaznak (a moszkvai régió 2009. február 12-i, N 9/2009-OZ törvényének 2. cikke).

Második lehetőség. A regionális törvény egy bizonyos tevékenységtípus esetében rögzíti a kedvezményes adókulcs alkalmazásának lehetőségét, és nem határozza meg, hogy ez a tevékenység az adózó főtevékenysége-e vagy sem. Ebben az esetben az derül ki, hogy a kedvezményes adókulcsot nem a teljes adóalapra, hanem kifejezetten az ilyen jellegű tevékenység bevételére és ráfordítására kell alkalmazni. Ebben az esetben nem mindegy, hogy az „egyszerűsített” bevétel mekkora része származik a kedvezményes tevékenységből.

2. példa. A Hanti-Manszijszk Autonóm Kerületben bejegyzett CJSC "Mercury" az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem mínusz kiadások" adózási céllal. A cég turisztikai szolgáltatásokat nyújt, és van egy kis szállodája. A fő tevékenységből (turisztikai szolgáltatások) származó bevételek aránya 80%, a szállodai szolgáltatások nyújtásából - 20%. Határozzuk meg, hogy a CJSC "Mercury" jövedelmét milyen adókulccsal kell megadóztatni.

bekezdéseknek megfelelően. 5 p. 2 art. A Hanti-Manszijszk Autonóm Okrug - Ugra 2008. december 30-i N 166-OZ törvényének 2. cikke értelmében a szállodai szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységek kedvezményesek. 5 százalékos adókulccsal rendelkezik. Ennek megfelelően az adóalapnak a szállodai szolgáltatásból származó bevételekre és ráfordításokra jutó része 5%-os adókulccsal adózik.

A turisztikai szolgáltatások nem tartoznak a kedvezményes tevékenységtípusok közé, ezért az ilyen típusú tevékenységekre általános 15%-os bevételi és ráfordítási kulcs vonatkozik.

Mint érti, mindkét esetben az „leegyszerűsített” személynek külön nyilvántartást kell vezetnie, bár ez sehol nincs közvetlenül feltüntetve. Az elsőben csak a különböző típusú tevékenységekből származó bevételeket kell rögzíteni - annak megállapításához, hogy a kedvezményes tevékenységtípus a fő tevékenység. A másodikban külön kell elszámolni mind a bevételeket, mind a ráfordításokat azon tevékenységtípusok szerint, amelyekre csökkentett és rendszeres kulcsokat alkalmaznak. Ha nem tartják be az elkülönített elszámolást, az adózó elveszítheti a kedvezményre való jogosultságát, és ekkor 15%-os adót kell fizetni. A külön elszámolás persze plusz gondot jelent, de ezt a jelentős adómegtakarítás indokolja majd.

Foglaljuk össze. Ahhoz, hogy az „egyszerűsített” személy kedvezményes adókulcsot alkalmazhasson, az alábbi feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:

1. az adózás tárgya a bevételek mínusz a kiadások;
2. abban a régióban, ahol az adózót bejegyezték, törvényt fogadtak el, amely az egyszerűsített adórendszerben differenciált adókulcsokat állapít meg;
3. az adózó tevékenysége kedvezményes tevékenységi formákhoz kapcsolódik, vagy a regionális törvény nem tartalmaz külön feltételeket a kedvezményes kulcs alkalmazására.

És egy utolsó dolog. Ha a régióban csak bizonyos tevékenységtípusokra vezettek be kedvezményes adót, akkor az „egyszerűsített”-nek teljesítenie kell a negyedik feltételt - külön nyilvántartást kell vezetni.

G.V.Belyaykina

Vezető Ügyvéd

"Econ-Profi" tanácsadó csoport

Kérdés. A vállalkozás mérlegében gépjárműveim (tartályos félpótkocsi) szerepelnek, a nyilvántartásba vétel időpontja 2012.12.04. 2. 2012.05.31. 2012-ben teljes 2,2%-os ingatlanadót fizettek. Alkalmazhatok-e kedvezményes kulcsot az ingatlanadóra 2013 januárjától a Perm régió 2001. augusztus 30-i, 1685-296 sz., „A Perm Terület adóztatásáról” szóló törvénye értelmében (a változtatás joga fenntartva), anélkül, hogy az ingatlanadó összegének újraszámításával és a 2012-ben alkalmazott mérték megváltoztatása nélkül. Köszönöm.

Az ingatlanadó adókulcsait a permi karai 2001. augusztus 30-i 1685-296 sz. törvénye határozza meg. E törvénynek megfelelően differenciált díjtételeket állapítottak meg azon szervezetek számára, amelyek a Közlekedési és Hírközlési tevékenységben ténylegesen használt tárgyi eszközöket szereztek be és helyeztek üzembe.

Az adókulcs az adózás önálló eleme, és nem vonatkozik az adókedvezményekre. Ennek megfelelően a differenciált kulcsok alkalmazása kötelező.

Az Ön helyzetében a tárgyi eszközök használatba vételétől számított első évben 0,6%-os kulcsot kellett alkalmaznia; 1,1% a második és harmadik évben.

Ezért frissített ingatlanadó- és jövedelemadó-bevallást kell benyújtania 2012-re vonatkozóan.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban.

1. Perm Terület 2001. augusztus 30-i 1685-296. sz. törvénye „A Perm Terület adóztatásáról (2012. december 11-én módosított)”

„5. fejezet Szervezeti vagyonadó*

18. cikk Általános rendelkezések

19. cikk Adókulcsok

1. Az adó mértéke 2,2% (a 2010. november 23-án módosított záradék – lásd az előző kiadást).

2. Differenciált adókulcsokat állapítanak meg:

az e bekezdésben meghatározott típusú gazdasági tevékenységet közvetlenül végző szervezetek

olyan szervezetek, amelyek tárgyi eszközöket térítés ellenében ideiglenes birtoklás és használat vagy ideiglenes használat céljából bocsátanak más szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók rendelkezésére az e bekezdésben meghatározott gazdasági tevékenységek végzésére.

Differenciált adókulcsokat állapítanak meg a térítés ellenében vásárolt és üzembe helyezett tárgyi eszközökre, a jelen cikk 2.1. pontjában meghatározottak kivételével, ténylegesen az alábbi gazdasági tevékenységtípusokban (december 11-től módosított bekezdés), 2012 - lásd az előző kiadást):

mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás;

halászat, haltenyésztés;

bányászati;

termelő iparágak;

villamos energia, gáz és víz előállítása és elosztása;

Építkezés;

közlekedés és kommunikáció.*

A differenciált adókulcsok – a jelen cikk 2.1. pontjában meghatározottak kivételével – a következő összegben kerülnek megállapításra (2012. december 11-én módosított bekezdés – lásd az előző kiadást):

0,6 százalék – a tárgyi eszközök használatba vételétől számított első évben;

1,1 százalék – a tárgyi eszközök második és harmadik évében.*

Befektetett eszközök elidegenítésekor – a jelen cikk 2.1. pontjában meghatározottak kivételével – eladás, ajándékozási szerződés alapján történő átruházás, csere, alaptőkébe történő hozzájárulás, valamint közös hozzájárulás eredményeként tevékenységi megállapodást a meghatározott befektetett eszközökre vonatkozóan a differenciált adókulcsok alkalmazásának kezdetétől számított három éven belül a szervezetek vagyonadójának (a továbbiakban e fejezetben - adó) összege teljes egészében a költségvetésbe be kell fizetni, e cikk (1) bekezdésében meghatározott adókulcs alapján számítva az adó (adóelőleg) megfizetésére megállapított határidőn belül arra az adózási (beszámolási) időszakra, amelyben a meghatározott befektetett eszközök elidegenítése megtörtént (módosított bekezdés). 2012. december 11-én – lásd).

A regionális adók adókulcsait az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, a kódexben meghatározott korlátokon belül.*

Így a törvényhozó (képviselő) államhatalmi testületek hatáskörébe tartozik az adókulcsok megállapítása egyes, az adózás tárgyaként elismert vagyonfajták vonatkozásában, amelyek adóalapját a törvénykönyv határozza meg. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, amelyeket a kódex rögzít.

Az adókulcs az adózás önálló eleme, adókedvezményekre nem vonatkozik.”*

Az adóalap alulértékelése

A szervezetnek frissített adóbevallást kell benyújtania, ha egy korábban benyújtott bevallásában olyan pontatlanságokat vagy hibákat fedezett fel, amelyek az adóalap alulbecslését és a költségvetésbe történő hiányos befizetést eredményezték. Módosított nyilatkozatot akkor kell benyújtani, ha a hiba elkövetésének időszaka ismert.* Ha a hiba elkövetésének időszaka nem ismert, a módosított nyilatkozat nem kerül benyújtásra. Ebben az esetben az adóalapot és az adó összegét a hiba felfedezésének időszakában kell újraszámolni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének és 54. cikkének (1) bekezdéséből következik.

Ez az eljárás az adózókra és az adóügynökökre egyaránt vonatkozik. Ugyanakkor az adóügynökök csak azon adózók esetében kötelesek frissített számításokat benyújtani, akiknél hibát tártak fel. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 81. cikke tartalmazza. Például a külföldi szervezeteknek kifizetett jövedelemre vonatkozó frissített adószámítást (információt) csak azon adózók esetében kell benyújtani, akiknek az eredeti számításban szereplő adatai torzultak.

Adók túlfizetése

Ha az adóbevallásban elkövetett hiba adótúlfizetést eredményez, a szervezet jogosult:*

• frissített nyilatkozatot nyújt be a hiba elkövetésének időszakára vonatkozóan (de nem köteles ezt megtenni);
• javítsa ki a hibát az adóalap és az adó összegének újraszámításával arra az időszakra, amikor ezt a hibát észlelték. Ez a módszer attól függetlenül használható, hogy ismert-e a hiba elkövetésének időszaka vagy sem;
• ne tegyen semmilyen intézkedést a hiba kijavítására (például ha a túlfizetés összege jelentéktelen).

Helyzet: Köteles-e frissített jövedelemadó-bevallást benyújtani egy szervezetnek, ha frissített ingatlanadó-bevallást nyújt be (szállítási adó, telekadó)*

A kérdésre adott válasz attól függ, hogy az ingatlanadó-bevallás milyen pontosításokat tartalmaz (szállítási vagy telekadó).

A szervezet köteles frissített adóbevallást benyújtani, ha a korábban benyújtott bevallásában olyan pontatlanságokat vagy hibákat fedezett fel, amelyek az adóalap alulbecslését és a költségvetésbe történő hiányos adóbefizetést eredményezték ().

Az ingatlanadó (közlekedési és telekadó) összege az egyéb ráfordítások között szerepel, és csökkenti az adóköteles nyereséget abban az időszakban, amikor ezt az adót felhalmozták (ha a szervezet felhalmozási módszert alkalmaz), vagy a költségvetésbe befizették (ha a szervezet a készpénzt használja fel) módszer). Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének, 272. cikke (7) bekezdésének 1. albekezdéséből és 273. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdéséből következik.

A jelenlegi jogszabályok alapján felhalmozott adók és díjak formájában felmerülő költségek a közvetett kiadások részeként jelennek meg a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 2. függelékének 041. sorában, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete hagyta jóvá. 2012. március 22-én kelt ММВ-7-3/ 174. sz.

Az ingatlanadó és az adóköteles nyereséget csökkentő egyéb adók így vagy úgy befolyásolják a beszámolási (adó-) időszak végén a költségvetésbe fizetendő nyereségadó összegét.

Három lehetőség van az adóbevallások pontosítására:

• az adóalap és a költségvetést terhelő adókötelezettségek összegének csökkentése* (például, ha az eredeti ingatlanadó-bevallásban az adóköteles ingatlan éves átlagértékét túlmutatták);
• az adóalap és a költségvetést terhelő adókötelezettségek összegének növelése (például, ha az induló fuvaradó-bevallás nem vett figyelembe adóköteles tételeket);
• az adóalapot és a költségvetést terhelő adókötelezettségek összegét nem érintve (például ha a referencia szakaszokban szereplő mutatók pontosításra kerülnek).

Az első esetben a jövedelemadó-bevallásban szereplő kiadások túlbecsültnek bizonyulnak, a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összege pedig alulbecsült. Ilyen helyzetben a szervezet köteles frissített jövedelemadó-bevallást benyújtani (). Ezen túlmenően az adófelügyelőségnek jogában áll írásban kérni, hogy a szervezet ilyen nyilatkozatot nyújtson be, ha ezt a kötelezettségét az ingatlanadó (közlekedési adó, telekadó) aktualizált bevallása benyújtásával egyidejűleg nem teljesítette. E követelmény teljesítésének megtagadása az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 19.4. cikkének 1. részében előírt közigazgatási felelősséget vonhat maga után (figyelmeztetés vagy pénzbírság a tisztviselőkre 2000-4000 rubel összegben). Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. december 8-án kelt, AS-4-2/20776 * sz. levele közölte.

A főkönyvelő azt tanácsolja: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége szerint bizonyos feltételek mellett a szervezet nem nyújthat be frissített jövedelemadó-bevallást, ha a frissített ingatlan-, közlekedési- vagy telekadó-bevallás az adó csökkenését tükrözi. kötelezettségek.*

A szervezetnek nem kell frissített jövedelemadó-bevallást benyújtania, ha az ingatlanadó (közlekedési vagy telekadó) összegét az alábbi körülmények között csökkentették:

• a szervezet aktualizált adócsökkentési nyilatkozatot nyújtott be;
• az adót túllépték;
• a felfújt adó ténylegesen átkerült a költségvetésbe.*

Meg kell jegyezni, hogy egy ilyen döntés meghozatalával az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége hatályon kívül helyezte három alacsonyabb hatóság határozatát. Valójában a 2012. január 17-i 10077/11 sz. határozat precedens. Kimondja, hogy a hasonló esetekben korábban elfogadott bírósági aktusok felülvizsgálhatók az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 311. cikke 3. részének (5) bekezdése alapján (újonnan felfedezett körülmények alapján).*

E.Yu. Popova

Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. fokozat

Adókulcs az adóegységre jutó adó összege. Meghatározza a bevétel azon részét, amely a költségvetésbe kerül. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően az N.s. az adóalap mértékegységére eső adóterhek összegét jelenti.

Az adókulcsokat a vállalkozás adóterhének kiszámításához használják a FinEkAnalysis programban az Adóteher számítása blokkban.

A megállapítás módja szerint a díjakat megkülönböztetik:

• fix - adóegységenként abszolút összegben meghatározva, függetlenül a jövedelem összegétől (általában akkor használják, amikor a telkekre, házakra stb. valós adót vetnek ki);
• kamat (adókvóta) - az adózási egység százalékában kifejezve, a nyereség és a jövedelem adóztatására jellemző.

Az adóobjektum növekedési dinamikájával kapcsolatban a következő kulcsokat különböztetjük meg:

• arányos - az adótárgy azonos százalékában járjon el, a bevétel figyelembevétele nélkül;
• progresszív – az adóköteles jövedelem növekedésével növekszik;
• regresszív - csökken a jövedelem növekedésével.

• marginális [közvetlenül az adószabályzatban meghatározott és a főosztályhoz alkalmazott. a jövedelem egyes részei (kategóriák vagy haszonkulcsok), például az Orosz Föderáció személyi jövedelemadójában különböző időpontokban 12, 15, 20, 25, 30 és 35%-os marginális kulcsokat alkalmaztak];
• tényleges [a befizetett adó adóalaphoz viszonyított arányaként definiálva];
• gazdasági [a befizetett adó és az összes kapott jövedelem arányaként határozzák meg].

Az adókulcsok lehetnek egységesek minden adóalany számára, vagy differenciáltak. A differenciált adókulcsokat adójogszabályok határozzák meg bizonyos normákon belül, különböző okokból:

• a fizetők anyagi, vagyoni vagy társadalmi helyzetének különbségei;
• személyi szolgáltatások az államnak;
• szervezeti és jogi tevékenységi formák stb.

Az adókulcsok differenciálása elősegítheti az egyes iparágak, iparágak, régiók fejlődésének támogatását, a tőke tevékenységi területek közötti áramlását, a külföldi tőke vonzását a gazdaságba és egyéb pénzügyi, gazdasági és társadalmi eredmények elérését.

Adókulcs

Adókulcs– az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege.

Az adókulcs az adó egyik kötelező eleme és az adó kiszámításának egyik fő kritériuma, az adózás tárgyával, az adóalappal, az adóidőszakkal, az adóösszeg kiszámításának eljárásával stb.

Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha ezen elemek teljes halmazát meghatározzák.

Az adókulcsok fő típusai

A számítási módszer szerint az adókulcsok négy típusból állnak: fix, arányos, progresszív és regresszív.

A fix adókulcsok abszolút összegben kerülnek meghatározásra az adózás egységére (néha a teljes tárgyra) vonatkoztatva, függetlenül az adóalap nagyságától (például közlekedési adó). Ezt a kulcsot valós adónak is nevezik.

A fix kulcsok meglehetősen egyszerűek az adózó általi számítás és az adóhatósági ellenőrzés szempontjából. A meghatározott kulcsokat abban az esetben kell alkalmazni, ha az adóalap az adózás tárgyának bármely mennyiségi jellemzőjét képviseli, kivéve a költségjellemzőt. Jelentős hátránya azonban ennek a kulcsnak, hogy inflációs viszonyok között ezt a kulcsot időszakonként emelni kell az adó formájában történő vagyonlefoglalás megfelelő szintjének fenntartása érdekében.

Az arányos adókulcsot az adóalap bizonyos százalékában fejezik ki, függetlenül annak mértékétől (például jövedelemadó, áfa, ingatlanadó).

Az arányos adókulcs másik példája a személyi jövedelemadó kulcsa, amely 13 százalék.

Az arányos kulcsokat olyan esetekben alkalmazzák, amikor az adóalapként az adóalany költségjellemzőit használják. A kulcsok meglehetősen univerzálisak, hiszen az általános állami adópolitika fenntartása mellett nem igényelnek indexálást.

A progresszív adókulcs az adóalap növekedésével nő.

Kétféle progresszív fogadás létezik: egyszerű és összetett.

Egyszerű progresszió esetén a kulcs a teljes jövedelem adóalapjának növekedésével növekszik.

Komplex progresszió esetén az adóalap részekre oszlik, amelyek mindegyike a saját kulcsával adózik. Ebben az esetben nem az összes jövedelemre emelik a kulcsot, hanem csak annak egy részére, amely az előző adózási időszakhoz képest emelkedett.

A regresszív adókulcs az adóalap növekedésével csökken. Regresszív adókulcsokra van szükség, ha a kormány megpróbálja ösztönözni az ilyen növekedést.

A kifizető jövedelmének százalékában kifejezett adókulcsot adókvótának nevezzük.

Olaj és gáz nagy enciklopédiája

Különbözeti díjszabás

A differenciált kulcsokat úgy határozzák meg, hogy az alapvető fizetési normákat megszorozzák a környezeti tényezőket figyelembe vevő együtthatókkal.

A differenciált díjak meghatározása az alapdíjszabványok és a környezeti tényezőket figyelembe vevő együttható szorzatával történik.

A differenciált díjtételek meghatározása az alapdíjszabványok környezeti tényezőket figyelembe vevő együtthatókkal való szorzatával történik.

A szennyezés díjának differenciált mértékét úgy határozzák meg, hogy az alapvető kifizetési normákat megszorozzák olyan együtthatókkal, amelyek figyelembe veszik a területekre és a vízgyűjtőkre vonatkozó környezeti tényezőket. Az ökológiai helyzet együtthatóit, valamint a légköri levegő és talaj állapotának ökológiai jelentőségét az Orosz Föderáció Állami Hidrosztatizmussal foglalkozó Bizottsága és a Tudományos Akadémia természeti környezetet és éghajlatot figyelő laboratóriumának értékelési adatai alapján számították ki. . Az Orosz Föderáció gazdasági régióiban a természeti környezet szennyezettségének és leromlásának mértékét jelző mutatón alapulnak az e területeken jellemző légköri kibocsátások, valamint a területükön keletkezett és ártalmatlanított hulladékok eredményeként. A környezeti helyzet és a víztestek állapotának ökológiai jelentőségének együtthatóit a kibocsátott szennyezett szennyvíz mennyiségére és a víztest kategóriájára vonatkozó adatok alapján számítják ki.

Különböző kulcsokat számítanak ki a város (település) zónáira az átlagos adókulcs alapján.

Nem állapítható meg differenciált adó- és illetékmérték, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.

Nem állapítható meg többletadó, emelés, differenciált adókulcs vagy adókedvezmény a tulajdonformától, a szervezet jogi formájától, a magánszemély állampolgárságától, valamint a származási államtól, régiótól vagy földrajzi helytől függően. az adózó jegyzett tőkéje (alapja) vagy vagyona.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében nem állapítható meg differenciált adó- és illetékkulcs, illetve adókedvezmény a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függően.

E szabály alól kivételt képez az áruk származási országától függően különleges típusú vagy differenciált vámtételek megállapításának engedélyezése.

Ez alól az általános elv alól kivételt képez az áruk származási országától függően különleges vámtípusok vagy differenciált behozatali vámtételek megállapítása az Orosz Föderáció adótörvényével és vámjogszabályaival összhangban.

Úgy gondolom, hogy helyesen járunk el, ha a bányászati ​​és geológiai viszonyokat, valamint az olajkészletek kimerülésének mértékét figyelembe véve visszatérünk a differenciált ásványi kitermelési illeték alkalmazásának mérlegeléséhez. Ez különösen fontos az alacsony hozamú, nehezen visszanyerhető készletekkel rendelkező mezők, valamint az egykori nagy termőképességű olajmezők fejlesztése szempontjából, amelyeknek ma akár 85 százalékos vagy azt meghaladó vízkiesés van.

Ha egy vállalkozás jövedelmezősége meghaladja a megállapított küszöbértéket, akkor ennek a többletnek megfelelő nyereséget differenciált adókulccsal kell megadni.

A negyedik, számlák beszámítási módszere a legszélesebb körben alkalmazott, mivel ez a legátláthatóbb az ellenőrzés szempontjából, és lehetővé teszi a differenciált adókulcs alkalmazását.

A rugalmas adózás ösztönző céljai és az állam fiskális érdekei közötti ellentmondások jelentősen gyengülhetnek, ha csak a fejlesztésre javasolt új mezőkre alkalmazzák a gáztermelés differenciált adókulcsát. Vagyis azokban az esetekben, amikor a kérdés a vagy-vagy: vagy a támogatásnak köszönhetően üzembe helyezik a pályát (és az állam kisebb mértékű adóbefizetést kap), vagy egyáltalán nem fejlesztik a pályát. , és az állam nem kap belőle adót.

Közlekedési adó mértéke 2017-2018

Szállítási adó mértéke az Orosz Föderáció alanya törvényei határozzák meg, de nem lehet nagyobb, mint az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott maximális méret. A miénk speciális szakasz segít kiszámítani az adóalapot és a költségvetésbe befizetett összeget a jármű után. Az ebben a részben található anyagok nem csak a céges könyvelők, hanem a magánszemélyek és egyéni vállalkozók számára is hasznosak lesznek.

Általános információk a szállítási adóról

A közlekedési adó közvetlen kifizetés az Orosz Föderáció régióinak költségvetésébe. Ezt az autók és egyéb járművek tulajdonosai fizetik. Az adófizetési kötelezettség mind a jogi személyeket, mind az állampolgárokat - a járművek tulajdonosait - terheli. Minél nagyobb és erősebb az autó, annál magasabb az adó összege. Kiszámításának és megfizetésének rendjét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. cikke és a regionális jogalkotási aktusok.

FONTOS! A közlekedési adó adókulcsát a regionális hatóságok határozzák meg.

A közlekedési adót 2003-ban vezették be az orosz gazdasági gyakorlatba. A világ legtöbb országában nincs ilyen adó – helyette környezetvédelmi adót, útadót és ingó vagyonadót vetnek ki.

A közlekedési adó gazdasági értelme az, hogy az autótulajdonosokat megtérítsék a környezet- és útburkolati károkért. Hasonló funkciót tölt be a benzin és az autógyártás jövedéki adója, így valójában az autótulajdonost egyszerre több adó is terheli. 2010-ben az Orosz Föderáció kormánya javasolta a közlekedési adó eltörlését, helyette az üzemanyag jövedéki adójának emelését. A jövedéki adók emelkedtek, de a közlekedési adó megmaradt.

A teherautók Platon rendszerének 2015-ös bevezetésével az Orosz Föderáció elnöke hangot adott a szállítási adó eltörlésének gondolatának. Minden azonban csak a nehéz tehergépjárművek adókedvezményének bevezetésére korlátozódott, majd csak a 2016-2018 közötti időszakra.

A tisztségviselők másik kezdeményezése a közlekedési adó felváltása az üzemanyag jövedéki adójával. A javasolt fizetés azt jelenti, hogy egy állampolgár vagy szervezet csak a szállítás tényleges használatának idejéért fizet.

Arra kell számítanunk, hogy 2018-ban eltörlik a közlekedési adót? és arról, hogy a kormány hogyan tervezi a járműtulajdonosok adókötelezettségeinek enyhítését, itt olvasható.

Közlekedési adófizetők

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adófizetők azok a személyek, akiknek a járművet nyilvántartásba vették. Nem mindegy, hogy a magánszemély vállalkozó-e vagy sem – az adófizetési kötelezettség minden esetben megmarad. A jogi személyek pedig 2 adót fizetnek az autók után:

• szervezetek tulajdonában;
• közvetlen szállítás.

A cégek 2013 óta nem fizetnek adót ingó vagyon után, azonban 2015. január 1-től csak az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó ingatlanok mentesülnek az adó alól. A gépjárművek nem tartoznak ebbe a csoportba, ezért ezek után a társaságnak szállítási és ingatlanadót is fizetnie kell.

2017-ben az ingó vagyon tekintetében a régiók jogosultak önállóan dönteni az ingatlanra vonatkozó kedvezmények bevezetéséről. 2018-tól kerül bevezetésre, és 2 forgatókönyve lehet:

• a régió 2017-ben fogadta el az ellátásokról szóló törvényt - az ellátást 2018 óta alkalmazzák;
• törvényt nem fogadta el a régió - a kedvezmény 2018 óta nem érvényes a régióban.

2015 vége óta újabb díjjal egészült ki a cégek személygépkocsi utáni kifizetése - a 12 tonnánál nagyobb össztömegű teherautók esetében, az útburkolati károk megtérítésére. A listán a Platon-rendszert használják. A nehézgépjárművek után fizetett befizetések 2016.03.07-től csökkentik az ezen járművek után felhalmozott adó összegét. De ez a csökkentés csak a 2016-2018 közötti időszakra érvényes.

Közlekedési adókedvezmények

Ki kerülheti el a közlekedési adó megfizetését? Az e kifizetés alapján ellátásra jogosultak listája régiónként külön-külön kerül kialakításra. Az adóteher könnyítésében azonban a következők számíthatnak:

• az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők;
• világháborús veteránok;
• a Szovjetunió hősei, a dicsőségrend birtokosai;
• fogyatékkal élők állami szervezetei és fogyatékkal élők által szervezett cégek;
• nyugdíjasok és nagycsaládosok (egyes régiókban).

Itt megtudhatja, kik részesülnek közlekedési adókedvezményben 2017-ben.

Az előnyök különböző formákban jelentkeznek. Például a kifizető csak egy autó után mentesül az adófizetés alól, vagy az általános alapon számított adófizetési összeg felét fizeti meg.

A 2018-as labdarúgó-világbajnokságot szervező cégek sem fizetik az adót. A szabadgazdasági övezetekben közlekedési adókedvezmények állapíthatók meg. Például a Zelenograd különleges gazdasági övezet lakosai 5 éves kedvezményben részesülnek ezen a kifizetésen.

A magánszemélyeknek fizetendő adó összegéről az adóhatóság a rendelkezésükre álló információk alapján ad tájékoztatást.

FONTOS! 2014 májusáig egy jármű tulajdonosa nem fizethetett adót, ha nem kapott INFS-értesítést postai úton Oroszországban. 2014 májusa óta a polgárok kötelesek, ha nem kapnak értesítést a Szövetségi Adószolgálattól, hogy önállóan továbbítsák az adóhatóságnak az általuk megszerzett ingatlanokra vonatkozó információkat, beleértve a járműveket is (2014. február 2-i 52-FZ törvény). ). Erről bővebben itt olvashat.

A jogi személyek a társaság mérlegében nyilvántartott ingó vagyonra vonatkozó adatok alapján maguk számítják ki a közlekedési adó összegét. A szervezetek 2017-2018 közötti időszakra vonatkozó szállítási adókulcsát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok rendeletei határozzák meg.

Szállítási adó hatálya alá tartozik

Milyen ingatlanokra kell közlekedési adót fizetni? Ezt a kérdést az Art. rendelkezései szabályozzák. 358 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek autók, motorkerékpárok, buszok, repülőgépek, helikopterek, jachtok és egyéb önjáró vízi járművek, jet-skik, motoros szánok és motorcsónakok, valamint számos egyéb jármű.

Itt megtudhatja, hogyan kerül meghatározásra a közlekedési adó adóalapja.

Nem minden mozgó ingatlant kell megadóztatni, hanem csak bizonyos kapacitású járműveket. Tehát nem fizetnek adót:

• kis teljesítményű járművek, például evezős és motorcsónak tulajdonosai, ha a motorcsónak teljesítménye nem haladja meg az 5 lóerőt;
• fogyatékkal élők speciális gépkocsiban, ha motorteljesítményük nem haladja meg a 100 lóerőt, és a társadalombiztosítási szerveken keresztül fogadják őket.

Adót kell fizetnie az állami nyilvántartásba vétel alá tartozó járművek után. Egyes társadalmi jelentőségű ágazatok (például a mezőgazdaság, az orvostudomány, a határvédelem és a rendvédelem) mentesülnek a közlekedési adó fizetése alól az általuk használt szállítás után. Így:

• A folyami, tengeri és légi fuvarozást végző szervezetek és vállalkozók számára az adózási rendszer következő könnyítése biztosított: az önjáró hajókra és a hozzájuk tartozó repülőgépekre nem kell közlekedési adót fizetni.
• Hasonló kedvezmény vonatkozik a mezőgazdasági termelőkre is. A traktorok, kombájnok és egyes egyéb mezőgazdasági berendezések (például tejszállító tartálykocsik, állatszállító teherautók, állatorvosi gépkocsik) nem tartoznak szállítási illeték alá, feltéve, hogy azokat kifejezetten mezőgazdasági munkára használják.
• A rendészeti vagy katonai szolgálatot ellátó kormányzati szervek sem fizetik ezt az adót.
• A gyógyászatban használt repülőgépek és helikopterek szintén mentesek a közlekedési adó alól, csakúgy, mint a tengeri olajfúráshoz használt (mobil és helyhez kötött) platformok.
• Az orosz nemzetközi hajólajstromban szereplő hajók szintén nem tartoznak szállítási adó hatálya alá.

Nem kell adót fizetni, ha egy magánszemélytől vagy szervezettől személygépkocsit vagy más járművet bűnözők lopnak el (ha a sértett rendelkezik a belügyi szervek által kiállított iratokkal).

FONTOS! Az adó mértéke és a befizetés összege a jármű teljesítményétől függ. A teljesítményt általában lóerőben adják meg. Ha az adatokat kilowattban adják meg, akkor azokat lóerőre számítják át azon az alapon, hogy 1 kilowatt 1,3592 lóerővel egyenlő. Egyes ingatlanok, például repülőgépek esetében az adót a tolóerő minden kilogrammjára számítják ki. Az egyes szállítási módok (motor nélküli vízi vagy légi járművek) esetében az adóalapot szállítási egységenként határozzák meg.

Szállítási illeték számítási eljárása

A magánszemélyek és vállalkozók évre fizetendő közlekedési adó összegét maguk az adóhatóságok számítják ki. Az adózási időszak számukra egy év. A Szövetségi Adószolgálat az adóalapot a jármű motorjának lóerőben kifejezett teljesítményeként határozza meg. A drága autók esetében speciális növelési együtthatókat állapítottak meg, amelyek nemcsak az autó költségétől, hanem a tulajdon hosszától is függenek. A személygépkocsik átlagos költségére vonatkozó adatokat és a drágának való besorolás kritériumait az Orosz Föderáció Ipari és Kereskedelmi Minisztériuma határozza meg.

Az adóhatóság akár az ingatlan eltűnésével, akár a tulajdonos halálával összefüggésben leállítja a magánszemélytől az adó beszedését. Ha adótartozás van, azt az örökösök fizetik.

A magánszemélyek és jogi személyek szállítási adó befizetésének határidejéről itt tájékozódhat.

Hogyan számítja ki egy szervezet a szállítási adót? Először a könyvelő ellenőrzi, hogy vannak-e autók vagy egyéb járművek a 01-es számlán. Ezután tisztázza, hogy a cég szállítása adóköteles-e. Ezután meg kell tudnia, hogy az autót a közlekedési rendőrségen regisztrálták-e - az adót csak a közúti felügyeletnél regisztrált járművek után kell fizetni.

A következő szakaszban a cégnek meg kell találnia, hogy van-e adókedvezménye. Ehhez be kell jelölnie az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke és a regionális jogszabályok - lehetséges, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezet további juttatásokat biztosít.

A fizetendő adó összegét az adóalap és az adókulcs szorzataként határozzák meg. Az adóalapot (leggyakrabban az autó lóerejét) a könyvelő határozza meg a jogcím szerint.

A 2017–2018-as régiónkénti közlekedési adókulcsok megtalálhatók a Szövetségi Adószolgálat honlapján vagy a „Szállítási adókulcsok” rovatunkban. .

Az adó összege egyes régiókban függhet az autó kategóriájától, a növekvő együtthatótól, a környezetvédelmi osztálytól vagy az autó korától. Ezenkívül a könyvelőnek figyelembe kell vennie az autó tulajdonjogának időszakát az adózási időszakban.

A közlekedési illetékre a társaság előleget fizet (ha a regionális törvény határozza meg negyedévente) és éves befizetést. A régióban az előlegfizetés lemondható, ekkor a költségvetést egyszer - év végén - kell befizetni.

A közlekedési adó adóztatásáról és beszámolási időszakairól itt olvashat.

A társaság évente egyszer nyújt be adóbevallást - az adóidőszak eredményei alapján. A jelentések benyújthatók a TKS-szemlére, valamint személyesen (szükség esetén meghatalmazott útján) vagy postai úton. A nyilatkozat tartalmazza az autóra vonatkozó információkat, annak márkáját, számát, lóerőit, valamint az adó kiszámításához szükséges egyéb információkat.

FONTOS! Ha az Ipari és Kereskedelmi Minisztérium új listát adott ki a drága autókról, és Ön már benyújtotta a közlekedési adóbevallást, akkor nem szükséges újra megtenni a jelentést és frissített bevallást benyújtani.

A nyilatkozatot a gépkocsi nyilvántartásba vétele szerinti székhely vagy részleg székhelye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani.

Szállítási adó mértéke régiónként 2017–2018-ban: táblázat, árnyalatok

Minden alany önállóan határozza meg ennek az adónak a mértékét. A közlekedés legméltányosabb adóztatásának biztosítása érdekében a regionális hatóságoknak jogukban áll differenciált kulcsokat megállapítani olyan kritériumok alapján, mint a motorteljesítmény, a kapacitás, a járműkategória és a gyártási év, valamint az élettartam.

Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza a közlekedési adó adókulcsát, amely 10-szeresére növelve a régiók megfelelő kulcsainak maximális korlátja. A legfeljebb 150 lóerős motorteljesítményű személygépkocsik esetében az adó mértéke 0-ra csökkenthető.

Mivel a közlekedési illeték célja a személygépkocsik használatából eredő, a környezetet és az utakat érő károk megtérítése, logikus az a feltételezés, hogy az adó mértéke az autó környezetvédelmi osztályától függ. További információ a tisztviselők megfelelő kezdeményezéséről a cikkben „A közlekedési adót felváltja a környezetvédelmi adó?”.

Az adókulcsok magánszemélyek, egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében azonosak, és csak a jármű közvetlen jellemzőitől függenek. Például a személygépkocsik esetében az arány a motor teljesítményétől függően változik.

Moszkvában 8 személygépkocsi-kategória létezik:

• 100 lóerőig;
• 101-125 lóerő;
• 126-150 lóerő;
• 151-175 lóerő;
• 176-tól 200 lóerőig;
• 201-től 225 lóerőig;
• 226-tól 250 lóerőig;
• 250 lóerő felett és azon túl.

Ebből a cikkből megtudhatja az Önt érdeklő régió közlekedési adó mértékét.

A közlekedési adó mértéke kis mértékben változott 2017–2018 között. Sok régió nem törölte a 2016-ban, illetve 2017-ben érvényben lévő kulcsokat, és meghosszabbította azok érvényességét. A közlekedési adó kiszámítását számos tényező befolyásolja. A motorteljesítmény mellett ez az autó osztálya, gyártási éve, vételára, birtoklási hónapok száma, környezetbiztonság, alkalmazási kör stb.

Olvassa el rovatunk cikkeit "Szállítási adó mértéke" tájékozódjon a költségvetési kifizetéssel kapcsolatos változásokról. És úgy tűnik, nagyon sokan várnak ránk.

Differenciált tarifák „egyszerűsítve”

A cikk szakértelme: S.B. Pakhalueva, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Különleges Adórendszerek Főosztályának tanácsadója

2009-ben a régiók lehetőséget kaptak arra, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor differenciált adókulcsokat állapítsanak meg (1).

Ez az újítás csak azokra a cégekre vonatkozik, amelyek a „bevétel mínusz kiadások” adózás tárgyát választották. A kulcsok az adózók kategóriáitól függően 5 és 15 százalék között mozoghatnak. A Current Accounting segít meghatározni, hogy szervezete melyik kategóriába tartozik.

A helyi hatóságok különféle módokon éltek új jogkörükkel. Egyes régiókban kivétel nélkül minden „leegyszerűsített” cégnél 5 százalékos kulcsot állapítottak meg. Ezt tették például a Pszkov-vidéki hatóságok (2). A rosztovi régióban kedvezményes adózást biztosítottak az egyszerűsített adórendszeren működő kisvállalkozások számára (3). 10 százalékban határozzák meg az adót. Sok régióban az arány a szervezet által végzett tevékenységekhez kötődik. Különösen a Zsidó Autonóm Régióban 5 százalékos adót fizetnek majd a gumi-, műanyag-, üveghulladékot feldolgozó vagy szociális szolgáltatásokat nyújtó cégek. 10 százalékos kulcs vonatkozik a kenyér- és liszttermékeket, ruházati cikkeket és kiegészítőket, irodabútorokat stb. előállító szervezetekre (4).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
346.20. cikk
2. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15 százalék. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adózók kategóriáitól függően 5 és 15 százalék közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.

Természetesen ezek a változtatások az „leegyszerűsített” lakosok számára előnyösek, mert adóterheik jelentősen csökkennek. Az újítás azonban egyes cégek könyvelőit is megnehezítheti. Mégpedig azok a szervezetek, amelyek többféle tevékenységet folytatnak.

Fő tevékenység
Így sok „leegyszerűsített” ember számára a tevékenység típusa lesz a fő tényező, amely meghatározza az adófizetés mértékét. Logikus, hogy a vállalat akkor alkalmazhat differenciált adókulcsokat, ha a „kedvezményes” tevékenység a fő tevékenysége. És itt keletkezik a kétértelműség. Hogyan kell ebben az esetben meghatározni, hogy milyen típusú tevékenységet folytat a cég? Sajnos erre a kérdésre ma nincs egyértelmű válasz a jogszabályban. Egyes régiókban ezt a problémát a következőképpen oldották meg. Különösen a kedvezményes tevékenységek listáját hagyták jóvá Kemerovo régióban. Ugyanakkor egyértelműen meghatározott, hogy egy szervezet 5 százalékos kulcsot alkalmazhat, ha az adott vállalkozásból származó bevétele az adott beszámolási (adó-) időszakban a teljes összegének legalább 80 százaléka (5). Kiderül, hogy az „egyszerűsített” embereknek negyedévente kell megerősíteniük a juttatáshoz való jogukat (Az „egyszerűsített” adóalap kiszámításakor a veszteség helyes leírásával kapcsolatban olvassa el a „Tényleges könyvelés” 2009. évi 2. sz. ). Vagyis a kedvezményes adószámítás előtt a társaságnak a negyedév (fél év, 9 hónap, év) eredményei alapján meg kell határoznia, hogy a „kedvezményes” tevékenység kiemelt volt-e. Következésképpen a társaság csak akkor részesülhet kedvezményes adókulcsban, ha ezt a tevékenységet stabilan végzi. Ha egy bizonyos időszakra vonatkozó bevétele nem éri el a régióban megállapított 80 százalékos küszöböt, akkor a társaságnak újra kell számítania az adót a szokásos kulcson.

Példa
A társaság az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadás” adózási céllal. A szervezet 2 típusú tevékenységet folytat: bútorgyártás és irodaszerek nagykereskedelme. A tevékenységeket a Kemerovo régióban végzik. A régióban 2009. január 1-től 5 százalékos kedvezményes adókulcs vonatkozik a bútorgyártásra. A fő feltétel: az ebből a tevékenységből származó bevétel részarányának a társaság bevételének legalább 80% -ának kell lennie. A nagykereskedelemben a rendszeres adókulcs 15%.
Tegyük fel, hogy az első negyedévben a cég a következő pénzügyi eredményeket érte el:
- bevétel - 3 500 000 rubel. (beleértve a 3 000 000 rubelt - bútorgyártásból, 500 000 rubelt - a nagykereskedelemből);
— költségek - 2 770 000 RUB. (beleértve 2 450 000 rubelt - bútorgyártásból, 320 000 rubelt - nagykereskedelemből).
3 000 000 dörzsölje. × 100%: 3 500 000 RUB = 85,71%;
500 000 dörzsölje. × 100%: 3 500 000 RUB = 14,29%.
Ennek megfelelően az első negyedéves eredmények alapján a társaság egyetlen 5%-os adót fizethet. Ennek eredményeként a negyedévre vonatkozó egyszerűsített adó egyenlő lesz:
(3 500 000 dörzsölje – 2 770 000 dörzsölje) × 5% = 36 500 dörzsölje.
Az első félév eredményei alapján a következő eredmények születtek:
- bevétel - 7 600 000 rubel. (beleértve 6 000 000 rubelt - bútorgyártásból, 1 600 000 rubelt - nagykereskedelemből);
— költségek - 5 970 000 RUB. (beleértve 4 950 000 rubelt - bútorgyártásból, 1 020 000 rubelt - nagykereskedelemből).
A bútorgyártásból származó bevétel részesedése:
6 000 000 dörzsölje. × 100%: 7 600 000 dörzsölje. = 78,95%;
A nagykereskedelmi bevétel megoszlása:
1 600 000 RUB × 100%: 7 600 000 dörzsölje. = 21,05%.
Így a hat hónap végén a cégnek egyetlen adót kell fizetnie 15%-os kulcs alapján. A negyedév eredményei alapján a társaság a költségvetésbe utalja:
(7 600 000 dörzsölje – 5 970 000 dörzsölje) × 15% – 36 500 dörzsölje. = 208 000 dörzsölje.

Több a kérdés, mint a válasz
Mi lesz a helyzet azokban a régiókban, ahol nincs egyértelmű korlát a fő tevékenységből származó bevételnek? Mire kell összpontosítaniuk azoknak a cégeknek, amelyek differenciált díjazás mellett szeretnének dolgozni?
A gazdasági tevékenység fő típusának (MAE) meghatározásának két lehetősége van:
— a tevékenységek foglalkozási kockázatként való minősítésének szabályai szerint (6);
- a „statisztikai” jogszabályok által előírt módon.
Mindkét esetben ugyanaz az elv érvényesül a légiforgalmi irányítás meghatározására. Tehát az első esetben a kereskedelmi szervezet fő tevékenységi típusa az, amelyik az előző év eredményei alapján a legnagyobb részesedéssel rendelkezik az összes előállított termék és nyújtott szolgáltatás volumenében. Hasonló szabályt állapítottak meg a statisztikai adatszolgáltatásra (7).
Nincsenek alapvető különbségek abban az eljárásban, amelyet maguk a statisztikai hatóságok alkalmaznak. A kereskedelmi szervezet fő tevékenységi típusának meghatározásakor a nyújtott áruk vagy szolgáltatások forgalmának (a kereskedelemben - bruttó nyereség) mutatóját használják tevékenységtípusonként a szervezet egészére vonatkozó megfelelő mutató százalékában. Az ATS meghatározása az új beszámolási év január 1-jétől a társaság által az n-2 naptári évre vonatkozó valamennyi tevékenységtípus eredményére vonatkozó statisztikai adatok alapján történik. Ha egy tevékenységtípusnál a kritériumérték 50 százalék vagy több, akkor ezt a típust kell a fő típusnak tekinteni (8).
Tehát, mint látjuk, statisztikai célokra a tárgyévi tevékenység fő típusát az előző év eredményei alapján határozzuk meg. Ez a szabály az egyszerűsített adórendszer szerinti differenciált kulcsokra vonatkozik? Jelenleg nehéz erre a kérdésre válaszolni. Ez a forgatókönyv nem zárható ki. A társaság idén kezdi meg a kedvezményes adókulcs alkalmazását, az előző év fő tevékenységi körére koncentrálva. Az év végén kiderült, hogy a kedvezményes tevékenységből származó bevétel nem volt túlsúlyban. Ennek eredményeként ez érinti a kedvezményes kamatláb tárgyévi alkalmazásának jogszerűségét. Ennek eredményeként a szervezetnek újra kell számolnia az adót a szokásos mértékkel.
A következő ellentmondásos pont: a regionális törvényekben nem mindig használják a „gazdasági tevékenység fő típusa” megfogalmazást. Sok esetben hiányzik az „elsődleges” szó. Ez úgy is értelmezhető, hogy kedvezményes adókulcs mellett nem a fő tevékenységből, hanem a regionális törvényben felsorolt ​​meghatározott tevékenységekből adózik a bevétel. Vagyis az arány nem a szervezet egészére, hanem egy külön vállalkozástípusra vonatkozik. Ez pedig azzal járhat, hogy tevékenységtípusonként külön nyilvántartást kell vezetni a bevételekről.

M.A. Parkhacseva, az oroszországi adótanácsadói kamara tudományos és szakértői tanácsának tagja, az „Econ-Profi” tanácsadó csoport vezetője
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó differenciált kulcsok megállapítása adókedvezmény. A juttatás mindig célzott, az „leegyszerűsített” lakosok vonatkozásában annak létrehozása a regionális önkormányzatok kizárólagos előjoga. Joguk van meghatározni (szűkíteni vagy bővíteni) azon személyek körét, akikre vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy a regionális hatóságok önállóan határozzák meg azon kifizetők kategóriáját, akik igénybe vehetik a kedvezményt, ideértve annak igénybevételének lehetőségét a vállalkozás fő tevékenységi típusától vagy egy meghatározott típusú tevékenység végzésének függővé tételétől. Az első esetben a juttatás igénybevételéhez feltételrendszernek kell teljesülnie: egy bizonyos típusú vállalkozás működtetése, valamint ennek a típusnak a főként való elismerése. Ekkor a kedvezményes kulcs a szervezet összes bevételére vonatkozik. E feltételek be nem tartása azonban azt eredményezi, hogy a társaság teljesen elveszíti a juttatást. A második eset, amikor a juttatáshoz való jogot egy bizonyos típusú tevékenység elvégzésétől teszik függővé, általánosabb. Itt az „egyszerűsítő” meghatározott tevékenységek végzése során kedvezményes, az egyéb ügyletek végzésére pedig 15 százalékos kulcs vonatkozik. De az „egyszerűsített” személynek fizetnie kell a juttatás igénybevételéért: külön nyilvántartási kötelezettsége lesz a bevételekről és a kiadásokról.

*1) . - 26. cikk A 2008. november 26-i 224-FZ szövetségi törvény 2. cikke
*2) . — A Pszkov régió törvénye, 2008. december 18-i 815-OZ sz.
*3) . — A rosztovi régió 2008. december 29-i törvénye, 195-ZS.
*4) . – A Zsidó Autonóm Terület 2008. december 24-i 501-OZ törvénye
*5) . — A Kemerovói régió 2008. november 26-i 99-OZ törvénye
*6) . – jóváhagyta gyors. Az Orosz Föderáció kormányának 2005. december 1-jei 713. sz
*7) . - az utasítás 5. pontja, jóváhagyva. a Rosstat 2008. január 14-i 3. számú végzésével
*8) . — Rosstat 2007. október 1-i 150. sz

Iratkozzon fel a főbb dolgokra a „Clerk” webhelyen a Yandex.Zen. A legpihentetőbb könyvelési szolgáltatás.

Ez érdekes:

• Üres ügyvédi állások Birobidzsán Adók és adózás Fő állami adófelügyelő A dokumentumok elfogadása 3 napon belül véget ér.
• Július 15-től négyszeresére emelkedhet a Platon-rendszerben az utazás elmulasztásáért kiszabott bírság. A vonatkozó törvénytervezetet 1 az oroszországi közlekedési minisztérium közzétette a szabályozási törvénytervezetek szövetségi portálján egy független […]
• Adók Lettországban Legfrissebb frissítések: 2017-12-21 A Lett Köztársaságban a következő adók léteznek: Hozzáadottérték-adó (alapkulcs 21%). Az állami társadalombiztosítás kötelező befizetései (fő […]
• Válogatott szabályozási dokumentumok az aneszteziológiáról-reanimatológiáról és a kapcsolódó kérdésekről A. Az Orosz Föderáció törvényei 1. Az Orosz Föderáció állampolgárok egészségének védelméről szóló jogszabályainak alapjai (a március 2-i szövetségi törvényekkel módosított […]