Az egyszerűsített adózási rendszer fizetői. STS – Egyszerűsített adózási rendszer

Sziasztok kedves olvasók. Daria Milto (a számvitel és adószámvitel szakértője) ma áttekintő cikket készített az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven egyszerűsített adózási rendszer vagy egyszerűsített adórendszer).

• ki alkalmazhatja az egyszerűsítést;
• hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre;
• az egyszerűsített adórendszer előnyei a vállalkozó számára;
• alapvető paraméterek és példák az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításokra különböző alapokra (bevétel 6%, bevétel mínusz kiadás 15% alkalmazottakkal és anélkül).

Ezt a cikket mindenkinek érdemes elolvasnia, aki vállalkozást tervez, és egyszerűsített adózási rendszert keres.

Tanács! Nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.

Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ennek oka az adó egyszerű elszámolása, kiszámítása és megfizetése, az adóteher optimalizálásának lehetősége stb.

De mint minden más speciális rendszernek, az egyszerűsített adórendszernek is megvannak a maga sajátosságai. Tekintsük az egyszerűsített adórendszer fontos pontjait és azokat a változásokat, amelyekre 2019-ben oda kell figyelni.

Ki alkalmazhatja az egyszerűsítést

Az első kérdés, ami felmerülhet az egyszerűsített adórendszer szerint adózni vágyó vállalkozónak, hogy áttérhetek-e az egyszerűsített adórendszerre? Igen, vannak korlátozások a különleges rezsimre való átállásra.

Jegyzet:

• • az átlagos foglalkoztatottak száma évente nem haladhatja meg a 100 főt;
  • az éves bevétel nem haladja meg a 150 millió rubelt. – egyébként „elrepül” az egyszerűsítéstől, attól a negyedévtől kezdve, amelyben a többlet keletkezett;

Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő rendelkezésének hatályát 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.

• • az állóeszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt (a szervezetekre vonatkozik);
  • más jogi személyek részesedése az alaptőkéből nem haladhatja meg a 25%-ot (a szervezetekre is vonatkozik);
  • A szervezetnek nem lehet fióktelepe.

Fontos! 2016-tól egyszerűsített eljárást alkalmazhatnak a képviselettel rendelkező szervezetek. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.

Emlékezzünk vissza, hogy a képviseleti iroda külön divíziónak minősül, amely egy jogi személy érdekeit képviseli és védi, a fióktelep pedig egy elkülönült részlegnek, amely a jogi személy funkcióinak egészét vagy egy részét látja el.

Mind jogi személyek, mind egyéni vállalkozók alkalmazhatják az egyszerűsített különleges rendszert. Egy már működő szervezetnek joga van 2020-ban áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha bevétele 2019 előző 9 hónapjában nem érte el a 112,5 millió rubelt.

Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval; az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelő rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.

Aki először találkozik az egyszerűsített adórendszerrel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12 fejezetét is, mivel az egyszerűsített adórendszert egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják.

Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:

• bankok, befektetési alapok, mikrofinanszírozási szervezetek, biztosítók és más hasonlók;
• költségvetési intézmények;
• külföldi szervezetek;
• szerencsejátékban érintettek;
• termelésmegosztási megállapodások résztvevői.

Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:

• jövedéki termékeket előállítani;
• ásványok kitermelése és értékesítése (kivéve a gyakori típusokat);
• áttért az egységes mezőgazdasági adóra;
• az előírt határidőn belül nem jelentették az egyszerűsített rendszerre való átállásukat.

Az egyszerűsített formanyomtatványt közjegyzők és magánpraxissal foglalkozó ügyvédek nem használhatják.

Az egyszerűsített egyszerűsített adózási rendszer előnyei

Az egyszerűsített változat elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.

Közöttük:

• Az egyszerűsített adórendszer az adófizetés optimalizálásának eszköze: jelentősen megtakarítható az adó;
• adózási időszak – év: egyszer bérbe adják, az előleg átutalása egész évben történik;
• levonható a biztosítási díjak adójából;

Fontos! Az iparűzési adó bevezetése miatt immár nem csak a biztosítási díjakat lehet levonni az adó összegéből, hanem a befizetett iparűzési adót is.

• nem tartalmazza az áfa (az import kivételével), a személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozók) és a jövedelemadó (jogi személyek) fizetését;

Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem ad mentességet az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: az objektumok kataszteri értéke után számított adót mindenki megfizeti, függetlenül attól, hogy milyen adórendszert alkalmaz.

• lehetővé teszi az adóalap kiválasztását (bevétel vagy bevétel mínusz kiadások);
• lehetőség van kedvezményes tarifák alkalmazására;

Fontos! Korábban csak azoknak lehetett kedvezményes kulcsot megállapítani a régióban, akik a „bevétel mínusz kiadás” alapján számolják az adót - 5 és 15 százalék között lehetett megállapítani, most viszont az adófizetők számára. „jövedelem” alapján . Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.

Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői számára a 2017-2021 közötti időszakra vonatkozó kulcs: 3%-ra csökkenthető, de csak azok számára, akik a „bevétel mínusz kiadások” alapján számítják ki az adót.

Fontos! A szociális, ipari és tudományos szférában dolgozó újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára „adókedvezmény” keretében nulla kulcs kerül bevezetésre a régiókban. Ehhez a három tevékenységi területhez tartozik még a lakossági fogyasztói szolgáltatások szférája, így azok, akik kifejezetten a fogyasztói szolgáltatások területén készülnek egyéni vállalkozót nyitni, régiójukban az „adókedvezmény” résztvevőivé válhatnak.

• egyszerűsített könyvelés (egyéni vállalkozóknak – KUDIR és tárgyi eszközök).

Az egyszerűsítés fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozók és LLC-k számára, amelyeknek életbevágóan meg kell tartaniuk nagy partnereiket, az áfa jelentős tényezővé válik: az általános rendszerben kell maradniuk. Néha a vevő kérésére egyszerűsítésekre kerül sor. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet mind a bevételeknél, mind a kiadásoknál figyelembe venni.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre

Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.

Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók (LLC) esetében az eljárás a következő: az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszerben automatikusan adóalany lesz.

A kérelmet a regisztrációhoz szükséges dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, el fog késni stb. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön, a szervezetek a telephelyükön nyújtanak be kérelmet. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok elkészítéséhez, és ott kérelmet is készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található.

Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évtől egyszerűsített rendszerre szeretne áttérni, akkor: tárgyév december 31-ig kell benyújtani a kérelmet. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, jövedelem stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.

A működő kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

Ha valamelyik adózási (bevallási) időszak végén az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor elveszíti az egyszerűsítés alkalmazási jogát. Már nincs joga alkalmazni ezt a különleges rendszert, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a többletbevétel bekövetkezett. Mostantól Ön fizető az OSNO alatt.

Az egyszerűsítés alapvető paraméterei

A többi adózási rendszerhez hasonlóan az egyszerűsített adórendszernek is a következő alapvető paraméterei vannak: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Nézzük meg őket.

Egy tárgy. Az egyszerűsített változat lehetővé teszi az adóköteles tárgy megválasztását saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összegét, vagy a bevételek és a kiadások közötti különbséget - lényegében nyereséget. Az objektumot egy évre választják ki, ennek megfelelően csak az új év elejétől lehet módosítani.

Példa: Az egyéni vállalkozó 2019-ben az egyszerűsített 6%-os adózási rendszert alkalmazza, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jut, hogy a 15%-os egyszerűsített adózási rendszerben jövedelmezőbb számára adózni. 2019. december 31. előtt be kell jelentenie szándékát az adóhivatalhoz, majd 2020. január 1-től az egyszerűsített, 15%-os adórendszert veheti igénybe.

Egy kivétel van: ha a vagyonkezelésre szerződéses feltételek vonatkoznak, vagy egyszerű társasági társaság van érvényben, akkor csak az egyszerűsített 15%-os adórendszer alkalmazható.

Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása adóztatására:

1. pénzben kifejezett bevétel – egyszerűsítésképpen 6%;
2. a bevételek és kiadások különbözete pénzben kifejezve – az egyszerűsítés kedvéért 15%-ot.

Meg kell jegyezni, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Árak. A „bevételi” alapra 6%, az egyszerűsített „bevétel – kiadás” esetében - 15% - ezek az arányok szabványosak! Lehetséges, hogy csökkentik az Ön régiójában! Annak eldöntéséhez, hogy igénybe veheti-e a kedvezményes kulcsot, ellenőrizze a helyi törvényt!

Kedvezményes kulcs a régióban valamennyi, az egyszerűsített adórendszert befizetőre, esetleg csak meghatározott tevékenységet folytatókra állapítható meg, a többi vállalkozó 15%-os adót számol majd. A regionális hatóságok gyakran használják ki ezt a lehetőséget, hogy befektetéseket vonzanak a régióba.

Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a juttatás, vagyis a legkisebb adóösszeg alapján kell kiválasztania. Összehasonlításképpen végezzünk néhány számítást.

Példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyszerűsített adórendszert használ, évi bevétele 900 ezer rubel, kiadása 430 ezer rubel. Mennyi az adó összege?

Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.

Az egyszerűsített adórendszerben („bevétel – kiadás” és 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 ezer rubel.

Esetünkben az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” alappal sokkal jövedelmezőbb, de ha vállalkozásának költségei jelentősebb összeget tettek ki, például 590 ezer rubelt:(900 – 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.

Kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és a kiadások 1-0,6 arányban állnak egymással, vagyis a kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.

Valóban, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:

(900 – 540) * 15% = 54 ezer rubel.

A gyakorlatban ez a szabály nem mindig érvényes, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezned?

1. Nem minden kiadás fogadható el adószámításhoz:

• A ráfordítások elszámolásához dokumentálni kell azokat (a fizetés tényét és az áruk, munkák, szolgáltatások átadásának tényét). Ha egy költséget nem igazolnak vissza, az adózási szempontból nem fogadható el.
• a költségnek meg kell felelnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott listának, ellenkező esetben szintén nem fogadható el az adó kiszámításához;
• Egyes ráfordítások csak speciális feltételek teljesülése esetén kerülnek elszámolásra.

2. A 6%-os egyszerűsített adó számításakor a biztosítási díjakat levonhatja:

• minden járulékot levonhat saját magának, ha nem az egyéni vállalkozó a munkáltató;
• Ön és munkavállalója után is járulékot vonhat le, de legfeljebb az adóérték 50%-át, ha az egyéni vállalkozó a munkáltató.
• 2016-tól az adózók is levonhatják a befizetett iparűzési adót!

3. Az egyszerűsítés érdekében kedvezményes adómérték vonatkozhat kifejezetten az Ön régiójában.

4. Egyszerűsített adózónál (bevétel mínusz kiadás) adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett jövedelem összegével. Ha kiderül, hogy kisebb, mint a számított minimum, vagy egyenlő nullával, akkor az államnak pontosan a minimális adó összegét kell megfizetnie.

Az adóösszegek befizetésének és bemutatásának határideje semmilyen módon nem függ a tárgytól vagy az egyszerűsített kulcstól. Ennél a különleges rendszernél az adózási időszak egy év, és a beszámolási negyedévet veszik figyelembe. Egyszerűsített módon az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Befizetésük határideje szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig tart. Az utolsó befizetés az év vége után történik, a szervezeteknek március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk és pótadót fizetniük.

Hogyan kell elvégezni az összes adószámítást

Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszerűbb és érthetőbb számvitel és adóelszámolás érdekében a használatát javasoljuk "My Business" szolgáltatás.

Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő kulccsal százalékban. Ezt követően a beszámolási időszakra átutalt biztosítási alapok és kereskedelmi díjak, valamint a költségvetésbe korábban átutalt előlegek kerülnek figyelembevételre. Nézzünk néhány alapvető példát.

Egyszerűsítve: „jövedelem” és 6%-os kulcs

1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, egy év alatt 250 ezer rubel bevételre tett szert, járulékait teljes mértékben befizette (2019-ben az összeg 36 238 rubel lesz), ne fizessen kereskedési díjat.

egyszerűsített adórendszer = 250 000 * 6% -36 238 = - 21 238 rubel – negatív érték, nem kell adót fizetni.

Ha a bevétel valamivel több, 300 ezer rubel lenne, a helyzet hasonló:

egyszerűsített adórendszer = 300 000 * 6% -36 238 = - 18 238 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetni.

Ha a bevétel jelentősen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:

egyszerűsített adórendszer = 700 000 * 6% -36 238 = 5762 rubel

A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási járulékot kell átutalnia:

(700 – 300) * 1% = 4 ezer rubel

Sokkal nagyobb bevétellel, például 16 millió rubel:

egyszerűsített adórendszer = 16 millió * 6% -36 238 = 923 762 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió – 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:

A nyugdíjbiztosítás járulékhatára 2019-ben 234 832 rubel, amelyből 29 354 rubelt már átutalt, így 205 478 rubel maradt. A kiszámított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy pontosan 157 ezer rubelt kell fizetnie.

Fontos! 2019-ben az egyéni vállalkozóknak fix összegű biztosítási díjakat kell bejelenteniük 29 354 rubelt a Nyugdíjpénztárnak és 6 884 rubelt a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak, összesen 36 238 rubelt.

2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során a cég bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megsértése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottai számára 50 ezer rubel összegben, és saját maga számára a megállapított összegben. Mennyivel csökkenthető az adó?

STS = 780 * 6% = 46,8 ezer rubel

Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és a saját biztosítási díjakat, de legfeljebb az adó felét. A befizetett járulékok teljes összege 50 000 + 36 238 = 86 238 rubel.

Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel

Adó (a költségvetésbe) = 46,8 – 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel

3. példa: Hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített 6%-os kamattal? Tegyük fel, hogy Ön egyéni vállalkozó, és nincs alkalmazottja. Negyedéves bevétel: 600, 200, 120, 90 ezer rubel. Saját hozzájárulások Ön 36 238 rubelt utalt át az alapokba 2019 első negyedévében, kereskedési díjat nem fizet.

Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott bevételek összegét:600 , 800 , 920 És1 010 ezer rubel ill.

• egyszerűsített adórendszer (előleg az 1. negyedévre) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2 762 rubel
• Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubel (a levonást tovább fogadjuk)
• Egyszerűsített adórendszer (2. negyedévi előleg) = 800 000 * 6% - 2 762 - (36 238 + 3000) = 6 000 rubel
• Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (800 000 – 300 000) *1% - 3 000 = 2 000 rubel (továbbiakban is elfogadjuk a levonást)
• STS (előleg 3 negyedév) = 920 000 * 6% - (2 762 + 6 000) - (36 238 + 3 000 + 2 000) = 5 200 rubel
• Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (920 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 = 1 200 rubel (a végső számításban levonható)
• STS = 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) - (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 rubel – az év végén
• Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (1 010 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 rubel (jogosult levonni őket a következő év első negyedévére vonatkozó előleg kiszámításakor)

Összesen 18 162 rubelt kell fizetnie az évre.

Fontos: kiegészítő biztosítási díjak, amelyeket a többletjövedelem összegéből számítanak ki, egy fizetésben fizethetők az év vége után, vagy annak egy része fizethető a tárgyévben: attól a pillanattól kezdve, amikor a jövedelem elkezdte meghaladni a 300 ezer rubelt . Az adó kiszámításakor a biztosítási járulékok minden összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg az, hogy az adó csak azon járulékok után csökkenthető, amelyeket ebben a beszámolási időszakban fizettek. Ha az év vége után további járulékokat utal át, akkor ezeket az összegeket csak a következő év I. negyedévére vonatkozó, egyszerűsített eljárás szerinti előlegszámításkor tudja levonni.

Példánkban tehát némileg módosítunk a feltételeken: idén nem utalunk többletjárulékot, csak fix összeget fizetünk. Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 24 362 rubel. Figyelembe kell venni azt a tényt is, hogy a fix járulékokat saját kívánsága szerint jogosult átutalni: negyedévente egyenlő összegben, az időszakok egyikében egyszeri, két vagy három különböző részletben, a lényeg, hogy előre utalja. az év vége.

Egyszerűsítve: „bevétel mínusz kiadások” és 15%-os kulcs

1. példa: LLC-ként van bejegyezve, alkalmazzon 15%-os egyszerűsített adókulcsot. Az Ön cégének negyedéves bevétele: 550, 690, 750 és 920 ezer rubel, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan kell kiszámítani az előleget?

STS (előleg 1 negyedév) = (550-310) * 15% = 36 ezer rubel

Egyszerűsített adórendszer (2. negyedévi előleg) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 ezer rubel

egyszerűsített adórendszer (3. negyedévi előleg) = (1 990 – 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 ezer rubel

STS (év) = (2 910 – 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 ezer rubel

Az évre összesen 194,25 ezer rubelt kell átutalnia, a biztosítási díjakat már figyelembe kell venni a költségekben az adó kiszámításakor.

Az egyszerűsített adók (bevételek - kiadások) fizetőknek ki kell számítaniuk a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:

2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel

És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Márpedig ha a fenti algoritmussal általunk számított adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor az LLC ezt a minimum 29,1 ezret köteles lenne megfizetni.

2. példa: Az egyéni vállalkozó 15%-os egyszerűsített adókulcsot alkalmaz, nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek, ahol rubelben feltüntette: 3,35 millió bevételt, 1,78 millió kiadást, 1,57 milliós adóalapot és 235,5 ezer rubelt adót.

Minden kiadás a KUDIR-ben szerepel, ezeket alátámasztó dokumentumokat csatolt a nyilatkozathoz, költségtételek a következők voltak:

• az üzlete választékának megfelelő különféle áruk vásárlása a későbbi viszonteladáshoz 1,12 millió rubel;
• bérek és járulékok a biztosítási alapokhoz 0,28 millió rubel;
• az irodai és raktárhelyiségek bérleti díja 0,33 millió rubel;
• fizetés a kommunikációért és az internetért 0,01 millió rubel;
• iroda a termelési igényekhez 0,01 millió rubel;
• TV vásárlása az irodai hallba: 0,03 millió rubel.

Az ellenőrzés eredményeként az adóhivatal nem fogadott el minden költséget adószámításra, hanem csak:

• áruvásárlás 0,98 millió rubel, mivel a fennmaradó vásárolt áruk eladatlanok maradtak az ügyfelek számára;
• bérek és járulékok 0,28 millió rubel;
• helybérlet 0,33 millió rubel;
• kommunikáció és internet 0,01 millió rubel;
• irodaszerek vásárlása 0,01 millió rubel.

Egy TV-re 0,03 millió rubelt egyáltalán nem fogadtak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletvitelhez.

Ennek eredményeként: a költségeket csak 1,61 millió rubel értékben számolták el. Az adó összege:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.

Ilyen helyzetben az adóhivatal 25,5 ezer rubel adóhátralékot számít fel, valamint ennek az összegnek a 20%-ának megfelelő bírságot - 5,1 ezer rubelt.

Beszámolás egyszerűsített adórendszer szerint

Az egyszerűsített adórendszer szerinti beszámolók határidőre és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát "My Business" szolgáltatás.

Szervezeti és jogi formájuktól függ, hogy a vállalkozóknak milyen bevallást kell alávetniük az egyszerűsített adórendszernek. Mindenesetre az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:

• Az LLC-ket március 31-ig adják bérbe;
• Az egyéni vállalkozókat április 30-án adják át.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a bevallás mellett benyújtják:

• adatok az átlagos foglalkoztatottak számáról;
• munkavállalói jövedelemigazolások ( és );
• biztosítási díjak jelentése;
• szükség szerint egyéb adók bevallása;
• szükség esetén statisztikai jelentések.

Rendben, most mindennek vége. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.

Az előlegek és az egyszerűsített adórendszer kiszámításához használhat egy ingyenes online kalkulátort közvetlenül ezen a webhelyen.

Mi az egyszerűsített adórendszer

Az egyszerűsített adózási rendszer az egyik gazdaságilag leginkább megvalósítható adózási rendszer, amely lehetővé teszi az adófizetések minimalizálását és a jelentéstétel mennyiségének csökkentését.

Az egyszerűsített adórendszer jellemzője, mint bármely más speciális rendszer, az általános adórendszer fő adóinak egy - egyetlen adóval való helyettesítése. Egyszerűsített alapon nem kell fizetni:

• Személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak).
• Jövedelemadó (szervezeteknek).
• ÁFA (export kivételével).
• Ingatlanadó (kivéve azokat a tárgyakat, amelyeknél az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg).

Ingyenes adótanácsadás

Ki jogosult 2019-ben az egyszerűsített adórendszer alkalmazására

Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek megfelelnek bizonyos feltételeknek, különösen:

• A beszámolási vagy adózási időszak végén a jövedelemhatár nem haladja meg 150 000 000 dörzsölje.
• Az alkalmazottak száma nem éri el a 100 főt.
• A tárgyi eszközök bekerülési értéke kisebb 150 millió rubel.

jegyzet, hogy 2017 óta változtak az egyszerűsített adórendszer átállásának és alkalmazásának korlátai. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás jövedelemhatárát több mint kétszeresére, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának bevételi határát 60 millió rubelről emelték. legfeljebb 150 millió rubel, és a tárgyi eszközök maximális költsége, amely lehetővé teszi az „egyszerűsített adó” alkalmazását, most 150 millió rubel. (2016-ban 100 millió rubel helyett). 2018. január 1-jétől az egyszerűsített adórendszerre való átállást lehetővé tevő jövedelemhatár több mint kétszeresére emelkedett, és 112,5 millió rubel.

jegyzet: a határjövedelem értékei az alkalmazáshoz és az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz nem állítható 2020. január 1-ig a deflátor együtthatóra.

Aki nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert

• Kirendeltséggel rendelkező szervezetek.
• Bankok.
• Biztosító társaságok.
• Nem állami nyugdíjpénztárak.
• Befektetési alapok.
• Az értékpapírpiaci szereplők.
• Zálogházak.
• Jövedéki terméket (például alkoholtartalmú és alkoholos termékeket, dohányt stb.) előállító szervezetek és egyéni vállalkozók.
• Ásványkitermeléssel és -értékesítéssel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, a közönségesek kivételével).
• Szerencsejátékokkal foglalkozó szervezetek.
• Szervezetek és egyéni vállalkozók az Egységes Agrártudománynál.
• Közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban.
• A termelésmegosztási megállapodások résztvevői.
• Azok a szervezetek, amelyekben más szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot, kivéve az Art. (3) bekezdés 14. pontjában felsorolt ​​számos intézményt. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
• Szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek létszáma meghaladja a 100 főt.
• Olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.
• Költségvetési és kormányzati intézmények.
• Külföldi cégek.
• Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem nyújtották be időben az egyszerűsített adózásra való átállásra vonatkozó kérelmeket.
• Magán munkaközvetítő irodák.
• Szervezetek és egyéni vállalkozók az OSN-en.
• Szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek bevétele meghaladja a 150 000 000 RUB-t. évente (2018-ra).

jegyzet: 2016-tól megszűnt az egyszerűsített adórendszer használatának tilalma a képviselettel rendelkező szervezeteknél.

Az egyszerűsített adórendszer típusai (adózás tárgya)

Az egyszerűsített adózásnak két adózási tárgya van:

1. Jövedelem (6%-os arány).
2. A kiadások összegével csökkentett bevétel (arány 15%).

jegyzet: ezen objektumok kulcsát a regionális hatóságok 1%-ra csökkenthetik a „bevétel” tárgynál és 5%-ra a „Bevétel mínusz kiadások” tárgynál.

Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak önállóan kell kiválasztaniuk az adózás tárgyát („Jövedelem” vagy „Jövedelem mínusz kiadások”).

Az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó tevékenységtípusok

Csakúgy, mint az OSN, az egyszerűsítés az adózó minden tevékenységére vonatkozik, nem pedig egyetlen konkrét tevékenységre, mint az UTII, a PSN és az egységes mezőgazdasági adó esetében. Ez alól kivételt képeznek a bankok, biztosítók, nyugdíj- és befektetési alapok, valamint számos egyéb, az Art. (3) bekezdésében meghatározott szervezet. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Átállás az egyszerűsített adórendszerre 2019

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról bejelentést kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ha csak egyéni vállalkozó megnyitását vagy LLC bejegyzését tervezi, akkor az értesítést benyújthatja a regisztrációhoz szükséges dokumentumokkal, vagy az állami regisztrációt követő 30 napon belül.

jegyzet, hogy ha nem tartja be a megadott határidőt, automatikusan átkerül a fő adózási rendszerbe - a kis- és középvállalkozások számára ez a legnehezebb és legveszteségtelenebb.

A meglévő egyéni vállalkozók és szervezetek csak jövő év január elsejétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Ehhez a tárgyév december 31-ig bejelentést kell benyújtaniuk. Tekintettel arra, hogy a pályázatban a szervezeteknek 9 hónap (október 1-től) bevételt kell feltüntetniük, legkorábban október 1-ig nyújthatják be a pályázatot.

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a meglévő egyéni vállalkozóknak és LLC-knek az alábbi feltételeknek kell megfelelniük:

• A bevétel összege az év 9 hónapjában nem haladja meg a 112 500 000 rubelt.
• Az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt.
• Az állóeszközök költsége nem haladja meg a 150 millió rubelt.
• Az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot.

jegyzet, évente csak egyszer lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, valamint módosítani az adózás tárgyát.

Adószámítás az egyszerűsített adórendszer szerint 2019-ben

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) kiszámításáról ezen az oldalon a „Bevétel” és a „Kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyakon olvashat részletesen.

Az egyszerűsített adórendszer befizetési határideje 2019

Minden beszámolási időszak végén (1. negyedév, fél év és 9 hónap) az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak és kft-knek előleget kell fizetniük. Naptári évenként összesen 3 befizetést kell teljesítenie, majd az év végén ki kell számítania és be kell fizetnie a végső adót.

Az alábbi táblázat az egyszerűsített adórendszer 2019. évi befizetési határidejét mutatja:

jegyzet: ha az egyszerűsített adórendszer befizetési határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.

Minimális adó (egyszerűsített adórendszer szerinti veszteség)

Ha a naptári év végén egy egyéni vállalkozó vagy LLC a „Jövedelem mínusz a kiadások” objektumban veszteséget szenvedett (a kiadások meghaladták a bevételt), akkor meg kell fizetnie a minimális adót ( 1% az összes kapott bevételből).

Ebben az esetben a veszteség a következő évben vagy a következő 10 év valamelyikében kerülhet ráfordításba (ezt követően törlésre kerül). Ha egynél több veszteség történt, akkor azokat ugyanabban a sorrendben utalják át, amelyben beérkeztek.

Valamint az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításnál nem csak az előző időszak veszteségét lehet majd figyelembe venni, hanem a tavaly befizetett minimumadó összegét is. Nézzünk egy példát arra, hogyan kell helyesen figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit.

Példa az előző évek veszteségeinek elszámolására

2017

Jövedelem - 2 650 000 rubel.

Költségek - 3 200 000 rubel.

Veszteség - 550 000 rubel.

Minimális befizetés év végén - 26 500 rubel(2 650 000 x 1%).

2018

Jövedelem - 4 800 000 rubel.

Költségek - 3 100 000 rubel.

A 2018. év végi adóalap csökkenthető a 2017. évre fizetett minimumadó összegével és az ebben az időszakban befolyt veszteséggel. Így az egységes adóalap 1 123 500 rubel lesz (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). A 2018-ra fizetendő adó egyenlő lesz 168 525 rubel(1 123 500 x 15%).

Az egyéni vállalkozók és kft-k adóelszámolása és beszámolása az egyszerűsített adórendszerről 2019-ben

Adóvisszatérítés

A naptári év végén egy adóbevallást kell benyújtani az egyszerűsített adórendszerhez.

Az egyszerűsített adórendszerű bevallás benyújtásának határideje 2019.

jegyzet: ha az egyszerűsített adózási rendszerű nyilatkozat benyújtásának határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.

Számvitel és jelentéskészítés

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem kötelesek beszámolót benyújtani és nyilvántartást vezetni.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek az adóbevallások és a KUDiR mellett kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat benyújtani.

jegyzet, 2017 óta minden egyéni vállalkozónak és készpénzzel és elektronikus fizetőeszközzel elszámolást végző szervezetnek (néhány kivételtől eltekintve) köteles online pénztárgépet használni.

Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más adórendszerekkel

Az egyszerűsített adórendszer, valamint a különleges adórendszer olyan adózási rendszer, amely az adóalany által végzett minden típusú tevékenységre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének (3) bekezdésében meghatározottak kivételével). , amellyel kapcsolatban az egyszerűsített adórendszer csak UTII-vel és PSN-nel kombinálható.

Külön könyvelés

Az adórendszerek kombinálásakor szükséges különálló az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások az UTII és a PSN szerinti bevételekből és kiadásokból. A bevételek megosztásával általában nincs nehézség. A kiadásokkal viszont valamivel bonyolultabb a helyzet.

Vannak olyan kiadások, amelyek nem köthetők egyértelműen sem az egyszerűsített adórendszerhez, sem más tevékenységekhez, például az egyidejűleg minden tevékenységet végző munkavállalók (igazgató, könyvelő stb.) bére. Ilyen esetekben költségekre van szükség feloszt két részre arányosanév elejétől eredményszemléletű bevétel.

Az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztése

Az egyéni vállalkozók és szervezetek elvesztik az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, ha év közben:

• A bevétel összege meghaladta a 150 000 000 rubelt.
• Az átlagos alkalmazotti létszám több mint 100 fő volt.
• Az állóeszközök költsége meghaladta a 150 millió rubelt.

Attól az évtől kezdve, amikor az egyéni vállalkozók és az LLC-k már nem teljesítik a meghatározott feltételeket, átkerülnek az OSN-hez.

Átállás másik adórendszerre

Más adózási rendre csak jövő évtől lehet áttérni. Az eltérő adórendszerre való átállásról szóló értesítést annak az évnek január 15-éig kell benyújtani, amelytől a másik adórendszerre való átállást tervezik.

Egyedülálló adóalany az egyszerűsített adózási rendszerre áttért és azt a fejezetben meghatározott módon alkalmazó szervezet és egyéni vállalkozó. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

2.1. Szervezetek

A szervezetek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott jogi személyek, valamint a külföldi államok jogszabályai szerint létrehozott külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb polgári jogi jogi személyek, nemzetközi szervezetek, fióktelepeik és képviseleti irodáik. az Orosz Föderáció területén alapított Föderáció (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke).

Jogi személy az a szervezet, amely a tulajdonában, a gazdálkodásban vagy az operatív irányításban külön vagyonnal rendelkezik, és e vagyonával kötelezettségeiért felel, saját nevében vagyoni és személyes nem vagyoni jogokat szerezhet és gyakorolhat, felelősséget viselhet, felperes és alperes a bíróságon (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 48. cikkének 1. szakasza). független mérleggel vagy becsléssel rendelkezik.

Így az Art. (2) és (3) bekezdésében foglalt feltételek és korlátozások betartásával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében a külföldi és nonprofit szervezeteknek joguk van egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni a kereskedelmi szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal közösen.

Ezen túlmenően a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében az egy vagy több típusú üzleti tevékenységre az adózási rendszerbe áthelyezett adóalanyok bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre egységes adó formájában jogosultak egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására. az általuk végzett egyéb üzleti tevékenységekre. Ezzel egy időben létrejött ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja, az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás korlátozásai (az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés évet megelőző év 9 hónapjában a szervezetek által kapott összeg, árbevétel; létszám, valamint a tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értéke) az ilyen adóalanyok vonatkozásában az általuk végzett vállalkozási tevékenység alapján kerül meghatározásra.

Nem minden szervezetnek van joga egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni:

1) fiókteleppel és képviseleti irodával rendelkező szervezetek.

A képviseleti iroda a jogi személy telephelyén kívül található különálló részlege, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi azokat (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke).

A fióktelep a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló részlege, amely funkcióit részben vagy egészben ellátja, ideértve a képviseleti funkciót is.

A képviseletek és fióktelepek jogi személyek. Az őket létrehozó jogi személy vagyonnal ruházza fel, és az általa jóváhagyott rendelkezések alapján jár el.

A képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni az azokat létrehozó jogi személy létesítő okiratában.

A szervezet külön részlege minden attól területileg elszigetelt részleg, amelynek helyén álló munkahelyek vannak felszerelve (egy hónapnál hosszabb időtartamra létrehozott helyek) (Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke).

Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás joga nem illeti meg azokat a szervezeteket, amelyek önálló, jogi személyiséggel rendelkező, vagyonnal felruházott részlegekkel, valamint fióktelepi és képviseleti funkciót látnak el, és amelyeket a létrehozó szervezetek létesítő okirataiban ekként jelöltek meg. őket.

Az egyéb külön részleggel rendelkező szervezetek általánosan jogosultak egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni;

3) biztosítók.

A biztosítási tevékenységgel kapcsolatos tevékenységet folytató személyek közötti, illetve részvételükkel fennálló kapcsolatokat, a biztosítási gazdálkodó szervezetek tevékenysége feletti állami felügyelet végrehajtása során fennálló kapcsolatokat, valamint a biztosítási tevékenység szervezésével összefüggő egyéb kapcsolatokat a rendelet szabályozza. az Orosz Föderáció 1992. november 27-i 4015-1. számú törvénye „A biztosítási üzletág megszervezéséről az Orosz Föderációban” (a továbbiakban: 4015-1. törvény).

Az e törvény által szabályozott kapcsolatok résztvevői különösen a biztosító szervezetek (biztosítók), biztosítási ügynökök és biztosítási alkuszok.

A biztosítók olyan jogi személyek, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hoztak létre biztosítás, viszontbiztosítás, kölcsönös biztosítás elvégzésére, és akik az e törvényben előírt módon engedélyt kaptak (4015-1. sz. törvény 6. cikke).

A biztosítási ügynökök az Orosz Föderáció állampolgárai, akik tevékenységüket polgári jogi szerződés alapján végzik, vagy olyan orosz jogi személyek (kereskedelmi szervezetek), amelyek a biztosító nevében a biztosítottal fennálló kapcsolatokban a biztosított jogosítványoknak megfelelően képviselik a biztosítót, valamint a biztosítást. az alkuszok az Orosz Föderáció állampolgárai, akik az Orosz Föderáció jogszabályaiban meghatározott módon egyéni vállalkozóként bejegyzett állampolgárok, vagy orosz jogi személyek (kereskedelmi szervezetek), akik a biztosított nevében képviselik a biztosítottat a biztosítóval kapcsolatban, vagy közvetítői tevékenységet folytatnak saját nevükben biztosítási vagy viszontbiztosítási szerződések megkötésével kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtanak (4015-1. sz. törvény 8. cikke).

Megbízási szerződés alapján az egyik fél (az ügyvéd) vállalja, hogy bizonyos jogi lépéseket a másik fél (a megbízó) nevében és költségére hajt végre. Az ügyvéd által végrehajtott ügyletből eredő jogok és kötelezettségek közvetlenül a megbízótól származnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 971. cikke).

A megbízási szerződés alapján az egyik fél (megbízott) térítés ellenében kötelezettséget vállal arra, hogy a másik fél (megbízó) nevében a saját nevében, de a megbízó költségére vagy nevében és költségére jogi és egyéb cselekményeket végez. a megbízó (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1005. cikke).

A megbízott által harmadik személlyel a saját nevében és a megbízó költségére kötött ügylet során a meghatalmazott jogokat szerez és köteles akkor is, ha a megbízott az ügyletben megnevezték, vagy a harmadik személlyel közvetlen kapcsolatba került. a tranzakció végrehajtása. A megbízott által harmadik személlyel a megbízó nevében és költségére kötött ügyletben a jogok és kötelezettségek közvetlenül a megbízótól származnak.

A biztosítási ügynökök (orosz szervezetek és egyéni vállalkozók) és biztosítási alkuszok (orosz szervezetek és egyéni vállalkozók) által a biztosítókkal (biztosítókkal) kötött megbízási szerződések vagy ügynöki szerződések alapján végzett tevékenységeket a biztosítási üzletágban kisegítő tevékenységnek kell tekinteni. , valamint maguk a biztosítási ügynökök és a biztosítási alkuszok - mint közvetítők (megbízható képviselők) a biztosítók és a szerződők közötti jogviszonyokban.

Tekintettel arra, hogy a biztosítási területen végzett kisegítő tevékenységek Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja nem tartozik az egyszerűsített adózási rendszer hatálya alá nem tartozó üzleti tevékenységek közé; a biztosítók nevében és nevében eljáró biztosítási ügynökök, valamint a saját nevükben eljáró biztosítási alkuszok és a biztosítók (biztosítók) nevében más adóalanyokkal közös alapon áttérhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre;

4) nem állami nyugdíjpénztárak;

5) befektetési alapok;

6) az értékpapírpiac szakmai szereplői.

Az értékpapírpiac szakmai szereplőinek létrehozásának és tevékenységének sajátosságait az 1996. április 22-i, „Az értékpapírpiacról” szóló 39-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 39-FZ törvény) szabályozza.

7) zálogházak;

8) jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezet és egyéni vállalkozó a közönséges ásványok kivételével.

A jövedéki termékek közé tartoznak az Art. 1. pontjában felsorolt ​​áruk. 181 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az ásványkincsek közé tartoznak a bányászati ​​és kőfejtési termékek, amelyek az altalajból ténylegesen kivont (kivont) ásványi nyersanyagokban (kőzet, folyékony és egyéb keverékek) találhatók (hulladék, veszteség), minőségükben az első, amely megfelel az orosz állami szabványnak. Föderáció, ipari szabvány, regionális szabvány, nemzetközi szabvány, és a fenti szabványok hiányában egy külön bányászott ásványra - a szervezet (vállalkozás) szabványa.

A közönséges ásványok közé tartoznak a közönséges ásványok regionális jegyzékében szereplő ásványok, amelyeket az Orosz Föderáció kormányzati szervei határoznak meg az altalajhasználati kapcsolatok szabályozása terén az Orosz Föderációt alkotó szervezetekkel közösen (az Orosz Föderáció februári törvényének 3. cikke). 21, 1992 No. 2395-1 „Az altalajról” );

9) szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók;

10) magánpraxissal foglalkozó közjegyzők;

11) szervezetek és egyéni vállalkozók, akik termelésmegosztási megállapodásban részes felek.

Az Art. A termelésmegosztási megállapodásokról szóló, 1995. december 30-i 225-FZ szövetségi törvény 2. cikke értelmében a termelésmegosztási megállapodás olyan megállapodás, amely szerint az Orosz Föderáció egy gazdálkodó szervezetet (befektetőt) biztosít visszatérítendő alapon és bizonyos összegig. időtartamú kizárólagos joggal a szerződésben meghatározott altalaj területen ásványi nyersanyagok kutatására, feltárására, kitermelésére, valamint az ezzel kapcsolatos munkák elvégzésére, és a beruházó vállalja, hogy a fenti munkákat saját költségén és költségén elvégzi. saját felelősség. A megállapodás meghatározza az altalaj felhasználásával kapcsolatos összes szükséges feltételt, ideértve a megtermelt termékeknek a megállapodásban részes felek közötti megosztásának feltételeit és eljárását e törvény rendelkezéseinek megfelelően;

12) a mezőgazdasági termelők adózási rendszerére (egységes agráradó) áttért szervezetek és egyéni vállalkozók a fejezet szerint. 26.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

13) olyan szervezetek, amelyekben az egyéb szervezetek közvetlen részvételének aránya meghaladja a 25%-ot. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 48. §-a értelmében a jogi személy vagyonának kialakításában való részvétellel kapcsolatban annak alapítói (résztvevői) kötelezettségekkel vagy tárgyi jogokkal rendelkezhetnek ezzel a jogi személlyel kapcsolatban. Azok a jogi személyek, amelyekkel szemben a résztvevőik kötelezettséggel rendelkeznek, a gazdasági társaságok és társaságok, a termelő- és fogyasztói szövetkezetek. Azok a jogi személyek, amelyek vagyonára alapítóik tulajdonjoga vagy más vagyoni jog fűződik, az állami és önkormányzati egységnyi társaságok, valamint a tulajdonosi finanszírozású intézmények. Azok a jogi személyek, amelyekkel kapcsolatban alapítóik (résztvevőik) nem rendelkeznek tulajdonjoggal, a köz- és vallási szervezetek (egyesületek), a jótékonysági és egyéb alapítványok, valamint a jogi személyek egyesületei (egyesületek és szövetségek).

Az alapítók (résztvevők) részvényeire (részvényeire) felosztott jegyzett (részvény) tőkével rendelkező kereskedelmi szervezetek közé tartoznak az üzleti társaságok és a társaságok. Az alapítók (résztvevők) hozzájárulásával létrehozott, valamint az üzleti partnerség vagy társaság által tevékenysége során előállított és megszerzett ingatlan tulajdonjoggal illeti meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 66. cikke).

Az egységes vállalkozás olyan kereskedelmi szervezet, amely nem rendelkezik a tulajdonos által átruházott ingatlan tulajdonjogával.

Ellentétben a gazdasági társaságokkal és a gazdasági társaságokkal, az önkormányzati egységes vállalkozás vagyona gazdálkodói joggal illeti meg, oszthatatlan és nem osztható fel a hozzájárulások (részvények, üzletrészek), így a vállalkozás alkalmazottai között sem (1. pont, 113. §). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 2002. november 14-i 161-FZ „Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról” szóló 2002. november 14-i szövetségi törvény 2. cikkelye.

Az önkormányzati egységes vállalkozás alapítója önkormányzati szervezet (a 2002. november 14-i szövetségi törvény 161-FZ. 8. cikke). Az önkormányzati vállalkozások és szervezetek az önkormányzati tulajdon részét képezik (az 1995. augusztus 28-i 154-FZ „Az Orosz Föderációban a helyi önkormányzatok megszervezésének általános elveiről” szóló szövetségi törvény 29. cikkének 1. cikkelye). Az önkormányzati szervek az önkormányzati vagyont kezelik, és az önkormányzat nevében gyakorolják az önkormányzati vagyonba tartozó vagyonnal kapcsolatos tulajdonosi jogokat.

Az önkormányzati képződmények közé tartozik a városi, vidéki település, több közös területtel összekötött település, településrész, egyéb lakott terület, amelyen belül önkormányzati jogkört gyakorolnak, van önkormányzati vagyon, helyi költségvetés és a helyi önkormányzatok választott testületei. kormány.

Figyelembe véve azt, hogy önkormányzati szervezet nem ismerhető el szervezetként abban az értelemben, ahogyan a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke ezt a kifejezést használja, és az önkormányzati egységes vállalkozás vagyona nem kerül felosztásra a betétek (részvények, részvények) között; ezek a szervezetek jogosultak egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni.

Hasonló okokból ez a jog az állami egységes vállalkozásokra is vonatkozik.

Az egyszerűsített adórendszer használatára vonatkozó korlátozások figyelembevételekor figyelembe kell venni a jogi személy átszervezésének tényét. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 57. §-a szerint a jogi személy átszervezése történhet egyesülés, csatlakozás, szétválás, szétválás és átalakulás formájában, amelyben az egyesülés mellett új jogi személy jön létre. Ha az újonnan létrehozott szervezet egyedüli alapítója egy átszervezett jogi személy, és ebben a szervezetben közvetlen részesedése 100%, az ilyen szervezet nem jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására akkor sem, ha az újjáalakult jogi személynek van jogalapja. értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállás jogáról. Az egyesülés eredményeként létrejött szervezet szintén nem térhet át az egyszerűsített adórendszerre, hiszen abban a többi szervezet részvételi aránya összesen 100%.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásához szükséges feltételeket (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikke 3. szakaszának 15. és 16. pontjában említett feltételek kivételével) az adóalanyoknak a bejelentés benyújtásának napján teljesíteniük kell. egyszerűsített adórendszerre való áttérés kérelmét és az alkalmazás időtartama alatt.

14) szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeknek az adózási (beszámolási) időszakra vonatkozó átlagos alkalmazotti létszáma a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított módon meghaladja a 100 főt.

Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás és annak további alkalmazása érdekében az adóalanyok által foglalkoztatott munkavállalók átlagos létszámát annak az évnek október 1-jétől határozzák meg, amelyben az adóalanyok az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet benyújtják, és majd az egyes beszámolási (adózási) időszakok egyedi adó szerinti eredményei alapján, a szövetségi állami statisztikai megfigyelés egységes formáinak kitöltésére és benyújtására vonatkozó eljárással kapcsolatban, amelyet a Rosstat 2004. november 3-i 50. számú határozata hagyott jóvá;

15) olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek és immateriális javaknak az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai szerint meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.

A befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékét az adózó szervezetek annak a hónapnak az 1. napjával határozzák meg, amelyben az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet benyújtották, majd az egyes beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján. egyetlen adó.

Azon adózókkal kapcsolatban, akik az általános adózási rend alkalmazásának időszakában mentességet kaptak az áfafizetési kötelezettség teljesítése alól, meg kell jegyezni, hogy az Art. 2. és 3. pontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke kimerítő listát állapít meg azokról a feltételekről és korlátozásokról, amelyek be nem tartása esetén az adófizetőket megfosztják az egyszerűsített adózási rendszer használatának jogától.

Az adózók áfa-fizetési kötelezettsége alóli mentesülés Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja nem tartalmaz ilyen feltételeket és korlátozásokat.

E tekintetben azoknak az adózóknak, akik az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés időpontjában ilyen mentességgel rendelkeznek, joguk van e különleges adózási rendet a többi adózóhoz hasonlóan alkalmazni.

Jelenleg a magándetektívek és a magánbiztonsági őrök tevékenységét az Orosz Föderáció 1992. március 11-i 2487-1 számú, „Az Orosz Föderációban folytatott magánnyomozói és biztonsági tevékenységről szóló törvény” (a továbbiakban: törvény) szabályozza. .

Magánnyomozói (nyomozói) és biztonsági tevékenységnek minősül a belügyi szervektől külön engedéllyel (engedéllyel) rendelkező vállalkozások által fizetett szerződéses szolgáltatás nyújtása magánszemélyek és jogi személyek részére a belügyi szervek törvényes jogainak és érdekeinek védelme érdekében. ügyfeleik.

A magánnyomozó az Orosz Föderáció állampolgára, aki a törvényben meghatározott eljárásnak megfelelően engedélyt kapott magánnyomozói tevékenységre, és a törvény 3. cikkének második részében felsorolt ​​szolgáltatásokat végzi. A törvény 11. §-a értelmében az e törvény 3. cikkének harmadik részében felsorolt ​​biztonsági szolgáltatások nyújtása csak a kifejezetten ezek végrehajtására létrehozott vállalkozások számára engedélyezett.

A „Bizonyos típusú tevékenységek engedélyezéséről” szóló 2001. augusztus 8-i 128-FZ szövetségi törvény 17. cikkének (1) bekezdése értelmében a nem állami (magán) biztonsági tevékenységek és a nem állami (magán) nyomozói tevékenységek hatálya alá tartoznak. az engedélyezéshez

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 11. és 346.12. §-a, az engedély alapján nem állami (magán)nyomozói tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint az ez alapján nem állami (magán) biztonsági tevékenységet folytató szervezetek jogosult általános alapon egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni.

Foglaljuk össze az egyszerűsített adórendszert nem alkalmazó kifizetők adatait:

2.2. Vállalkozók és ügyvédek

Egyéni vállalkozónak minősül az előírt módon bejegyzett és jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemély, valamint magánjegyző, ügyvédi irodát alapító ügyvéd.

A 2002. május 31-i 63-FZ „Az érdekképviseletről és az ügyvédi hivatásról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény (a továbbiakban: 63-FZ. törvény) 1. cikkével összhangban az érdekképviselet minősített jogi segítségnyújtás. szakmai alapon az e törvényben meghatározott módon ügyvédi státuszt kapott személyek, magán- és jogi személyek jogaik, szabadságaik és érdekeik védelme, valamint az igazságszolgáltatáshoz való hozzáférés biztosítása érdekében.

A 63-FZ törvény 15. cikke szerint a minősítő bizottság által a kérelmezőnek kiállított bizonyítvány az egyetlen olyan dokumentum, amely megerősíti az ügyvédi státuszt. A 63-FZ. sz. törvény 21. cikkével összhangban az az ügyvéd, aki úgy dönt, hogy egyéni ügyvédi tevékenységet folytat, ügyvédi irodát hoz létre, amely nem jogi személy.

A 2003. december 23-i szövetségi törvény 3. cikke (1) bekezdésének „a” albekezdése alapján az első rész 11. cikkének módosításai szerint az ügyvédi irodát alapító ügyvédek az adótörvény értelmében az egyéni vállalkozóknak minősülnek. No. 185-FZ „Az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak módosításáról”.

Azoknak az ügyvédeknek, akik 2004. január 1-je előtt és 2004-ben alapítottak ügyvédi irodát, jogukban áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (1) bekezdésében előírt módon kérelmet nyújtanak be az adóhatósághoz.

Azok az ügyvédek, akik 2005. január 1. után ügyvédi irodát alapítottak, a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.13. §-a szerint újonnan regisztrált egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelmet az adóhatósághoz történő regisztrációs kérelem benyújtásával egyidejűleg nyújtják be. Ebben az esetben jogukban áll az egyszerűsített adórendszert az adóhatósági nyilvántartásba vételtől kezdve ügyvédi irodát alapító ügyvédként alkalmazni.

Az ügyvédi irodát alapító ügyvédek társasági szerződést kötnek egymással. Ügyvédi iroda nem alakítható át kereskedelmi szervezetté vagy más nonprofit szervezetté, kivéve az ügyvédi iroda ügyvédi kollégiummá történő átalakulásának eseteit (a 63-FZ. törvény 23. cikke).

A 63-FZ törvény nem ismeri el az ügyvédi irodák tevékenységét vállalkozói tevékenységként, és maguk az ügyvédi irodák sem minősülnek jogi személynek (szervezetnek), és az egyszerűsített adózási rendszer nem vonatkozik rájuk.

Az egyéni vállalkozónak joga van áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, függetlenül attól, hogy a fenti időszakban mekkora volt a vállalkozási tevékenységből származó bevétele.

Az Art. A 39-FZ törvény 2. §-a értelmében az értékpapírpiac szakmai szereplői csak olyan jogi személyek, amelyek az e törvény 2. fejezetében felsorolt ​​tevékenységeket végzik.

Ennek alapján azok az egyéni vállalkozók, akik az adóhatóság által részükre kiállított, állami nyilvántartásba vételüket igazoló okiratok alapján olyan tevékenységet folytatnak, amelynek célja értékpapír tőzsdei vételi és eladási ügyletekből származó bevételszerzése, valamint a tőzsdén és a tőzsdén túlmenően. - az értékpapír-piacokon, más adóalanyokkal közös alapon egyszerűsített adórendszert alkalmazhatnak

2.3. Non-profit szervezetek

A nonprofit szervezetek számára az adóhatóság által korábban vitatott, egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának joga törvényben biztosított.

A nonprofit szervezetekre nem vonatkoznak korlátozások a többi szervezet részvételi arányára vonatkozóan. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2004. október 12-i 3114/04 számú határozata megállapította, hogy más szervezetek közvetlen részvételével az Art. 14., 3. cikkelyének alkalmazása céljából. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. pontját a szervezet tulajdonának (jogosult tőke) képzésében való részvételként (hozzájárulásként) kell érteni. Ráadásul ebben az esetben csak azt a szervezetet értjük, amelynek alaptőkéje az alapítók (résztvevők) részvényeire (hozzájárulásaira) oszlik.

A nonprofit szervezetekről szóló, 1996. január 12-i 7-FZ szövetségi törvény nem rendelkezik arról a lehetőségről, hogy a nonprofit szervezetek létrehozásakor meghatározzák az alapítók részesedését, valamint az egyes szervezetek által befizetett részesedés nagyságát. az alapítók értékformában. A nonprofit szervezet létrehozása nem jár alaptőke képzésével. Ezért a „közvetlen részesedés” fogalma nem alkalmazható a nonprofit szervezetekre.

Következésképpen a jogi személyek által létrehozott nonprofit szervezetek jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására, ha az Art. 3. pontjában meghatározott feltételek mindegyike fennáll. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2004. december 28-i 22-0-10/1986@ levele.

Az egyszerűsített adórendszer adózói azok a jogi személyek és egyéni vállalkozók, akik önként tértek át erre a speciális rendszerre. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve milyen követelményeket támaszt az egyszerűsített adórendszer adófizetőivel szemben, és milyen korlátozásokat állapít meg a rendszer használatára vonatkozóan.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása: adózók

Az egyszerűsített adó fizetője azok a szervezetek vagy egyéni vállalkozók, akik ezt az adózási rendet választották, és a Fejezetben foglaltak alapján adóznak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 1. pontja). Az adótörvény az alábbi feltételek teljesítésére kötelezi az egyszerűsített adórendszer adózóit:

• évi bevétele nem haladja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza);
• (3) bekezdésében meghatározott személyekre nem vonatkoznak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. §-a, és nem jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.

Ez utóbbiak közé tartoznak például a következő adózók:

• fióktelepekkel rendelkező vállalkozások (1. albekezdés);
• vállalkozások és egyéni vállalkozók átlagosan 100 fő feletti létszámmal (15. alpont);
• szervezetek, amelyeknek az amortizálható ingatlanok maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt. (16. albekezdés);

Jegyzet! A befektetett eszközök maradványértékének korlátozása az egyéni vállalkozókra is vonatkozik (például a Pénzügyminisztérium 2017. szeptember 28-i levele 03-11-06/2/62973, 2016. október 28. 03- 11-11/63323). Kérjük, vegye figyelembe, hogy az operációs rendszer költsége éppen azért fontos, hogy fenntartsák az IP-nek a különleges rendszerhez való jogát. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a vállalkozók számára nincs korlátozás az OS-re (a Pénzügyminisztérium 2017. június 15-i levele, 03-11-11/37040 sz.).

• külföldi szervezetek (18. alpont);
• vállalkozások, amelyek jegyzett tőkéjében más jogi személyek részesedése meghaladja a 25%-ot (14. alpont) stb.

FONTOS! Ha a magánszemély egyéni vállalkozóként bejelenti a tevékenységének megszüntetését, de egyúttal az engedélyezett vállalkozási tevékenységet folytatja, elveszti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, mivel magánszemély nem lehet az egyszerűsített adórendszer adóalanya.Ezt az álláspontot erősíti meg a Pénzügyminisztérium 2017. április 27-i 03-02-07/1/25359 sz..

Az egyszerűsített adózásról és annak adózóiról itt olvashat bővebben.

USN azon egyéni vállalkozók számára, akik nem adóalanyok

3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke meghatározza azon személyek listáját, akik nem válhatnak az egyszerűsített adórendszer adóalanyává. Annak ellenére, hogy a listán szerepelnek külföldi szervezetek (18. alpont), a külföldi illetőségű egyéni vállalkozó nem tartozik közéjük, ezért jogosult az egyszerűsített adórendszer általános alkalmazására.

Ezt az álláspontot osztják az ellenőrző hatóságok is (például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 01. 07. sz. 03-11-11/24963, 2014. 01. 23-i levelei, 03-11-11 /2228, 2015.06.29., 03-11-11/37329 szám).

Csak azt kell ellenőrizni, hogy a vállalkozó megfelel-e az egyszerűsített adórendszer adózóira vonatkozó fennmaradó kritériumoknak: teljesül-e a jövedelem-, átlaglétszám-, tárgyi eszköz- és egyéb korlátozás.

Egyszerűsített adórendszer különböző szervezeti és jogi formákhoz (LLC, JSC, PJSC, NPO)

A vállalkozás jogi formája nem érinti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha a szervezet általában megfelel a kritériumoknak. De vannak olyan jellemzők, amelyek közvetlenül vagy közvetve kapcsolódnak a jogi személy tulajdoni formájához.

Például a nonprofit szervezetekre (NPO) nem vonatkozik más jogi személyek jegyzett tőkében való részvételi korlátja (3. bekezdés, 14. alpont, 3. cikk, 346.12. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye). ). Ez a szabály a nonprofit társulásokra is vonatkozik, amit a Pénzügyminisztérium 2014. május 12-i 22047. május 12-i 03-11-06/2/22.

Ugyanezen paragrafus normája az egyszerűsítés alkalmazásának jogát a gazdálkodó társaságok számára biztosítja, amelyek egyedüli alapítói a fogyasztói szövetkezetek és azok szövetségei. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 23-án kelt, ED-4-3/19685@ levele kifejti, hogy egynél több ilyen alapító lehet. Valószínűleg elírás volt ebben a levélben: a nonprofit szervezetek helyett a kódex normáinak idézésekor a kereskedelmi szervezeteket tüntetik fel. De egyébként támaszkodhat e levél magyarázataira.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalany jellemzői között külön nem említik a részvénytársaságokat (JSC és PJSC). De a szabványoknak való megfelelés érdekében ajánlott figyelemmel kísérni a társaság részvényeseinek összetételét: a jogi személyek tulajdonában lévő részvények részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot. Ezen kívül van még egy ellentmondásos pont. A részvénykönyv harmadik fél általi vezetésének költségei (és ez kötelező feltétel a PJSC számára, és az egyik alternatíva a JSC számára) nem csökkentik a „Jövedelem mínusz kiadások” tárgy adóalapját, még akkor sem, ha ez egy olyan költség, amelyet a szervezet a törvény betartásával, és nem saját döntése alapján visel. Ezt a normát erősíti meg a Pénzügyminisztérium 2014. november 17-i 03-11-06/2/57962 számú levele.

Eredmények

Az egyszerűsített adórendszert igénybe vevő adózókra a Kbt. 346.12. A szervezet vagy egyéni vállalkozó e követelményeknek való megfelelését nemcsak az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor, hanem az adózó teljes tevékenysége során is figyelemmel kell kísérni, hiszen a mutatók változása esetén az az egyszerűsített adórendszer elveszhet.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának menete: milyen kritériumoknak kell megfelelnie az adózónak az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz, hogyan és milyen dokumentumokat kell kitölteni az átálláshoz, és mit kell tenni, ha az egyszerűsített adórendszer igénybevételi joga megszűnik . Ezekre a kérdésekre válaszolunk ebben a cikkben.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei

Az egyszerűsített formanyomtatványt jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt alkalmazhatják.

Az egyszerűsített adórendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók általi alkalmazásának feltételei némileg eltérőek. Gyakoriak az alkalmazottak számának korlátozása (legfeljebb 100 fő) és az a feltétel, hogy ne végezzenek olyan tevékenységeket, amelyekben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása lehetetlen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 3. szakasza). ).

A rendszer használati jogának elvesztésének feltételei ugyanazok számukra: az egyszerűsített adórendszeren végzett munka során szerzett jövedelem összege az adózási időszakra (évre) nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Az egyszerűsített adórendszerre 2018-tól való átállás feltételei a következők:

• az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kezdetét megelőző év 9 hónapjában a jövedelem összege nem haladja meg a 112,5 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. szakasza);
• az állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt;
• a jogi személynek nincs fióktelepe;
• az egyéb szervezetek részesedése a jogi személy jegyzett tőkéjében nem haladja meg a 25% -ot (kivételt képeznek a nonprofit szervezetek és a fogyatékkal élők egyesületei);

Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra. Különösen nem állapítottak meg feltételeket arra vonatkozóan, hogy megfeleljenek az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év maximális bevételének (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09/6114 sz. ).

FONTOS! Korábban egymásnak ellentmondó magyarázatok hangzottak el a maradványérték maximális mértékére vonatkozó korlátozás kiterjesztésével kapcsolatban a kormányzati szervek részéről, beleértve az egyéni vállalkozókat is. Végül a Pénzügyminisztérium 2017. június 15-én kelt 03-11-11/37040 számú levelében kifejtette, hogy ez a szabály csak a szervezetekre vonatkozik, egyéni vállalkozókra nem.

Előnyök jogi személyeknek és speciális korlátozások egyéni vállalkozóknak kedvezményekkel

Az egyszerűsített rendszerre való átálláskor egyes jogi személyek és egyéni vállalkozók jogosultak további előnyökre számítani. Ezt a szempontot figyelembe kell venni az átállásról való döntés és az adóteher összehasonlító elemzése során.

Olvassa el azt az anyagot, amely segít eldönteni az adórendszer kiválasztását „Mi a különbség az egyszerűsített adórendszer és az OSNO között? Mi a jövedelmezőbb? .

A Krími Köztársaság és Szevasztopol város vállalkozásaira vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási eljárásának megfelelően a helyi jogszabályok 2021-ig kedvezményes kulcsokat állapíthatnak meg az egységes adóra (346.20. cikk 3. pont).

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai alapján kedvezményezettként ismerhetők el azok az egyéni vállalkozók, akik először teljesítették az állami regisztrációt, és akik tudományos, társadalmi vagy termelési tevékenységet folytatnak. A kedvezmények nulla adókulcs megállapítását jelentik legfeljebb 2 éves időtartamra (346.20. cikk 4. pont).

Igaz, a kedvezményekkel rendelkező egyéni vállalkozók e kategóriájára különleges követelmények vonatkoznak, mivel biztosítani kell a nulla kulccsal adózott tevékenységből származó, a jelentési időszakban szerzett árbevétel legalább 70%-át az egyéni vállalkozók által kapott összes bevételből. . Ezenkívül az Orosz Föderációt alkotó szervezet meghatározhatja az ilyen egyéni vállalkozók számára az éves bevétel maximális összegét, de legalább 15 millió rubelt.

Ezen túlmenően mind a vállalkozások, mind az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerben bizonyos tevékenységek végzése során kedvezményes biztosítási díjakat állapítottak meg. A kedvezmény igénybevételéhez az adózó tevékenységének meg kell egyeznie az albekezdésben foglaltak valamelyikével. 5 p. 1 art. 427 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának rendje: az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kezdetéről és végéről szóló bejelentés benyújtásának határideje

Az újonnan bejegyzett adózók számára az adóbejegyzési igazolásban megjelölt időponttól számítva 30 napos időszakot állapítottak meg, amelynek során be kell nyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést. Ebben az esetben az adóbejegyzés időpontjától számítanak „egyszerűsítettnek”.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási rendje szerint annak az adózónak, aki már dolgozik az egyszerűsített adórendszeren, nem kell intézkednie. Ha az egyszerűsített adórendszer igénybevételére jogosító feltételeket nem sértette meg, a választott adózási rendet addig alkalmazhatja, amíg az adóhatósághoz az egyszerűsített adórendszer igénybevételének megtagadásáról szóló értesítést a 26.2-3.

Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának legalább egy feltételét megsértették, az adózó annak a negyedévnek a kezdetétől elveszíti az adózási rendszer igénybevételének jogát, amelyben a jogsértés bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve áttér az általános adózási rendszerre, és ezt köteles bejelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak a 26.2-2 formanyomtatványon az eseményt követő negyedév első hónapjának 15. napja előtt (5. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikke).

Az adóalany legkorábban egy évvel az egyszerűsített adórendszerről egy másik adórendszerre való áttérés után térhet vissza az egyszerűsített adórendszerhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 7. szakasza).

Átállás az egyszerűsített adórendszerre 2017-ben: jelentkezési határidő

Az egyszerűsített adórendszerre való átállást döntő adózónak döntését be kell jelentenie az adószolgálatnak. Ehhez a 26.2-1 űrlapon benyújtott értesítést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a jogi személy bejegyzésének helyén (az egyéni vállalkozó regisztrációs címe). A jogi személyek ebben az értesítésben feltüntetik a 9 hónapra befolyt bevétel összegét és befektetett eszközeik értékét (maradékát).

Példa a 26.2-1-es űrlapon történő bejelentés kitöltésére az anyagban található „Közlemény az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról” .

A 26.2-1-es űrlapon (2017. évi egyszerűsített adórendszerre való átállás nyomtatványa) letölthető a bejelentés honlapunkról.

Az átállásra csak az új adózási időszak kezdetétől kerül sor. Ebben az esetben a bejelentés nem nyújtható be korábban, mint október 1. és később, mint az előző év december 31. Az egyszerűsített adórendszer 2018. évi alkalmazásának megkezdéséhez 2017-ben át kell térni az egyszerűsített adórendszerre - a jelentkezési határidő legkorábban 2017. 10. 01. és legkésőbb 2017. 12. 31. lehet. Ha az adózó késedelmesen nyújtja be a bejelentést, nem tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

A bejelentés benyújtásakor a megfelelő oszlopban fel kell tüntetni a kiválasztott adózási objektumot: „Bevétel” vagy „Bevétel mínusz kiadás”.

„Melyik tárgy a jövedelmezőbb az egyszerűsített adórendszerben - bevétel vagy bevétel mínusz kiadások?” című anyagunk segít a választásban. .

Az adóalany az egyszerűsített adórendszer alkalmazása keretében csak a következő év elejétől válthat át egyik adóalanyról a másikra. Ebben az esetben december 31-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a 26.2-6.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerről más adórendszerekre

Az egyszerűsített adórendszerről bármely más adózási rendszerre való áttérés követelményei az átállás okától és attól függenek, hogy az egyszerűsített rendszert milyen adózási renddel kívánják felváltani.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tiltja az egyszerűsített adórendszer másik adórendszerrel való helyettesítését a naptári év során (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. szakasza). Vannak azonban kivételek:

• Az „egyszerűsített” kénytelen elveszíteni az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát az Art. által meghatározott követelmények be nem tartása miatt. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ugyanakkor az év végéig az OSNO-nál kell dolgoznia.
• Átállás az UTII-re bizonyos típusú „egyszerűsített” tevékenységek esetén bármely időponttól (egy olyan kombinációról beszélünk, amikor az egyszerűsített adórendszert használó adózó bizonyos tevékenységeit átadja az UTII-nek). Az adóhatóságok megerősítik ennek a megközelítésnek a jogosságát. (a Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 19-i levele, GD-4-3/19079@ szám). Ugyanez a levél arról szól, hogy az egyéni vállalkozónak jogában áll bármely naptári időponttól áttérni a szabadalmi rendszerre. Ha egy külön tevékenységtípust helyeznek át az UTII-be, akkor az áttérés az imputált adózó nyilvántartásba vételekor történik.

Olvasson többet a Az egyszerűsítettről imputációra való váltás folyamatáról olvassa el ezt a cikket.

Ha egy egyszerűsítő az év elejétől egy másik adózási rendszerre kíván áttérni, akkor a 26.2-3 űrlapon be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Ezt annak az adózási időszaknak a január 15-e előtt kell megtenni, amelyben az átállást tervezték.

Az egyszerűsített adórendszerben végzett vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az adózó kötelezettségei közé tartozik a Szövetségi Adófelügyelőség felé történő bejelentés benyújtása a 26.2-8.

A bejelentés benyújtásának eljárása

Az adózó és az adószolgálat értesítései (üzenetei) meghatározott sablonok szerint készülnek. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kérdésében az adóhatóságokkal való interakcióhoz szükséges dokumentumok formáit az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i, ММВ-7-3/829@ számú rendelete hagyta jóvá.

Az adóalany háromféleképpen nyújthat be bejelentést:

• jogi személy / egyéni vállalkozó vezetőjének vagy képviselőjének meghatalmazás alapján történő személyes látogatása esetén;
• értékes levél elküldésével a melléklet leltárával;
• elektronikus formában.

A TCS-n keresztül továbbított 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 nyomtatványok elektronikus formátumának leírását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-i rendeletének vonatkozó mellékletei tartalmazzák. ММВ-7-6/878@.

Az egyszerűsített státusz adóhatósági igazolása

Az orosz jogszabályok nem írják elő az adószolgálat azon kötelezettségét, hogy az adóalany bejelentésére válaszul megerősítsék az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának/átállásának jogát. Az egyszerűsítés alkalmazási jogának megerősítéséhez leggyakrabban elegendő egy bélyegző, amely igazolja, hogy az adóhatóság elfogadta az átállásról szóló értesítést a nyomtatvány második példányán, a postai leltáron vagy az értesítés elektronikus formában történő elküldésének kézhezvételekor. Az adóhivatal választ csak az alábbi esetekben kaphat:

• a bejelentés 26.2-1. számú adatlapján meghatározott mutatók nem egyeznek meg azokkal, amelyek az adózót az egyszerűsített adórendszer alkalmazására jogosítják fel, vagy az adóhatóságnak az adózóról olyan információja van, amely ellentétes az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeivel (akkor a Szövetségi Adófelügyeleti Hivatal üzenetet küld a 26.2-4 űrlapon;

• az adózó késve nyújtotta be az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (ekkor érkezik üzenet az adóhivataltól a 26.2-5. számú űrlapon).

Egyes szerződő felek szerződéskötéskor okirati igazolást kérnek az adózónak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához való jogáról, valamilyen válasz formájában az adóhivataltól. Ebben az esetben megengedett a felügyelőség írásbeli megkeresése az egyszerűsített eljárás igénybevételének tényének megerősítése érdekében. A kérelmet szabad formában nyújtják be. Az adóhatóság 30 napon belül a 26.2-7 formanyomtatványon tájékoztató levelet nyújt be, amely tükrözi az adózónak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról való értesítésének tényét, valamint az egyszerűsített bevallás benyújtásának vagy elmulasztásának tényét. Ezt a gyakorlatot a Pénzügyminisztérium 2016. február 16-i 03-11-11/8396 sz. és a Szövetségi Adószolgálat 2013. április 15-i ED-2-3/261 számú levele írja le.

Eredmények

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás tervezésekor előzetesen tanulmányoznia kell a fejezetben előírt összes korlátozást. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja, valamint hasonlítson össze más, az adófizető számára elfogadható adózási rendszereket - talán talál egy jövedelmezőbbet. Az egyszerűsített rendszer alkalmazásának kezdetét és az abból másik rendszerbe való átállást szigorúan szabályozza a törvény. Ezért meg kell győződnie arról, hogy az egyszerűsített adórendszer valóban optimális.