Mi a különbség a rezidens és a nem rezidens között egy banknál? Aki adóügyi illetőségű

„Ki az Orosz Föderáció adóügyi illetősége?” – az ilyen típusú lekérdezéseket gyakran a keresőmotorokhoz intézik azok, akik úgy döntenek, hogy többet megtudnak az orosz adórendszerről. Cikkünkből megtudhatja, hogyan állapítható meg, hogy egy személy adóalany-e, és mit ad ez a státusz az állampolgárnak.

Adóügyi illetőségűnek elismert magánszemély státuszának megerősítése

Ha konkrét adóalanyokról van szó, az egyszerű ember számára nehéz lehet megérteni, hogy ezeket a személyeket adóalanynak tekintik-e vagy sem. Nem könnyű megérteni, milyen következményekkel jár ez az állapot.

Először nézzük meg az adójog által adott definíciót. (2) bekezdése szerint Az adótörvény 207. cikke szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki az év során (naptár) összesen legalább 183 napot tölt Oroszország területén.

Meg kell jegyezni, hogy ez a napok száma pontosan az év teljes ideje, vagyis még akkor is, ha ebben az időszakban egy állampolgár egy ideig elhagyta Oroszországot, de az Orosz Föderáció területén töltött napok összege megfelel a fenti határértéket, akkor a magánszemély elismert adórezidens az Orosz Föderációban. Mivel a rezidens státusz meglétének vagy hiányának megállapításához 1 naptári év szükséges, ezt évente kell igazolni (ez a követelmény minden adózóra vonatkozik).

FONTOS! Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. december 11-én kelt, OA-3-17 sz. levele szerint „Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának meghatározására vonatkozó eljárásról az Orosz Föderáció külföldön dolgozó állampolgára számára” /4698@, az orosz akkor is lehet az ország lakosa, ha évente 183 napig nem él Oroszországban, ugyanakkor annak területén állandó lakóhellyel rendelkezik.

Más szóval, egy állampolgár 12 hónapon belüli 183 napot meghaladó távolléte önmagában nem jelenti az adóügyi rezidens státusz elvesztését, ha anyaországában regisztrált. Nem mindegy, hogy a ház tulajdonában van-e, vagy az orosz más okból használja.

Nem ismeri a jogait?

Különleges esetekben szükséges az orosz adórezidens státusz megerősítése. Ezt az adóalany kérésére hajtják végre, bármilyen formában elkészítik, és központi adatfeldolgozás céljából benyújtják a Szövetségi Adószolgálat Interregionális Felügyelőségéhez. Ezt a visszaigazolást az orosz állampolgárok külföldi országokban történő bemutatásra használják a kettős adóztatás elkerülése érdekében.

Különbségek a rezidensek és a nem rezidensek adóztatásában

Ha a magánszemélyek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, akkor ez feljogosítja őket egy különleges adózási eljárásra hazánkban. Minden, az államon belül működő személy köteles az Orosz Föderáció területén megállapított adót fizetni, egyéb tényezőktől függetlenül. De az adózási kérdésekben a rezidensek és a nem rezidensek közötti különbségek meglehetősen jelentősek.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóztatási tárgyainak listája - ezek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - tartalmazza az Oroszországban és külföldön található forrásokból származó bevételeket.

Fontos megjegyezni, hogy ezen a területen számos további szabályozás és nemzetközi szerződés létezik a kettős adóztatás megelőzésére. Az adóalanynak azonban minden esetben el kell számolnia az Orosz Föderáción kívül szerzett jövedelmével, és a vonatkozó nemzetközi szerződésben/szerződésben előírt módon igazolnia kell a külföldi államnak történő adófizetést.

A nem rezidensek csak az Orosz Föderáció területén található forrásokból származó jövedelmük után kötelesek adót fizetni.

A megállapított adókulcs mindkettőnél eltérő. Például az adóalanyok személyi jövedelemadójának általános kulcsa csak a jövedelem 13%-a, és csak bizonyos esetekben érheti el a 35%-ot, bár az ilyen esetek száma nagyon korlátozott. Tehát az Art. 224 Adótörvény, személyi jövedelemadó. személyeknek a meghatározott összegű díjat akkor számítják fel, ha sorsolás, nyereményjáték, játékban való részvétel vagy más hasonló tevékenység eredményeként kapják meg. Ebben az esetben csak a 4000 rubelt meghaladó összeg után számítanak fel adót.

A nem rezidensek esetében az adó mértéke 30%, függetlenül attól, hogy a bevétel hogyan történt.

Az orosz jogszabályok hivatalos dokumentumaiban gyakran megtalálhatók a „rezidens” és a „nem rezidens” szavak. Vannak, akik tévesen azt hiszik, hogy a „lakó” és az „állampolgár” kifejezések ugyanazt jelentik. Ez rossz. Lehetsz egy ország állampolgára és nem lehetsz adózó. És fordítva - a rezidens nem lehet Oroszország állampolgára.

Az oroszországi adótörvénykönyv 11. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki teljesíti országunk adójogszabályaiban foglalt összes követelményt. Az adóalanyok a következő adóalanyokat foglalják magukban:

• az Orosz Föderáció állampolgárai a lakóhelyünkön vagy tartózkodási helyünkön (kivéve a tartósan külföldön élőket);
• külföldiek, akik állandó tartózkodási engedéllyel rendelkeznek Oroszországban (a Belügyminisztérium alkalmazottai állítják ki);
• az Orosz Föderációban tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi állampolgárok;
• külföldi munkavállalók, akik határozott idejű munkaszerződést kötöttek egy Oroszországban működő szervezettel. A megállapodás időtartamának meg kell haladnia a 183 napot.

Ebből arra következtethetünk, hogy az a személy, aki 12 hónapon belül 183 napig Oroszországban tartózkodik és bevételhez jut, rezidens lesz. Van egy kivétel, amikor ez az időszak a rezidens státusz elvesztése nélkül megszakítható:

• ha a rezidens országunkon kívülre utazik kezelés céljából, legfeljebb 6 hónapra;
• külföldre utazni tanulni legfeljebb hat hónapra.

Az orosz állampolgár is lehet nem rezidens, ha tartósan egy másik államban lakik.

Az orosz lakosok adóztatása

Az orosz adójogszabályok egységes adókulcsot írnak elő a személyi jövedelemre:

• lakosok esetében 13 százalék;
• a nem rezidensek a jövedelem 30 százalékát fizetik.

A százalékos különbség jelentős, de számokban nagyon lenyűgözőnek tűnik.

1. példa Az egyén havi jövedelme havi 25 000 rubel volt. Az Orosz Föderáció lakosa ebből az összegből 3250 rubelt (25 000 * 0,13 = 3250) fizet a költségvetésbe. És ez akkor van így, ha nincs semmilyen adókedvezménye. Ha szokásos adólevonásokkal rendelkezik, az összeg még kevesebb lesz.

A nem rezidensek adója 7500 rubel lesz azonos jövedelem után (25 000 * 0,3 = 7 500). És nem részesülnek számára kedvezményes kedvezmények. Az adóösszeg különbsége 4250 rubel (7500 - 3250 = 4250) volt havonta. Nagyon tisztességes összeg gyűlik össze egy év alatt.

Az állandó lakóhellyel rendelkező és az ország területén bejegyzett orosz állampolgárok adórezidensek, ha munkáltatójuk cége is rezidens - az Orosz Föderáció területén bejegyzett. Az Orosz Föderáció lakosainak személyi jövedelemadója számos előnyt biztosít:

• szokásos adólevonások magának az adóalanynak;
• levonások az adófizető gyermekei után: az első és a második gyermek után - 1400 rubel havonta, a harmadik és az azt követő gyermekek után - 3000 rubel havonta.

2. példa. Sinitsina Irina Sergeevna állandóan egy gyárban dolgozik a moszkvai régióban. Orosz állampolgár, lakhelye abban a faluban van bejegyezve, ahol a gyára található. Két kiskorú gyermeke van. Egy hónap alatt Irina Sergeevna 50 000 rubelt keresett.

Az Orosz Föderáció lakosainak adóköteles: 50 000 - 1 400 (levonás az első gyermek után) - 1 400 (levonás a második gyermek után) = 47 200 * 0,13 (a lakosok jövedelemadójának százaléka) = 6 136 rubel (rezidensek jövedelemadója) RF). Azok a magánszemélyek, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, 15 000 rubel adót fizetnek ugyanazon jövedelem után: 50 000 * 0,30 (a nem rezidensek jövedelemadójának százaléka) = 15 000.

Az Orosz Föderáció rezidens státuszának megerősítése

Az adókedvezmények igénybevételéhez meg kell győződnie arról, hogy Ön az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és hogy státusza megfelel-e minden olyan feltételnek, amely a rezidens számára szükséges. Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége törvénytisztelő jövedelemadó-fizető országunk kincstárába.

Ha munkaszerződés alapján dolgozik, akkor a könyvelő az igazolás kiállításakor megerősíti, hogy a beszámolási időszakban Ön az Orosz Föderáció rezidense volt, ezért a személyi jövedelemadó kulcsa 13%. Vagyis a legtöbb esetben az adólevonások igénybevételekor nem kell önállóan kérnie a rezidens státuszának megerősítését.

Azoknak az adófizetőknek, akik nem orosz állampolgárok, valamint az orosz állampolgárságú munkavállalók bizonyos kategóriáinak meg kell igazolniuk oroszországi rezidens státuszukat.

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítéséhez kapcsolatba kell lépnie az adószolgálattal. Ehhez egy kérvényt kell kitölteni. A törvény nem ír elő külön formanyomtatványt az ilyen kérelemhez, de van egy lista azokról az alapvető adatokról, amelyeket ebben a dokumentumban meg kell jeleníteni:

• aki megerősítést kér (vezetéknév, keresztnév, apanév teljes egészében);
• a kérelmező pontos címe;
• az év, amelyre vonatkozóan megerősítés szükséges;
• a kérelmező TIN-száma;
• a kérelemhez csatolt dokumentumok listája;
• kapcsolatfelvétel módja (telefon, e-mail).

A kérelemmel együtt be kell nyújtani a munkaszerződés másolatát és a jelentkező személyazonosító okmányát. A kérelmező oroszországi idejének (legalább 183 nap) kiszámítására szolgáló táblázat is rendelkezésre áll az igazoló dokumentumokkal:

• jelenléti ív;
• repülőjegyek vagy egyéb utazási okmányok másolatai;
• munkaviszony igazolása és néhány egyéb dokumentum.

A törvény 30 naptári napot ír elő a megerősítési kérelem elbírálására. Figyelembe kell azonban venni, hogy az adószolgálat a tárgyévre vonatkozó igazoló dokumentumot legkorábban ugyanazon év július 3-án állíthatja ki, amikor a kérelmező 183 napos oroszországi tartózkodási idejét igazolják.

Feltételek "lakó"És "nem rezidens" viszonylag nemrég került be a nemzetközi jogba, valamint az Orosz Föderáció adójogszabályaiba. A törvényt nem ismerő emberek úgy vélik, hogy az előbbiek kizárólag az ország állampolgárai, míg az utóbbiak mind olyan külföldiek, akik munka, turizmus, oktatás vagy egészségügyi céllal érkeztek az Orosz Föderációba. Egy ilyen állítás teljesen hamis.

Definíció és állapot

Rezidens– a lakóhelye, telephelye szerinti állami hatóságnál bejegyzett természetes vagy jogi személy, és ezzel összefüggésben kötelezettséget vállal a hatályos jogszabályok betartására.

Nem rezidens- az a természetes vagy jogi személy, aki egy állam területén bizonyos jellegű cselekményt hajt végre, de egyúttal felelős az általa állandó lakóhelyéül választott másik állam jogszabályai előtt elkövetett cselekményekért.

Ezt a státuszt az Orosz Föderáció területén működő szervezetek is megszerzik egy külföldi állam jogszabályai alapján. Ilyen szervezetek általában nemzetközi képviseleti irodák és külföldi cégek fióktelepei.

Akkor válnak rezidenssé és nem rezidenssé, ha egy természetes vagy jogi személy megfelel bizonyos feltételeknek:

• jelenlét az országban egy bizonyos ideig;
• rendszeres tartózkodás az országban (mindig, vagy rövid távú látogatásokkal);
• külföldi állam területén való tartózkodásra és munkavégzésre jogosító okmány beszerzése (letelepedési engedély, munkavállalás, tanulmányi vízum);
• jogszabályban meghatározott egyéb pontok teljesítése.

Ezek a kifejezések a világ legtöbb országának jogszabályaiban megtalálhatók, ezért a megkülönböztetés és a saját érdekükben való felhasználás lehetősége nagyban feldobja a külföldi tartózkodását egy idegen állam területén.

Ugyanez vonatkozik azokra az állampolgárokra is, akik nem rendelkeznek információval saját országuk jogszabályi normáiról, és ezért kellemetlen helyzetbe kerülnek az adófizetés elmulasztásával vagy a szükséges banki eljárás lefolytatásának képtelenségével kapcsolatban.

Jogszabályok

A szóban forgó feltételek megértéséhez az Orosz Föderáció valuta- és adójogszabályainak alapos tanulmányozása szükséges.

csel

A fent említett státusz meghatározásához a következő jogalkotási aktusok szolgálnak:

• 2003-ban elfogadott 173-FZ „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről”;
• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (207. cikk).

Megjegyzendő, hogy az egyes jogalkotási aktusoknál a szóban forgó fogalmak jelentését a hatályos jogszabályokkal összhangban határozzák meg. E tekintetben, mielőtt megkísérelné megszerezni az egyik státuszt, el kell dönteni, hogy melyik területen terveznek konkrét intézkedéseket végrehajtani.

Pénzváltás, pénzátutalások, bankszámla nyitása (betét) – mindez utalás a valutajogszabályokra. A jövedelem- és vagyonadó fizetése és ennek megfelelően kedvezményesebb státusz megszerzése az adótörvénykönyv hatáskörébe tartozik.

Pénzváltó

A 173-FZ „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” alapján a valuta rezidensei:

• az Orosz Föderáció valamennyi állampolgára, kivéve azokat, akik több mint 1 éve élnek külföldi országban, és nem tulajdonítanak jelentőséget a vízum meglétének vagy hiányának;
• külföldi állampolgárok, valamint olyan személyek, akik nem rendelkeznek semmilyen állam állampolgárságával, feltéve, hogy tartósan az Orosz Föderáció területén kívánnak élni (az ilyen állampolgárok tartózkodási engedélyt kapnak).

Minden állampolgár, aki nem tartozik ezekbe a kategóriákba, nem rezidens. Előfordulhat, hogy számos olyan állampolgár, aki nem találkozott bankszámlanyitás, pénzváltással, pénzátutalások fogadásával vagy küldésével kapcsolatos devizaügyletek, valamint egyéb devizaterületi banki szolgáltatások szükségességével, nem tulajdonít jelentőséget a a bemutatott definíció fontosságát.

Az Orosz Föderációban nem lakókra vonatkoznak teljesen különböző a leírt devizaügyletek lebonyolításának feltételei.

Példa: Az Orosz Föderáció lakosának joga van valutaértékeket átruházni, adományozni, hagyatékozni, gyűjthető bankjegyeket szerezni és elidegeníteni, valamint devizaszámlát nyitni bármely bankban. Ugyanakkor az Orosz Föderáció nem rezidenseinek nincs ilyen joguk, az általuk nyitott összes számlát egy vagy több felhatalmazott bank kezeli. Ugyanez a szabály vonatkozik a deviza átutalására is. A pénz átutalható egy számláról egy kizárólag felhatalmazott banknál nyitott számlára.

Adó

A belföldi és nem rezidensek státuszának, helyzetének meghatározására a Kbt. 207 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A kijelölt jogalkotási aktusnak megfelelően az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát a következők kapják:

• az Orosz Föderáció állampolgárai, külföldiek és hontalanok, akiknek állandó tartózkodási helye az országban évente 183 nap (6 hónapos tartózkodási szünet megengedett, ha az országon kívülre utazik oktatás, kikapcsolódás vagy kezelés céljából);
• katonák, köztisztviselők, önkormányzati szervek alkalmazottai külföldi állam területén kiküldött munkavállalóként (a külföldi államban eltöltött idő nem ok arra, hogy attól kezdve elveszítsék az Orosz Föderációban lakó státuszukat az adóhatóság szemszögéből).

Az országban élő polgárok évi 6 hónapnál kevesebb (nem rezidensek), nem rendelkeznek ilyen státusszal, felfújt kamat mellett kénytelenek több adót fizetni. Azt is meg kell jegyezni, hogy azok a személyek is e meghatározás hatálya alá tartoznak, akik a meghatározott időszakon túl Oroszországon kívül tartózkodnak értékesítési képviselői feladataik ellátása miatt.

Példa: az Orosz Föderáció lakosainak jövedelemadója 13%. Ugyanez a nem rezidensekre kivetett adó az összjövedelem 30%-ára emelkedik. Így azok a polgárok, akik az Orosz Föderáció területét munkakeresési helyként használják, ugyanakkor 6 hónapnál rövidebb ideig élnek az országban, sokkal kedvezőtlenebb körülmények között dolgoznak, mint azok a külföldiek, akiknek sikerült megszerezniük a kérdéses státuszt. .

Ennek megszerzéséhez azonban egy külföldinek csak rendszeres, legalább 1 éves munkavállalási vagy tanulmányi vízummal kell rendelkeznie. Az Orosz Föderáció állampolgárainak egyszerűen az országban kell maradniuk a törvényben meghatározott ideig. Az orosz területen eltöltött idő kiszámításához használhatja az orosz határszolgálat által lerakott útlevelében lévő bélyegzőket, amikor külföldre utazik.

Különbségek

Az Art. 71. és az Orosz Föderáció Alkotmánya szerint az adó- és valutajog teljesen különböző jogágak, két alapvetően eltérő, korábban hangoztatott „rezidens” és „nem rezidens” fogalmat használva.

Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megjegyzi, hogy az egyének állampolgársága és az adórezidens státusza nem függ össze egymással. Az Orosz Föderáció állampolgárai nem lehetnek adóalanyok, de külföldiek igen. Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke egyértelműen előírja az állampolgárok Oroszország területén való tartózkodásának időtartamát, lehetővé téve számukra a rezidens státusz elérését (183 nap a következő 12 egymást követő hónapban).

Ennek eredményeként olyan helyzet áll elő, hogy a meghatározott 183 napnál rövidebb ideig az országban élő orosz állampolgárok a jövedelem összegének 30%-át, a hat hónapnál tovább élő külföldiek pedig csak 13%-ot fizetnek.

A pénznemekre vonatkozó jogszabályok rezidens státuszt biztosítanak minden orosz állampolgár számára. Kivételt képeznek az Orosz Föderáció azon állampolgárai, akik 1 éve állandóan egy külföldi állam területén tartózkodnak, és tartózkodási engedélyt, munkavállalási vagy diákvízumot kaptak.

Ezenkívül ezt a státuszt a külföldi állampolgárok és a hontalanok akkor szerzik meg, ha tartózkodási engedély kiadása miatt tartósan az országban tartózkodnak.

Az összes többi, az említett pontokhoz nem kapcsolódó személyi kategória nem rezidens, és a devizaügyletek során „nem rezidens” státuszt szerez. A pénznemekre vonatkozó jogszabályok lehetővé teszik, hogy az ország lakosai ne korlátozzanak külföldi pénznemben történő bankszámla nyitását. A betét nagysága és időtartama nem számít. Az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkezőket megfosztják ettől a kiváltságtól.

Az adó- és valutajogban fellelhető különbségek lényege abban rejlik következő:

• adórezidens - minden természetes vagy jogi személy, aki évente legalább 183 napig tartózkodik az Orosz Föderációban;
• valutaövezetben lakó - az Orosz Föderáció állampolgára, külföldi, hontalan személy, aki tartózkodási engedélyt kapott;
• az adóalany elveszíti státuszát, ha évente több mint 6 hónapig távol van a lakóhelye szerinti országból (kivéve az üzleti útra, képzésre vagy kezelésre küldött állampolgárokat);
• a devizarezidens elveszíti státuszát, ha 1 évig vagy hosszabb ideig külföldön él, függetlenül a tevékenység típusától és az ország látogatásának képtelenségének okától;
• a külföldiek csak tartózkodási engedély megszerzése után járhatnak el devizarezidensként;
• Ahhoz, hogy az adójog szempontjából rezidens legyen, a külföldinek csak legalább hat hónapig az Orosz Föderáció területén kell tartózkodnia, míg a fennmaradó 6 hónapban az Orosz Föderáció határain kívül tartózkodhat.

Ebből a videóból megtudhatja, hogyan zajlik a nem rezidensekkel való elszámolás.

Azt a kérdést, hogy a tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi lakos-e vagy nem rezidens, nemcsak a 2019-ben letelepedési engedélyt kívánók teszik fel, hanem például azok a munkáltatók is, akik a tartózkodási engedéllyel rendelkező személy foglalkoztatását tervezik. a személyzeten. Hiszen ez közvetlenül meghatározza, hogy egy ilyen munkavállaló jövedelmét milyen kulcson kell megadóztatni.

Mit biztosít a tartózkodási engedély?

Letelepedési engedéllyel rendelkező külföldi számos kézzelfogható előnyben részesül. Ez:

• annak lehetősége, hogy a tartózkodási engedély teljes érvényességi ideje alatt ne hagyja el az országot;
• joga van annyiszor elhagyni és visszatérni Oroszországba, ahányszor kívánja, valamint évente legfeljebb hat hónapot külföldön tölteni. Ha van tartózkodási engedély, annak birtokosa, aki az Orosz Föderációban lakos vagy nem rezidens, pontosan meghatározza a külföldön töltött időt;
• a lakóhely vagy tartózkodási hely szabad megválasztásának lehetősége az Orosz Föderációban, és nem csak abban a régióban, ahol tartózkodási engedélyt kapott;
• a szabadsághoz való jog területi korlátozások nélkül;

Az előnyök között szerepel a banki szolgáltatások igénybevételének lehetősége, illetve bizonyos feltételek mellett akár hitelfelvétel is.

Ki kaphat tartózkodási engedélyt

A tartózkodási engedély megszerzéséhez a külföldieknek legalább egy évet Oroszországban kell tölteniük.

A kivételek a következők:

• magasan képzett szakemberek;
• orosz anyanyelvűek;
• menekültek és;
• migránsok, akik a honfitársaik letelepítését célzó program résztvevőivé váltak.

A tartózkodási engedély megszerzéséhez a kérelmezőnek kérelmet kell benyújtania a legközelebbi GUVM irodához, és csatolnia kell néhány dokumentumot:

• (nem mindenkinek);
• útlevél hiteles fordítással;
• dokumentumok a lakáshoz, ahol regisztrálni kíván;

További információkért.

Mi a különbség rezidens és nem rezidens között

Annak meghatározásához, hogy egy személy rezidens-e vagy sem, nem az állampolgárság, a regisztráció vagy bármilyen státusz megléte vagy hiánya Oroszországban, ha külföldiről van szó.

Arra a kérdésre a választ, hogy a tartózkodási engedély önmagában jelzi-e, hogy birtokosa belföldi illetőségű vagy nem rezidens, nem csak a kifejezés jelentése határozza meg.

Az angol to resid szó jelentése „lakni”, „állandóan élni”. A tartózkodási engedély pedig okirati bizonyítéknak tűnik a külföldi állandó tartózkodásának tényére.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (2016. december 28-án módosított) azonban nem annyira a hivatalos státuszra, mint inkább a dolgok tényleges állására összpontosít, ami bizonyos esetekben nem esik egybe.

Az a kizárólagos meghatározó tényező, hogy egy adott személy rezidens-e, mennyi időt töltött Oroszországban az aktuális dátumot megelőző évben (vagy más időpontban, amelytől kezdve meg kell érteni, hogy rezidens volt-e vagy sem). Ha 183 nap vagy több - igen. Különben nem.

Nos, például meg kell határoznunk, hogy valaki rezidens lesz-e az aktuális hónap végén. Ez azt jelenti, hogy ettől a dátumtól kezdve pontosan egy naptári évet számolunk vissza, és megnézzük, hogy ebben az intervallumban hány napot tartózkodott Oroszországban és hány napot külföldön. Elérte a 183 napot az Orosz Föderációban? Szóval van előttünk egy lakó!

Az adózás jellemzői

A rezidens és a nem rezidens státusz közötti különbség elsősorban az általuk fizetett jövedelemadó kulcsában rejlik. 3. részében meghatározott nem rezidensek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. §-a szerint – az ugyanazon cikk azonos részében meghatározott esetek kivételével – bevételük 30%-át kell megfizetnie.

Ez alól kivételt képeznek a magasan kvalifikált szakemberekként elismert külföldiek és a betelepítési programban résztvevők, akikre a rezidensekkel azonos feltételekkel adóznak. A lakosokat 13% illeti meg, az ugyanazon cikkben meghatározott különleges esetek kivételével. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például az osztalék 15%-os, a lottónyeremények pedig 35%-os adókulccsal. A gyakorlatban azonban a legrelevánsabb mérték a rezidensek esetében 13%, a nem rezidensek esetében pedig 30%.

Amikor tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi állampolgárt vesznek fel, nagyon fontos a munkáltató számára, hogy rezidens-e. Egyrészt a törvény alapesetben lehetővé teszi, hogy az ilyen kérelmező hat hónapra vagy annál hosszabb időre történő megkötésekor adót fizessen belföldi illetőségű személy után. De senki sem biztosított az ellen, hogy a külföldi nem lép fel, vagy nem távozik ezen időszak lejárta előtt. Ha ez megtörténik, kiderül, hogy az adót alulfizették, és a munkáltató lesz a végső megoldás.

Ezért annak érdekében, hogy megvédje magát az ilyen problémáktól, gyakrabban alkalmazzák ezt a lehetőséget, amikor az adókat kezdetben a nem rezidensek adókulcsa szerint fizetik. De amint minden kétség eltűnik azzal kapcsolatban, hogy a migráns alkalmazott rezidens-e, 13%-os adót kezdenek visszatartani a fizetésből.

Amit még fontos tudni ezzel az üggyel kapcsolatban: az újonnan verett lakosnak joga van visszakapni az államtól a túlfizetett adót. Tehát, ha például 183 napot dolgozott, mindezt anélkül, hogy elhagyta Oroszországot, akkor többé nem merülhet fel kétség a lakóhelyével kapcsolatban. Ha pedig 30%-os adót fizetett a ledolgozott időszak alatt, az állam ezalatt a teljes keresetének 17%-ával tartozott neki.

Az évet nem január 1-től december 31-ig kell számolni, hanem annak a hónapnak az utolsó napjától, amelyben a külföldi nem rezidensből rezidens lett. Ha ez például szeptemberben történt, akkor a visszaszámlálást az előző év szeptember 30-tól október 1-ig kell elvégezni.

Tartózkodási engedély: Videó

Az „adórezidens” kifejezés manapság meglehetősen gyakran előfordul. Azonban nem sokan értik a jelentését. A következőkben nézzük meg, ki az adóalany.

Általános koncepció

A "rezidens" szó kölcsönzött szó. Eredeti jelentése latinból fordítva: vezetni, elnökölni. Oroszul ez a szó diplomáciai körökből származik. Az angolban a to reside egy sok jelentésű ige. Például egy szó jelentheti „maradni”, „lakni”, „leni”, „élni” stb. Így kiderül, hogy rezidens az a személy, aki tartósan egy országban tartózkodik. Érdemes megjegyezni, hogy nem biztos, hogy az állam polgára.

További jelentések

A "rezidens" szót egy nyugati állam diplomáciai képviselőjének leírására is használják. Ráadásul a rangja alacsonyabb, mint a követé. A rezidens számos protektorátusban a gyarmati közigazgatás vezetője is. A szó meglehetősen gyakori jelentése: vezető kém. A rezidenst a külföldi hírszerzés titkos megbízottjának, egy titkosszolgálati hálózat vezetőjének hívták. Ez a jelentés gyökeret vert az orosz tudatban, miután meglehetősen népszerű filmeket néztek a hírszerző tisztekről. Az angolban a rezidens szó egy nem vándorló madárra utal.

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége

Ez a meghatározás azokra az emberekre vonatkozik, akikre teljes mértékben kiterjednek a hazai jogszabályok, beleértve az adótörvénykönyvet is. Az adminisztratív és gazdasági előírások megkövetelik a személy kötelező regisztrációját a lakóhelyükön. Ez szükséges az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszát igazoló megfelelő dokumentumok beszerzéséhez. Az adótörvény meglehetősen világos meghatározást ad. Így az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a személy, aki 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napig (naptár) ténylegesen az állam területén tartózkodik. Ennek a törvényi rendelkezésnek a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából történő meghatározásakor figyelembe kell venni a ténylegesen az országban töltött napokat. Ha egy személy nem minősül adóalanynak, akkor a jövedelmére 30%-os kulcsot kell alkalmazni. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 224. cikkének (3) bekezdése határozza meg. A 30%-os adókulcsot a teljes bevétel minden egyes összegére külön-külön kell kiszámítani.

Megerősítő dokumentumok

Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik rendelkeznek a következő dokumentumokkal:

• A munkavégzés helyéről származó dokumentumok (jelenlegi és korábbi), amelyeket a munkaidő-nyilvántartás adatai szerint állítanak ki.
• Az útlevél másolatai, amelyeken a határátlépés tényére vonatkozó határőrizeti jelzések szerepelnek.
• Szállodák/szállodai szállások nyugták.
• A tartózkodási helyen (lakóhelyen) történő regisztrációt igazoló dokumentum.
• Papír oktatási intézményből.
• Egyéb olyan, a törvényben előírt eljárás szerint elkészített okiratok, amelyek alapján egy személy adóalanynak minősül.

Adózás tárgya

Ez az a jövedelem, amelyet egy Oroszországban belföldi illetőségű adó belföldi és az országon kívüli forrásokból kap. A 13%-os kulcsot terhelő jövedelem személyi jövedelemadó-alapjának meghatározásakor a személynek joga van vagyoni, szociális és rendes levonást igénybe venni.

Jövedelemforrások

Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai azok a személyek, akik a fent meghatározott ideig tartózkodnak az országban, és díjazást kapnak munka- és egyéb kötelezettségeik, nyújtott szolgáltatások, végzett munkák és egyéb jogi lépések elvégzéséért az államon belül. Ez a rendelkezés az Art. 208 adótörvény (1. pont). Ebben az esetben nem mindegy, hogy külföldi vagy hazai cég fizet majd díjazást. A belföldi jövedelmek közé tartoznak az ellátások és a nyugdíjak is, amelyekről a hatályos hazai jogszabályok rendelkeznek. Az adóalany az országon kívül végezhet munkát és egyéb jogi tevékenységet, illetve végezhet szolgáltatást. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, hogy bevétele külföldről származó forrásból származik.

13%

Minden olyan jövedelem, amelyet az adóalany belföldi forrásból kap, 13%-os adókulccsal adózik. Ezt a szabályozást az Art. 224. § (1) bekezdése. Az adóalany normál levonásra jogosult. Ezek közé tartozik a gyermekek után járó járulékok csökkentése. A gyermeklevonás addig a hónapig esedékes, amikor a munkavállaló bevétele, a beszámolási (adó-) időszak kezdetétől számított eredményelszámolás alapján, meghaladja a 280 ezer rubelt. Az ilyen kedvezmény megadásának eljárását az Art. 218 NK. A 13%-os tarifa szerinti adóösszegeket az időszak elejétől felhalmozási alapon számítják ki az egyes hónapok eredménye alapján, minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a meghatározott kulcs vonatkozik, és amely egy adott időszakra a kifizetőnél felhalmozódott, beleértve a már befizetéseket is. visszatartva.

Hogyan kell számolni a naptári napokat?

A 183 napos országban való tartózkodást, amely után a magánszemély adórezidensnek minősül, úgy számítják ki, hogy összeadják az összes naptári napot, amikor 12 egymást követő hónapig az Orosz Föderációban tartózkodott. A munkáltató a jogállás meghatározásakor figyelembe veszi az államba való be- és kilépés időpontját is, hiszen az illető valójában az állam területén tartózkodott. Ami a képzést és a kezelést illeti, az adótörvény nem ír elő 183 napos folyamatosságot. A 12 egymást követő hónapon belül az ország elhagyásával töltött időt néhány eset kivételével nem veszik figyelembe. Ezek közé tartozik különösen a rövid távú kezelés és a külföldi tanulás. Rövid távúnak azt az időszakot kell tekinteni, amely hat hónapnál rövidebb ideig tart.

A 12 hónap meghatározása

A Szövetségi Adószolgálat levele kijelenti, hogy ezek nem naptáralapúak. Egy tizenkét hónapos időszak kezdődhet az egyik időszakban, és egy másikban érhet véget. Ezt a rendelkezést a Pénzügyminisztérium levelei ismertetik. Az adóév során a számvitel azt a tizenkét hónapos időszakot határozza meg, amelyen a munkavállaló bevételhez – munkabérhez – jut. Az átvétel napjának annak a hónapnak az utolsó napját kell tekinteni, amelyre az elhatárolás megtörtént. Ha szabadságdíjat adtak ki, akkor a tényleges kézhezvétel dátumát kell figyelembe venni.

Az adózási státusz változása

Ebben az esetben a jövedelem adózásának rendje is megváltozik. Sok munkáltatót érdekel, hogy értesítenie kell-e a munkavállalót, hogy megváltozott a státusza, és jogosult-e a személyi jövedelemadó visszaigénylésére? Az Art. 24. §-a (3. és 3.1. pont) sorolja fel az adóügynök feladatait. A szabályozás nem írja elő, hogy a munkáltatónak értesítenie kell a munkavállalót, hogy ez utóbbi adóalany lett. Ebben a helyzetben azonban figyelmet kell fordítani az Art. 231. cikk, 1. pont, bek. 2 NK. A rendelkezés kimondja, hogy az adóügynöknek tájékoztatást kell adnia a kifizetőnek a többletadó-levonás minden ismert tényéről és annak összegéről. Ezt a tudomásszerzéstől számított tíz napon belül meg kell tenni. A Pénzügyminisztérium szakértői úgy vélik, a munkáltató bármilyen formában értesítheti a munkavállalót. Az értesítési eljárást előzetesen egyeztetni kell a fizetővel.

A személyi jövedelemadó újraszámítása, további elhatárolása és bevallása

Ha a beszámolási időszak végén az adóállás megváltozik, az év során kapott összes bevételre eltérő kulcsot kell alkalmazni. Az újraszámítást a munkáltatónak kell elvégeznie. Az adóügynöknek nem kell visszafizetnie a személyi jövedelemadó túlfizetését, ha a munkavállaló a beszámolási időszak végén rezidens státuszt szerzett. Ezt az eljárást az a felhatalmazott szerv hajtja végre, amelynél a fizető a tartózkodási vagy lakóhelyén be van jelentve.

Dokumentumok visszaküldése

A kifizetőnek az alábbi dokumentumokat kell benyújtania az adóhatósághoz:

1. Nyilatkozat. Írásban kell elkészíteni (az adótörvénykönyv 78. cikkének (6) bekezdése).
2. Adóvisszatérítés. A 3-NDFL nyomtatvány szerint kell kitölteni.
3. Olyan dokumentumok, amelyek igazolják, hogy egy személy egy adott időszakban Oroszországban adórezidens státusszal rendelkezik.

Az összegek visszaszolgáltatásának rendjét a Kbt. 78 NK. Az adóhatóság a beérkezéstől számított 10 napon belül köteles a kifizető kérelmének kielégítő határozatát hozni. A felhatalmazott szerv legkésőbb az átvételtől számított 5 napon belül köteles bejelenteni.

2-NDFL űrlap

Az adóalany igazolása tartalmazza a túllevonás összegét. Ezeket az adatokat az 5.6. pont ötödik pontja tartalmazza, amely az időszak végi bevételek és díjak teljes összegét tartalmazza kamatláb mellett. A papírt legkésőbb az előző év április 1-ig kell benyújtani az adószolgálathoz. Az igazolás tartalmazza a 13%-os adózó jövedelem táblázatát is.

Végül

A jelenlegi adótörvénykönyv szerint 13%-os kulcs vonatkozik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyeinek minden jövedelmére. Azok számára, akik nem tartoznak ebbe a kategóriába, a tarifák 30% -kal kerülnek felszámításra. Az általános szabályok alól azonban van néhány kivétel. Különösen, ha egy külföldi állampolgár 183 napot meghaladó időtartamra kötött munkaszerződést, akkor jövedelmére 13%-os kulcsot kell alkalmazni. De ha a munkavállaló a meghatározott időszak lejárta előtt elhagyta Oroszországot, és a levonások változatlanok maradtak, akkor a költségvetésbe történő befizetéseket helytelennek tekintik. Ilyen tények feltárása esetén a munkáltató pénzbírságot szabhat ki. Ami a külföldi migránsokat illeti, ők automatikusan nem rezidensek. A belépéstől számított hat hónapig így maradnak. Ebbe a kategóriába tartoznak azok az orosz állampolgárok is, akik tartósan az országon kívül élnek. Egyes esetekben az emberek 3 hónapon belül megkapják az állampolgárságot. Azonban még ebben az esetben is az Orosz Föderáció nem rezidenseinek minősülnek. Ebbe a kategóriába tartoznak mindaddig, amíg az országban való tartózkodásuk időtartama nem haladja meg a 183 napot.