2 személyi jövedelemadót kell benyújtani. A leggyakoribb bevételi kódok

Minden bérelt alkalmazottat foglalkoztató cégnek és vállalkozónak a 2-NDFL űrlapon át kell adnia a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a felhalmozott munkabérről és a forrásadóról. Gyakran felmerül a kérdés, hogy szükséges-e nulla igazolást benyújtani a 2-NDFL űrlapon, ha a beszámolási időszakban a vállalat nem fizetett bért az alkalmazottaknak, és ezért nem tartott vissza adót.

Kell-e nulla 2-es személyi jövedelemadót benyújtani?

A 2-NDFL tanúsítványt minden alkalmazottnál kitöltik, és évente egyszer benyújtják. A bevallás a személyi jövedelemadó figyelembe vételéhez szükséges, amely bizonyos helyzetekben és a munkavállaló kérésére visszaigényelhető.

(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a szerint nem kell benyújtani a 2-NDFL űrlapot tartalmazó jövedelemigazolásokat abban az esetben, ha az év során a munkáltató nem fizetett jövedelmet magánszemélyeknek, ami azt jelenti, hogy az adót nem tartották vissza vagy utalták át. a szövetségi költségvetésbe. E rendelkezés mellett külön kiemelik azokat az eseteket, amikor nem kell nulla jelentést adni:

• amikor a társaság olyan tulajdont vagy tulajdonjogot szerzett az állampolgároktól, amelyek tulajdonjoguk alapján hozzájuk tartoztak;
• ha a kifizetéseket egyéni vállalkozó kapja, beleértve a befektetési társulás résztvevőjét is.

Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:

Ezekben az esetekben adót vetnek ki arra, aki a bevételhez jutott. A felelős személy köteles önállóan bejelenteni az adóhatóságnak. Ebben az esetben nem a munkáltató a felelős, és nem köteles kitölteni a 2-NDFL űrlapon szereplő igazolásban szereplő információkat.

Ha a cégnek nincs alkalmazottja, és nem számítanak rájuk bért, és ezért nem is vonnak le adót, akkor nem kell jelentést benyújtani.

Ezenkívül lehetetlen nulla 2-NDFL-t benyújtani, mivel egyszerűen nincs senki, akit feltüntetne az űrlapon. Ugyanakkor a bejegyzett, alkalmazottal nem rendelkező cégek sokkal nagyobb valószínűséggel kerülnek az adóhatóság figyelme alá, mint a munkavállalókat foglalkoztató cégek.

Egyes könyvelők úgy vélik, hogy ha egy vállalkozás nem nyújt be nulla értékű 2-NDFL tanúsítványt, akkor szabad formátumú kérelmet kell küldenie az adóhivatalnak, amely jelzi, hogy milyen okból nem történt kifizetés a magánszemélyek javára, és ennek megfelelően a 2-NDFL űrlapon nem nyújtottak be igazolásokat. Valójában egy ilyen alkalmazás nem szükséges:

A nulla 2-NDFL kitöltési eljárása

Ha továbbra is szükség van nulla 2-NDFL-tanúsítvány megadására, akkor azt bizonyos módon kell kitölteni:

• A munkáltatóra vonatkozó minden információt fel kell tüntetni a címlapon;
• az igazolásban tüntesse fel a munkavállalóra vonatkozó információkat, de bér és forrásadó nélkül;
• az igazolást arra felhatalmazott személy írja alá, és a munkáltató pecsétjével hitelesíti:

A 2-NDFL tanúsítvány benyújtásának határideje

Azok a munkáltatók, akik munkavállalóik javára bért halmoznak fel, és adót vonnak le tőlük, automatikusan kötelezettséget vállalnak az adóhivatal felé történő megfelelő jelentéstételre.

Ezt az űrlapot a 2017. évi eredmények alapján az alábbi határidőn belül kell benyújtani:

• legkésőbb 2018.01.04. (1. jel);
• 2017-től a végelszámolás/átszervezés időpontjáig - ha a társaság felszámolásra kerül, vagy átszervezésről döntenek, akkor a munkabér kiszámításának és az adó levonásának időszakáról kell benyújtani az igazolást;
• 2018.01.03-ig - ha nem lehet levonni a személyi jövedelemadót.

2-NDFL- a magánszemély jövedelméről szóló igazolás, amelyet mind az adóbevalláshoz, mind az adózók személyes céljaira használnak fel. A beszámolási időszakra visszatartott jövedelem összegét és a személyi jövedelemadó összegét tükrözi. Ezt az űrlapot magánszemélyeknek jövedelmet fizető szervezetek és vállalkozók nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak. Az igazolást minden személyre külön töltik ki. Az igazolás formáját és a kitöltési eljárást a Szövetségi Adószolgálat 2015. november 30-án kelt, ММВ-7-11/485@ (legutóbbi kiadása) számú rendelete hagyta jóvá.

A 2-NDFL fő célja az jelentést tesz a Szövetségi Adószolgálatnak. Az ellenőröknek ellenőrizniük kell, hogy az adóügynök (leggyakrabban a munkáltató) megfelelően számolta-e ki a személyi jövedelemadó összegét.

Az igazolást az adóügynök a következő esetekben nyújtja be:

1. Ha személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet fizetett.
2. Ha olyan jövedelmet fizetett, amelyből személyi jövedelemadót nem lehet visszatartani. Ebben az esetben az adóidőszak lejártát követő két hónapon belül ezt be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak, és be kell nyújtani a szóban forgó igazolást az adózási időszak eredményei alapján.

A 2-NDFL másik célja - magánszemélyek részére történő kibocsátás, akiknek a kérelmük szerint jövedelmet fizettek. Általában ez szükséges:

• a 3-NDFL nyilatkozat kitöltése (a 2-NDFL információira van szükség);
• kölcsön megszerzéséhez;
• új munkahely biztosítása az adókedvezmény igénybevétele érdekében (ebben az esetben az év eleji jövedelmet kell figyelembe venni, beleértve az előző munkahelyről származó jövedelmet is, ha az megváltozott);
• más célokra.

A munkavállalónak nem kell megjelölnie a kérelemben, hogy miért volt szüksége a 2-NDFL-re. Az adóügynök minden esetben köteles ezt az igazolást kiállítani.

A 2-NDFL jelentési űrlapot a 2018. január 17-i ММВ-7-11/19@ számú végzés módosította. Cikkünkben példát adunk egy új űrlap kitöltésére.

Kinek szól a tanúsítvány?

2-NDFL-t kell készíteni minden egyes egyén számára akinek az adóügynök a beszámolási időszakban jövedelmet fizetett. De van egy kivételek:

• akiknek jövedelmet fizettek adásvételi szerződések alapján;
• vállalkozók akivel polgári jogi szerződést kötöttek;
• fizetett személyek osztalék(ha az adóügynök részvénytársaság).

Beküldési határidők

Az űrlap kitöltésének eljárásával kapcsolatos minden a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7–11/485@ számú végzésében szerepel. Ez a dokumentum jóváhagyta a 2-NDFL elektronikus formában történő küldésének formátumát is.

A tanúsítványt közvetlenül a szervezet vezetője (IP) vagy egy megbízás vagy egyéb belső dokumentum aláírására jogosult személy írja alá. Így a 2-NDFL-t aláírhatja a főkönyvelő vagy helyettese, a bérszámfejtésért felelős könyvelő stb.

Beküldési határidőkÁltalában az információ a következő:

• 2-NDFL 1-es előjellel – legkésőbb április 1.
• 2-NDFL 2-es előjellel – legkésőbb Március 1.

Referencia 2-NDFL 2017-re 1. jelű évjárat szolgálja ki 2018. április 2-ig, mivel április 1-je vasárnapra esik.

A 2-NDFL űrlap kitöltési eljárása

A súgó egy címből és öt részből áll:

• Cím
• 1. szakasz „Adatok az adóügynökről”
• 2. „Adatok magánszemélyről – jövedelemszerzőről”
• 3. szakasz „__%-os kulccsal adózott jövedelem”
• 4. szakasz „Szabványos, szociális és ingatlanadó-levonások”
• 5. szakasz „Jövedelem és adó összesen”

Cím

Példa cím kitöltésére

A címben ez áll:

Év amelyről igazolást nyújtanak be, például 2017.

Szám tanúsítványok - a számozás folyamatos és szekvenciális, szünetek és ismétlések nélkül. A számok 1-től kezdődnek és a jelentési évben folytatódnak. Jövő évtől újra 1-től indul a számozás. Javító vagy törlő igazolásnál az elsődleges (vagyis korábban benyújtott) igazolás számát kell feltüntetni.

Tól től— a tanúsítvány dátuma DD.HH.YYYY formátumban, például 2018.09.02. Javító vagy érvénytelenítő igazolás esetén az aktuális dátum is.

Jel a kód be van írva:

1. Az igazolást olyan személyekre vonatkozóan nyújtják be, akik után személyi jövedelemadót teljes mértékben visszatartottak, beleértve a magánszemély kérelmét is.
2. Az igazolást olyan személyekre vonatkozóan kell benyújtani, akik után nem kell levonni a személyi jövedelemadót
3. Az igazolást azokra a személyekre kell benyújtani, akiknél a személyi jövedelemadót az adóügynök jogutódja teljes mértékben visszatartja.
4. Az igazolást azon személyek vonatkozásában kell benyújtani, akiknél az adóügynök jogutódja nem tartott le személyi jövedelemadót.

A leggyakrabban használt kód a 1 .

Javítási szám- jelezte 00 kezdeti referenciaként 01 stb. - javításra, 99 - törlésre.

a Szövetségi Adószolgálathoz— adóhivatal regisztrációs kódja.

1. szakasz: Információk az adóügynökről

OKTMO kód— a bevételt kifizető részleg paraméterei fel vannak tüntetve (ha az első - a vezető kódjai, ha külön - a külön osztály kódjai) az OK 033-2013 jóváhagyott Összoroszországi Települési Területek Osztályozója szerint. . a Rosstandart 2013. június 14-i, 159-st. A mezőny 11 ismerősből áll. Ha a kód 8 karakterből áll, akkor a jobb oldalra nem kerül karakter.

Ha a beszámolási év során egy alkalmazott több osztályon dolgozott, amelyek különböző OKTMO-kódokkal rendelkező területeken találhatók, akkor minden osztályhoz saját igazolást kell kiállítania, és fel kell tüntetnie a kódját.

A vállalkozók a tevékenység helye szerint kódot helyeznek el az UTII-re vagy a PSN-re.

A más adózási rendszert használó egyéni vállalkozók, valamint a közjegyzők, ügyvédek és mások a kódot a lakóhelyükön állítják be.

Az adóügynök jogutódja az OKTMO kódot az átszervezett szervezet vagy az újjászervezett szervezet külön részlegének telephelyén tünteti fel.

ÓN— 10 karakter jogi személyek, 12 karakter egyéni vállalkozók esetében.

ellenőrző pont- csak jogi személyek tölthetik ki. Ha egy szervezetnek külön divíziója van, akkor a külön divízió helyén ellenőrzőpont kerül elhelyezésre.

Ha a beszámolási év során egy alkalmazott több osztályon dolgozott, akkor minden osztályhoz saját igazolást kell kiállítania, és meg kell jelölnie benne az ellenőrző pontot.

Adóügynök— a szervezet rövidített neve (hiány esetén teljes neve) az alapító okiratok szerint feltüntetve. Ebben az esetben a tartalmi rész (rövidítés vagy név) a sor elején található. Példák: „25. számú iskola”, „OKB „Vympel”.

Ha az Igazolást az átszervezett szervezet jogutódja nyújtja be, az újjászervezett szervezet vagy az újjászervezett szervezet külön részlegének megnevezését kell feltüntetni.

A vállalkozók vezetéknevüket, keresztnevüket és apanevüket a személyazonosító okmányuknak megfelelően írják be. Rövidítések nem megengedettek. A kettős vezetéknevet kötőjellel írják. Példa: Nemirovich-Danchenko Vlagyimir Ivanovics.

Az átszervezés (felszámolás) formája a kód feltüntetve:

1. Felszámolás
2. Átalakítás
3. Egyesülés
4. Elválasztás
5. Csatlakozás
6. Felosztás egyidejű csatlakozással

Ha a szervezetet nem számolják fel, nem alakítják át stb., akkor a mező üresen marad.

Az „Átszervezés (felszámolás) formája (kód)” és „Az átszervezett szervezet TIN/KPP” mezőit kötelező kitölteni a „Jellemző” mező értékkel történő kitöltésekor. "3" vagy "4"

Az újjászervezett szervezet TIN/KPP-je— átszervezett szervezetre vagy átszervezett szervezet külön részlegére jelölve.

2. szakasz A jövedelem egyéni címzettjére vonatkozó adatok

TIN az Orosz Föderációban- A Szövetségi Adószolgálatnál való regisztrációt megerősítő magánszemély TIN-je. Ha nincs TIN, ez a mező nincs kitöltve.

TIN az állampolgárság szerinti országban- jelzi, ha a külföldi rendelkezik TIN-számmal vagy azzal egyenértékű számmal. Az Orosz Föderáció állampolgárai esetében a mező nincs kitöltve.

Teljes név- az alább megjelölt személyazonosító okmány szerint feltüntetve. Középső név, ha elérhető. Rövidítések nem megengedettek. A külföldiek teljes nevének feltüntetéséhez használhatja a latin ábécét.

Adófizető státusz- a kód feltüntetve:

1. az Orosz Föderáció lakosának
2. az Orosz Föderáció nem rezidensei számára
3. magasan képzett szakemberként elismert, nem az Orosz Föderációban lakó személy számára
4. a külföldön élő, nem az Orosz Föderációban élő honfitársak Oroszországba történő önkéntes áttelepítését segítő állami program résztvevői számára
5. menekültek és Oroszországban ideiglenes menedékjogot kapott személyek, akik nem az Orosz Föderáció lakosai
6. szabadalom alapján Oroszországban dolgozó külföldi állampolgárok számára

Ha egy személy az év során állampolgárságot váltott, és egy bizonyos időszakban az Orosz Föderáció lakosa volt, a szabadalom alapján dolgozó külföldiek minden esetben 6-ost kapnak.

Születési dátum- dátum DD.HH.ÉÉÉÉ formátumban, például 1992.01.04.

Polgárság- a világ országainak összoroszországi osztályozója (OKSM) szerinti kód fel van tüntetve. Orosz állampolgárok számára - kód 643 . Ha a személy nem rendelkezik állampolgársággal, a személyazonosító okmányt kiállító ország kódját kell feltüntetni.

Személyazonosító okmány kódja- a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/485@ számú rendelete 1. függelékének „Az adózó személyazonosságát igazoló okmánytípusok kódjai” című referenciakönyvnek megfelelően feltüntetve. Példa: 21 - Orosz Föderációs útlevél, 07 - katonai igazolvány.

Sorozat és szám- fel vannak tüntetve az okmány adatai: sorozat és bizonylatszám, a „Nem” tábla nincs elhelyezve.

Lakóhely címe, irányítószáma, kerület, város stb.- az összes címmező kitöltését a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i, ММВ-7-11/19@ számú végzése törölte.

3. szakasz. __%-os adókulccsal adózott jövedelem

A 3. pont tartalmazza a magánszemély pénzbeli vagy természetbeni, valamint tárgyi juttatás formájában felhalmozott és ténylegesen megszerzett és ténylegesen megszerzett jövedelmét az adóidőszak hónapjai szerint, valamint a megfelelő szakmai levonásokat.

Az általános, szociális és ingatlanadó-levonásokat a 4. szakasz tartalmazza.

A következő évben kifizetett előző évi bevételt az előző évi igazolás tükrözi. Ha az előző évi igazolás benyújtása után (például a következő év áprilisában) került kifizetésre a bevétel, akkor javító igazolást kell kiállítani.

A tanúsítvány kiállításakor 1. és 3. jel Ebben a rovatban minden olyan jövedelem szerepel, amelyből levonják a személyi jövedelemadót, és azokat is, amelyekből nem vonják le a személyi jövedelemadót.

A tanúsítvány kiállításakor 2. és 4. jel Ez a rovat azokat a bevételeket tartalmazza, amelyekből az adóügynök nem vont le személyi jövedelemadót.

Az elállási igazolás elkészítésekor a 3. pont nem kerül kitöltésre.

A cím jelzi, hogy melyik mérték __% adóösszegek kiszámításra kerültek. Ha a beszámolási év során egy magánszemélynek eltérő mértékű jövedelmet fizettek ki, akkor ez a szakasz minden egyes kulcsra ki kell tölteni.

Milyen mértékû személyi jövedelemadó lehet:

• 13% — az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalanyok alapkulcsa. Ez a mérték a következőkre vonatkozik: munkabér, polgári szerződés szerinti díjazás, ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, osztalék stb. Egyes esetekben a nem rezidensek jövedelme 13%-os adókulccsal adózik: munkaviszonyból; magasan képzett szakemberként végzett munkavégzéstől; a külföldön élő honfitársaknak az Orosz Föderációba történő önkéntes letelepítését elősegítő állami program résztvevői által végzett munkavégzésből; az orosz lobogó alatt közlekedő hajók legénysége által végzett munkavégzés alól
• 15% — az orosz szervezetektől osztalékban részesülő, az Orosz Föderációban nem rezidensekre vonatkozó ráta
• 30% — a nem rezidens magánszemélyek egyéb jövedelmének mértéke
• 35% — a nyereményből, nyereményből, betéti kamatból származó jövedelem adókulcsa és bizonyos egyéb esetekben

Hónap— időrendi sorrendben fel kell tüntetni annak a hónapnak a számát, amelyre a bevétel keletkezett.

Bevételi kód- jelölje meg a megfelelő jövedelemkódot a „” közül kiválasztva.

A bevétel összege— a felhalmozott és ténylegesen kapott bevétel összege a megadott jövedelemkód szerint jelenik meg.

A 2-es vagy 4-es attribútummal rendelkező igazolás kiállításakor fel kell tüntetni azon jövedelem összegét, amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le.

Levonási kód- azokkal a jövedelemfajtákkal szemben, amelyekre megfelelő levonás vonatkozik, vagy amelyek nem teljes körűen adókötelesek, tüntesse fel a megfelelő levonási kódot, a „” közül kiválasztva.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1., 214.2. és 214.3. cikkében említett bevételek (értékpapírokból, betétekből, repókból származó bevételek) esetében egy jövedelemkódhoz több levonási kód is megadható. Ezután az első kód a jövedelemkóddal szemben jelenik meg, a többi pedig az alábbi sorokban jelenik meg a „Hónap”, „Jövedelemkód” és „Jövedelem összege” mezők kitöltése nélkül.

A levonás összege- csak azokra a jövedelmekre kell kitölteni, amelyekre szakmai levonás vonatkozik, valamint azokra a bevételekre, amelyek az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkével összhangban nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó alá. A levonás összege nem haladhatja meg a bevétel összegét.

4. szakasz. Általános, szociális és ingatlanadó-levonások

Ezeket a levonásokat csak a 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelemre és csak az oroszországi lakosok számára biztosítják. Az elállási igazolás elkészítésekor a 4. pont nincs kitöltve.

Levonási kód- tüntesse fel a megfelelő szabványos levonási kódot az „Adófizetői levonások típusainak kódjai” címtárból (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú rendeletének 2. számú melléklete). Ha a levonás típusa nem szerepel a címtárban, fel kell tüntetni a 620-as kódot (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. február 11-i levele, BS-4-11/2189).

A levonás összege- a megadott kód szerint.

Szociális adó levonási jogot igazoló értesítés; Társadalmi/vagyonlevonás esetén az ingatlanadó-levonási jogot igazoló értesítést kell kitölteni. Fel kell tüntetni a bejelentés számát és dátumát, valamint a bejelentést kiadó adóhatóság kódját. Ha több értesítés is van, akkor több sor kerül kitöltésre az összes értesítés részleteinek megjelenítéséhez.

5. szakasz Összes jövedelem és adóösszeg

Az 5. pont a felhalmozott és ténylegesen kapott bevételek összegeit, valamint a felhalmozott, visszatartott és áthárított személyi jövedelemadó összegeit tartalmazza a 3. pontban meghatározott mérték szerint.

Ha a beszámolási év során egy magánszemélynek eltérő mértékű jövedelmet fizettek ki, akkor ez a szakasz minden egyes kulcsra ki kell tölteni.

A felhalmozott személyi jövedelemadó összegére vonatkozó adatokat teljes rubelre kell kerekíteni a Vámkódex 52. cikkének (6) bekezdésével összhangban - az 50 kopejkánál kisebb adóösszeget el kell vetni, az 50 kopekk vagy annál nagyobb adóösszeget pedig teljesre kerekítik. rubel...

Az elállási igazolás elkészítésekor az 5. pont nincs kitöltve.

Teljes bevétel- a 3. és 4. pontban szereplő levonások nélküli elhatárolt és ténylegesen kapott bevétel összege.

A 2. és 4. jellemzőkkel rendelkező igazolás kiállításakor ez a bekezdés azt a teljes bevételt jelzi, amelyből az adóügynök nem tartott le személyi jövedelemadót, és amely az igazolás 3. pontjában szerepel.

Az adóalap- a személyi jövedelemadó kiszámításának alapja. Megegyezik az „Összes jövedelem” és az igazolás 3. és 4. szakaszában szereplő levonások teljes összege közötti különbséggel.

Adóösszeg kiszámítva- Az elhatárolt személyi jövedelemadó teljes összege.

Fix előlegek összege- ezzel az összeggel csökken a felhalmozott személyi jövedelemadó.

A visszatartott adó összege— a személyi jövedelemadó teljes összege. Tájékoztatásul a 2. vagy 4. jeleket nullával jelöljük.

Átutalt adóösszeg— az átutalt személyi jövedelemadó teljes összege. Tájékoztatásul a 2. vagy 4. jeleket nullával jelöljük.

Az adóügynök által túltartott adó összege- az adóügynök által vissza nem térített személyi jövedelemadót meghaladó összeget, valamint a magánszemély adójogi helyzetének beszámolási évben történt változásából eredő adótúlfizetés összegét. Tájékoztatásul a 2. vagy 4. jeleket nullával jelöljük.

Az adóügynök által le nem vont adó összege- az elhatárolt személyi jövedelemadó összege, amelyet az adóügynök a beszámolási időszakban nem tartott vissza.

Értesítés a rögzített előlegek adócsökkentési jogának megerősítéséről— megfelelő bejelentés esetén ki kell tölteni. Fel kell tüntetni a bejelentés számát és dátumát, valamint a bejelentést kiadó adóhatóság kódját.

Utolsó rész

Adóügynök— a kód feltüntetve:

1. ha az igazolást adóügynök (az adóügynök jogutódja) nyújtja be
2. ha az Igazolást az adóügynök képviselője (az adóügynök jogutódja) nyújtja be

Teljes név— fel kell tüntetni az igazolást benyújtó személy teljes vezetéknevét, utónevét, családnevét (ha van).

A képviselő jogosultságát igazoló dokumentum neve- megjelölve abban az esetben, ha az igazolást képviselő nyújtja be.

Minta a 2-NDFL tanúsítvány 2018-as kitöltéséhez

2-NDFL – új forma 2018. január 17-től

Töltse le az űrlapot és a 2-NDFL kitöltési példáját

Jövedelemkódok és levonási kódok

Tavaly változások történtek a jövedelemkódokban. Egy részüket tisztázták, és a régi kódok is eltűntek (például 1543 és 2791).

A 2-NDFL népszerű bevételi kódjai

2016 december végén a levonási kódok listája megváltozott. Korábban különösen általános szabályok vonatkoztak a szülőkre, beleértve az örökbefogadó szülőket, valamint a gyámokat, az örökbefogadó szülőket és a vagyonkezelőket. Mivel a különböző kategóriákhoz új levonási összegeket állapítottak meg, ezeket a kódokat elkülönítették.

A legnépszerűbb levonási kódok a következő táblázatban találhatók.

Népszerű levonási kódok a 2-NDFL-hez

	Leírás
	normál levonás az első gyermek után a szülőnek (egy összeg) - 1400 rubel.
	normál levonás a második gyermek után a szülőnek (egyszeri összeg) - 1400 rubel.
	normál levonás a harmadik és a következő gyermek után a szülőtől (egy összeg)
	ingatlan levonás a lakásvásárlásra (építésre) fordított összegből
	szociális levonás a nem állami nyugdíjbiztosítás, önkéntes nyugdíjbiztosítás, önkéntes életbiztosítás munkavállalói költségeire
	a GPA szerinti szakmai levonás a munkavégzésért (szolgáltatás)
	levonás az ajándékok költségéből (legfeljebb 4000 rubel évente)
	levonás a pénzügyi támogatás összegéből (legfeljebb 4000 rubel évente).

Büntetések

A 2-NDFL késedelmes benyújtása esetén a következő szankciók vonatkoznak:

• Az adótörvénykönyv 126. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzbírság szervezetre - 200 rubel minden időben nem benyújtott tanúsítványért;
• pénzbírság tisztviselő számára az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része alapján - 300-500 rubel.

A 2-NDFL-ben szereplő hamis információkért, például egy másik személy TIN-számának feltüntetéséért, pénzbírság 500 rubel minden hibás tanúsítványért.

A szokásos módon elkerülheti a hamis információkért járó szankciókat: ha a hibát önállóan azonosítják, akkor mielőtt a Szövetségi Adóhatóság felfedezi, frissített 2-NDFL űrlapot kell benyújtania.

Érdemes előre leadni az igazolást, hogy legyen idő a javításra? A Pénzügyminisztérium 2016. június 30-án kelt 03-04-06/38424 számú leveléből az következik, hogy ennek nincs értelme.

Magyarázat. A szervezet a tervezett időpont előtt nyújtotta be a 2-NDFL-t, például február elején. Az adatlap ellenőrzése során hibákat talált az adóhatóság. A könyvelő mindent kijavított, és a futamidő lejárta előtt frissített igazolást nyújtott be, de a szervezetet így is megbírságolták, mert hibákat fedezett fel az adóhatóság.

Előírások

• Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 30-i rendelete N ММВ-7-11/485@ „A magánszemély jövedelmére vonatkozó adatlap jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról és a formátumról előadás elektronikus formában”
• Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i rendelete N ММВ-7-11/387@ „A jövedelemtípusok és levonások kódjainak jóváhagyásáról”
• Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 17-i rendelete N ММВ-7-11/19@ „A Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i N ММВ-7-11/ rendelete mellékleteinek módosításáról 485@”
• Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014.11.02-i levele N BS-4-11/2189@ „A 2-NDFL kitöltésével kapcsolatban”

A 2-NDFL 2018. évi benyújtásának határideje attól függ, hogy a társaság vagy egyéni vállalkozó milyen jövedelemmel jár el adóügynökként. A felszámolási és reorganizációs folyamatok is hatással lehetnek. Tekintsük a 2018. évi 2 személyi jövedelemadó benyújtásának határidejét.

Minden cég és egyéni vállalkozó – adóügynök – köteles a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat benyújtani az adóhatóságnak. Az igazolás igazolja egy adott személy jövedelmét egy adott adózási időszakra (évre), valamint az ügynök által ebből a bevételből visszatartott személyi jövedelemadó összegét. Ezt követően az ellenőrök az igazolással ellenőrzik, hogy az adóügynök helyesen számította-e ki a személyi jövedelemadót és alkalmazta-e a magánszemélyt megillető adólevonást.

Az ilyen információk tükrözésére a 2-NDFL űrlapot biztosítjuk. Figyelem: 2019. január 1-től új űrlap van érvényben. Beszámoló erről 2018-ról és az azt követő évekről.

A BukhSoft program automatikusan generál 2-NDFL-tanúsítványokat az új űrlap segítségével, és teszteli azokat a Szövetségi Adószolgálat összes ellenőrző programmal. Próbáld ki ingyen.

Fordítsa le vagy tesztelje a 2-NDFL-t

A régi forma 2018-ban is érvényes. Ilyen igazolásokat 2018. december 31-ig lehet kiállítani a munkavállalóknak.

Emlékeztetjük: az adóügynököknek negyedévente 6-NDFL-számítást is be kell nyújtaniuk. Ezt követően az ellenőrök az éves 6-NDFL-t és a 2-NDFL-t saját módszerükkel egyeztetik össze. A Szövetségi Adószolgálat 2018. március 26-án frissítette a számítást.

A jogszabály általános és speciális eljárást ír elő a magánszemélyek jövedelmének bejelentésére.

2. szja benyújtási határideje 2018. évben az általános eljárásrend szerint

Az általános eljárás az adóidőszakban munkabér formájában kifizetett jövedelemre vonatkozik; ajándékok és nyeremények 4000 rubel felett; a GPC-megállapodások szerinti díjazás; és egyéb hasonló kifizetések magánszemélyeknek.

A 2018. évre vonatkozó 2 személyi jövedelemadó benyújtásának határideje ebben az esetben a jövedelem megszerzésének évét követő év április 1-ig (beleértve).

De vannak kivételek. Ezek olyan esetek, amikor egy társaság felszámolása és reorganizációja az adóidőszak lejárta előtt, például év közepén történik. Ebben az esetben az adóügynöknek adóigazolást kell készítenie és benyújtania az év elejétől az átszervezés vagy felszámolás napjáig terjedő időszakra. 2 személyi jövedelemadó benyújtásának határideje 2018-ban a felszámolás, illetve az átszervezés befejezésének pillanata.

Ha az újjászervezett jogi személy igazolást elmulaszt, azt jogutódjának kell megtennie. Jelentkeznie kell a Szövetségi Adószolgálatnál az adófizetőként való regisztráció helyén.

Speciális eljárás a magánszemélyek jövedelmének bejelentésére

Ezt az eljárást olyan vállalatok és egyéni vállalkozók alkalmazzák, akik az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. cikke szerint:

• fizet az egyéneknek az orosz kibocsátók értékpapírjaiból származó jövedelmet, például osztalékot a részvényekre;
• ügyleteket hajt végre értékpapírokkal és származékos pénzügyi eszközökkel.

Nem 2-NDFL-igazolásokat kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem tükrözniük kell az egyén jövedelmét a jövedelemadó-bevallásban. A jövedelemadó-kalkuláció benyújtásának határideje legkésőbb az adó- vagy beszámolási időszakot követő 28. nap.

Ha a fenti bevételből nem lehet személyi jövedelemadót levonni, az adóügynök továbbra is köteles 2 (4) jelű 2 SZJA-t benyújtani. A benyújtás határideje legkésőbb a bevétel megszerzésének évét követő év március 1. napja (az adótörvénykönyv 226.1. cikkének 14. pontja).

Felelősség a 2-NDFL 2018. évi benyújtási határidejének megsértéséért

A 2018-ban 2 személyi jövedelemadó benyújtásának határidejének megsértése 200 rubel pénzbírságot ír elő a cégeknek és egyéni vállalkozóknak minden egyes időben nem benyújtott vagy benyújtott dokumentum után.

Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve szankciókat is ír elő a 2018-ra vonatkozó 2 személyi jövedelemadó benyújtásának határidejének megsértéséért. A polgárokat 100 és 300 rubel közötti pénzbírsággal sújtják, a vállalati tisztviselőket, különösen az igazgatókat 300 és 500 rubel közötti pénzbírsággal sújtják.

Ezenkívül felelősséget vállalunk a 2-NDFL-ben helytelenül feltüntetett információkért. Hamis adatokért egy cég vagy egyéni vállalkozó 500 rubel bírságot szabhat ki minden egyes hibás dokumentum után.

A megbízhatatlanok közé tartozik:

• olyan adatok, amelyek megnehezítik az ellenőrök számára például egy személy azonosításának ellenőrzését;
• személyi jövedelemadó alulfizetés előidézése a költségvetésben;
• amely miatt a magánszemélytől megtagadták az adókedvezményt vagy a személyi jövedelemadó-levonást.

Kérjük, vegye figyelembe: a hibás útlevéladatok és a helyes TIN-számmal mentesülnek a bírság alól.

Az adóügynökre sem számítanak fel bírságot, ha ő maga találta meg a hibát, és frissített 2-NDFL-t nyújtott be, mielőtt az ellenőrök felfedezték a hibát. Ha az adóhatóság korábban észlelte a hibát, akkor is megbírságol, ha korán benyújtja a 2-NDFL-t.

Beszéltünk arról, hogy miért van szükség 2-NDFL tanúsítványra. Ebben az anyagban példát adunk az igazolás kitöltésére, és emlékeztetünk a 2016. évi benyújtási határidőre.

2-NDFL űrlap 2016-ra

A magánszemély jövedelmére vonatkozó információs formanyomtatványt „Egyéni jövedelemigazolás” (2-NDFL formanyomtatvány) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú rendelete hagyta jóvá. .

A súgó letölthető Excel formátumban.

A Szövetségi Adószolgálat ugyanezen rendelete jóváhagyta a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésének eljárását.

Ugyanakkor a 2016. évi igazolások kitöltésekor figyelembe kell venni azokat, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 22-i MMV-7-11/633@ számú rendelete vezetett be a szeptember 10-i rendeletbe. , 2015 No. MMV-7-11/387@ „Jövedelemfajták és levonások kódjainak jóváhagyásáról.” Ez azt jelenti, hogy a 2016-os igazolások elkészítésekor ajánlatos új bevételi és levonási kódokat feltüntetni (A Szövetségi Adószolgálat tájékoztatása „A jövedelemtípusok és levonások kódjainak jóváhagyásáról”). Ha ez nehézségekbe ütközik, akkor 2016. december 26-tól lehet személyi jövedelemadó-bevallást benyújtani, új kódok feltüntetésével csak a bevételeknél és a levonásoknál.

A 2-NDFL benyújtásának határideje 2016

Arra a kérdésre, hogy mikor kell benyújtani a 2-NDFL-t 2016-ra, a választ az Art. 2. pontja tartalmazza. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A magánszemélyek elmúlt naptári évre vonatkozó jövedelméről szóló igazolásokat legkésőbb a következő év április 1-ig kell benyújtani.

Tekintettel arra, hogy 2017.01.04. szombat, a 2-NDFL 2016. évi tanúsítványok benyújtásának határideje 2017.04.03. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. szakasza, 6.1. cikk).

Felhívjuk szíves figyelmüket arra is, hogy amennyiben 2016 folyamán lehetetlen személyi jövedelemadót levonni az adózótól, akkor az adóügynöknek legkésőbb 2017.01.03-ig „2” attribútumú 2-NDFL igazolást kell benyújtania magának a magánszemélynek. , és azt is benyújtja az adóhivatalnak. Fel kell tüntetni a bevétel összegét, amelyből nem vonták le az adót, és a vissza nem vont adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).

Ebben az esetben az adóügynöknek 2017.03.04. előtt 2-NDFL igazolást kell benyújtania „1” jellel, azon adózók esetében pedig, akiknél a megfelelőt „2” jellel nyújtották be és az adót nem visszatartva.

2019 óta megváltozott a tanúsítvány formája, és sokan kérdezték, hogy változtak-e a 2-NDFL 2018-as benyújtásának határideje. Találjuk ki, hogy mikor kell benyújtani az 1. és 2. feltételhez tartozó űrlapokat. És mi a határidő az új 3. és 4. kritériummal rendelkező igazolások benyújtására.

A 2-NDFL 2018. évi benyújtásának határideje a bejelentés okától függ: munkavállalói jövedelem vagy le nem vont adó.

Felhívom minden könyvelő figyelmét: 2019-től az adóhatóság csak új nyomtatványon fogadja el az igazolásokat. A 2018. évi 2-NDFL hivatkozási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. október 2-i, ММВ-7-11/566@ számú rendelete hagyta jóvá.

A 2-NDFL 2019 két részből áll:

1. Maga az „Igazánság a magánszemély jövedelméről és adóösszegéről” igazolás, amely három részből áll;
2. Melléklet az igazoláshoz „A jövedelemre és a megfelelő levonásokra vonatkozó adatok az adóidőszak hónapjai szerint”.

A 2-NDFL kitöltésére vonatkozó utasításokról az új űrlapon olvashat bővebben cikkben>>>

Itt részletesen megvizsgáljuk, hogy mikor kell benyújtani a 2-NDFL-t 2018-ra, és szót ejtünk a bejelentési határidők megsértése miatti felelősségről.

2-NDFL 2018-ra: a határidő az attribútumtól függ

A 2-NDFL tanúsítvány 2019-ben immár 4 jelet tartalmaz, és nem kettőt, mint korábban:

• Az „1” jel a szokásos „klasszikus” 2-NDFL tanúsítvány, amely rögzíti, hogy milyen jövedelmet fizettek ki egy magánszemélynek, mennyi adót halmoztak fel, tartottak vissza és fizettek be belőle (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). );
• a „2” jel a le nem vont adót jelenti. Például egy vállalat vagy egyéni vállalkozó jövedelmet fizetett egy magánszemélynek, de nem tudta visszatartani tőle a jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).

3. jel – ha a személyi jövedelemadót visszatartják és az adóügynök jogutódja bejelenti;

4. jel – ha a bevétel nem tartható vissza, és az igazolást az adóügynök jogutódja nyújtja be

2-NDFL-tanúsítvány 1. jellemzővel: esedékesség 2018

Az „1” kódot a normál tanúsítvány elkészítésekor használjuk. Felsorolja a vállalat összes alkalmazottját és bevételeit a beszámolási időszakban. Az ilyen típusú személyre szabott jelentést a Szövetségi Adószolgálatnak kell benyújtani.

A 2-NDFL 2019. évi „1” jelű benyújtási határideje nem változott, a jelentési év után április 1-ig kell benyújtani.

Fontos: Az „1” jelű 2-NDFL-t 2019.01.04-ig kell benyújtani.

Új űrlap 2-NDFL 2. funkcióval: esedékesség 2018

Különböző esetek fordulnak elő, amikor egy cég nem, vagy egyéb körülmények miatt nem tudta időben levonni a jövedelemadót a munkavállalótól. Erre a célra egy másik típusú, „2” kódú tanúsítványt fejlesztettek ki. Egy hónappal korábban, azaz legkésőbb március 1-ig esedékes.

Fontos:(5) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció 2019. évi adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a „2” kódú 2-NDFL nyomtatványokat 2019.01.03-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

Különbözőek azok a helyzetek, amikor egy cég elmulasztja a személyi jövedelemadó visszatartását. A táblázatban úgy döntöttünk, hogy felsoroljuk azokat a főbb példákat, amelyekre nem lehet adót visszatartani.

Jövedelem	Címzett állapota	A meg nem tartás oka
Természetbeni ajándékozás, szolgáltatás fizetése egy személy javára	Kívülálló	Ajándék átvétele vagy szolgáltatás kifizetése után 2018-ban nem fizettek pénzt
	Korábbi alkalmazott	Nem volt elég forrás a teljes adóösszeg visszatartására
A kölcsönből származó anyagi haszon (tartozó vagy elengedett)	Elbocsátott alkalmazott	A 2018-as elbocsátás után a munkáltató nem fizetett a személynek jövedelmet. Az adót pedig nem lehet visszatartani.
Elengedett követelések elengedett előlegösszegekre
Kényszer távollét alatti átlagkereset bírósági határozattal (ha nem tartalmazza a személyi jövedelemadót)

Fontos: Mi a teendő, ha az adóelőkészítőm tévedésből nem vont vissza adót 2018-ban? Például az egyik alkalmazottnak nem kellett személyi jövedelemadót fizetnie a 4 ezer rubelt meghaladó pénzügyi támogatás összege után. évben. A hiba 2018 augusztusára nyúlik vissza, de 2019 januárjában fedezték fel. Ebben az esetben nem kell benyújtania a 2. jellemzővel rendelkező tanúsítványt. Egyszerűen tartsa vissza a szükséges összeget a munkavállaló idei bevételéből, és számolja ki az esedékes késedelmi pótlékot.

Emlékeztetni kell arra, hogy miután értesítette az adóhivatalt a személyi jövedelemadó le nem vont összegeiről, újra meg kell adnia a kifizetett jövedelemre vonatkozó információkat. Vagyis ismételje meg a kört. Először a „2”, majd az „1” jelű tanúsítványokat kell bejelenteni.

2-NDFL 3. és 4. jelekkel: mikor kell benyújtani

Ami az új funkciókat tartalmazó 2-NDFL benyújtásának határidejét illeti, ezek hasonlóak az „1” és „2” jellemzőkkel rendelkező tanúsítványok dátumaihoz. A jogi címzetteknek 2019. április 1-ig kell benyújtaniuk az új „3” jelű igazolást. Az új „4” jelű nyomtatvány leadási határideje 2019. március 1.

Hogyan kell benyújtani a 2-NDFL-t 2019-ben

A 2018-ra vonatkozó 2-NDFL igazolást be kell nyújtani az adóhivatalhoz. Ezenkívül a szervezetek és az egyéni vállalkozók csak akkor nyújtanak be igazolást, ha jövedelmet fizetnek ki munkavállalóknak és más magánszemélyeknek.

Ha az igazolások száma meghaladja a 25-öt, akkor az igazolásokat elektronikusan kell benyújtani. Kisebb mennyiség esetén az igazolások papír alapú formában is benyújthatók - személyesen behozva vagy postai úton.

Ne felejtse el azt sem, hogy a személyre szabott jelentések papír alapú benyújtásakor létre kell hoznia egy Jövedelem-nyilvántartást. Ez egy összefoglaló dokumentum, amely felsorolja a benyújtott igazolások számát és a munkáltatóval kapcsolatos információkat. Az alábbiakban jelölje meg a 2-NDFL szövetségi adószolgálathoz való átadásának dátumát. Ezt a dokumentumot két példányban kell kitölteni. Az egyik a kezedben marad, a másik a bizonyítványokhoz van csatolva.

A nyilvántartás jelenlegi formája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3/576@ számú végzésében található.

Fontos: Elektronikus adatszolgáltatás esetén a nyilvántartás automatikusan jön létre. Nincs szükség további létrehozására.

Felelősség a 2-NDFL benyújtására vonatkozó határidők megsértéséért

Az igazolás benyújtásának határidejének megsértése esetén az adóügynököt 200 rubel pénzbírsággal sújtják. minden egyes tanúsítványhoz. Ezt az intézkedést az Art. 15.6. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.

Az alkalmazottak jövedelmére vonatkozó hamis adatok megadása esetén a bírság 500 rubel. Ezt a rendelkezést az Art. 126.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez az előzőhöz hasonlóan a benyújtott 2-NDFL számától függ. Ezen túlmenően pénzbírságot is kaphat a helytelen TIN-szám miatt.