Задбалансова сметка 002 необходима ли е сумата? Отчитане на материалните активи по задбалансови сметки

Задбалансови сметки– това са сметки, предназначени да обобщават информация за наличието и движението на ценности, които не принадлежат на организационно-икономически субект, но временно се използват или разпореждат с него.

Задбалансовите сметки са спомагателни сметки на счетоводството.

Те се използват, когато счетоводителят се нуждае от информация, която не е в балансовите сметки.

Салдата по задбалансовите сметки не се включват в баланса, а се показват след общата му сума, т.е. зад баланса.

Данните от тези сметки не оказват влияние върху финансовия резултат и не е необходимо да се отразяват в отчетността на дружеството.

За какви цели се използват задбалансови сметки?

Обикновено по задбалансови сметки:

1) водят се записи за наличието и движението на имуществото (за да се гарантира неговата безопасност):

или не са собственост на организацията;

или собствено имущество на организацията, чиято цена се отписва като разходи.

2) събира се информация, която трябва да бъде оповестена в бележките към баланса и отчета за доходите.

Основните цели на задбалансовите сметки са:

осигуряване на контрол върху използването на материални активи, които не принадлежат на предприятието;

контрол върху безопасността на материалните активи, изброени в тези сметки, върху навременното изпълнение на документите за получаване и разпореждане с тези средства;

осигуряване на правилната организация на счетоводството по тези сметки;

предоставяне на изчерпателна и пълна информация за тези сметки за оценка на кредитоспособността и финансовата стабилност на предприятието.

Видове задбалансови сметки

Съществуват следните задбалансови сметки, предвидени в сметкоплана.

За отчитане на имущество, което не принадлежи на организацията, се използват задбалансови сметки:

• Задбалансово счетоводство

  Задбалансовите сметки, точно както обикновените счетоводни сметки, са двупосочна таблица:.

  Счетоводството на задбалансовите сметки се извършва с помощта на проста система.

  Не се използва двойно записване по задбалансови сметки, т.е. при извършване на записи по задбалансови сметки не е необходимо да се отразява една и съща сума в дебита на една сметка и в кредита на друга сметка.

  По дебита на задбалансовите сметки се отразява получаването на имущество, получаването и издаването на обезпечение, а по кредита - разпореждането с имущество и прекратяването на обезпечението.

  Салдото в началото на месеца отразява наличността на вида осчетоводени средства по сметката.

  Дебитът отразява получаването, а кредитът отразява отписването на тези средства.

  Салдото в края на месеца по дебит показва салдото на средствата в края на месеца и се изчислява по формулата:

  Салдо в края на месеца = Салдо в началото на месеца + Дебитен оборот - Кредитен оборот.

  Крайният баланс на такава сметка винаги е дебит.

  
  

  Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

  Задбалансови сметки: подробности за счетоводител

  • Задбалансови сметки

    Наказание. Какво се отразява в задбалансовите счетоводни сметки... Потребителите се вземат предвид зад баланса. Приходите и дебитите от задбалансова сметка могат да се извършват с помощта на 1C документи, ... за задбалансови сметки, не забравяйте да посочите съответния флаг „Изтегляне на задбалансови сметки“. Задбалансовите сметки за... се вземат предвид зад баланса, използват се задбалансови сметки от третата група счетоводство. Например... в този случай би било препоръчително да използвате задбалансова сметка, с която можете да...

  • Относно задължението за водене на записи в задбалансова сметка 002

    Руска организация да води записи по задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети от... Руска организация да води записи по задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети от... организации. В допълнение, поддържането на тази задбалансова сметка е предвидено в клауза 155 от Методическите указания... много други задбалансови сметки, използвани на практика, които не са пряко предвидени в наредбите... буквално обяснява поддържане на счетоводство за задбалансова сметка 002 само за организации за покупки...

  • Прилагане на задбалансови сметки

    ... “1C” по задбалансова сметка 01? Отразяват ли се недвижими имоти в задбалансова сметка 01... трябва ли институциите да въведат допълнителни задбалансови сметки? Трябва ли да се вземат под внимание артикули, ... "1C" по задбалансова сметка 01 по задбалансова сметка 01? Отразяват ли се недвижими имоти в задбалансова сметка 01... трябва ли институциите да въведат допълнителни задбалансови сметки? Трябва ли артикули, ... програмата 1C да се вземат предвид в задбалансова сметка 01? По задбалансова сметка 01 се записват правата на ползване...

  • Отчитане по задбалансови сметки на нефискални активи

    Задбалансовите сметки се използват като обекти на балансовото счетоводство. Трябва да се отбележи, че като обекти на балансовото счетоводство се използват задбалансови сметки. Моля, имайте предвид, че... Как работят задбалансовите сметки Инструкция 157n предвижда тридесет и един задбалансови сметки. Припомняме, че... формирането на Счетоводната политика. Движението по задбалансови сметки се отразява по следния начин - дебит... необходимо е да се направят записи по задбалансови сметки. Лизинг на нефинансови активи Преди...

  • Ние вземаме предвид BSO в състава на материалите

    Обекти Инструкция № 157n предвижда задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“, ... политики. Формулярите се отразяват в задбалансова сметка 03 в контекста на отговорните лица... В същото време формулярите се отразяват в задбалансова сметка Задбалансова сметка 03 500 Отписани... формулярите се отразяват в изкл. -балансова сметка (в условна оценка) Задбалансова сметка 03-1 2 ... продажби подпечатани бланки Задбалансова сметка 03-2 Задбалансова сметка 03-1 2 ... – 1 890) бр. Задбалансова сметка 03-3 Задбалансова сметка 03-2 110 Отписани...

  • Как правилно да организираме счетоводството на гумите?

    Гуми монтирани на автомобил Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 В счетоводството... гуми) Задбалансова сметка 09-1 м.о. л. – водач Задбалансова сметка 09-1 ... гуми от задбалансово счетоводство Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Приети отписани гуми... Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Отписани гуми от задбалансова сметка Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Проверка на задбалансова сметка...

  • Счетоводство за сувенири

    000 8 000 Задбалансова сметка 17 (Член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (Член... 610 60 000 Задбалансова сметка 17 (Член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (Член. .. 660 60 000 Задбалансова сметка 17 (член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (статия... 345 Инструкции № 157n се отчитат в задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи. .. (награди) сувенири се отписват от задбалансова сметка 07. Нека разгледаме процедурата за отразяване на тези... и са предназначени за продажба; задбалансова сметка 07 - ако са закупени сувенири...

  • Сувенири за награди: взети предвид по нов начин

    За отчитане на тези обекти е предназначена задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи ...), такива стойности се отразяват в задбалансова сметка 07 до момента на прехвърлянето им ... на годината “). Счетоводното отчитане на сувенири по задбалансова сметка 07 се извършва по тяхната стойност... Едновременно издадените сувенири се отразяват по задбалансова сметка Задбалансова сметка 07 2000 Отписани въз основа на... получен акт, раздадени сувенири Задбалансова сметка 07 2000 С... материални запаси за еднократна употреба.” В същото време задбалансова сметка 07 за отчитане на сувенири, ...

  • Счетоводство за BSO, сувенири в институцията

    Счетоводството на тези обекти се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“. ... В същото време придобитите BSO бяха отразени в задбалансова сметка 03. Съгласно установените правила... № 157n, BSO се отчитат в задбалансова сметка 03 в контекста на отговорните за ... установяване на процедурата за счетоводно отчитане на BSO по задбалансова сметка 03, през 2019 г. ... отчитане) тяхното счетоводство се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“ ... ценни подаръци (сувенири) се отразяват по задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи и...

  • Отразяване на вземания в отчетни счетоводни форми

    Балансовото счетоводство на институцията се води в задбалансова сметка 04 „Дълг на несъстоятелни длъжници“. ... и задължения по задбалансови сметки. Наличието на дълг, отразен в задбалансова сметка 04, се отразява... 04, ще се отрази, както следва: Номер на задбалансова сметка Наименование на задбалансова сметка, индикатор Код на ред На... постъпления и разпореждания отразени по задбалансови сметки 17 “Парични постъпления”, ... имущество и пасиви по задбалансови сметки; доклад за изпълнението на институцията...

  • Отчитане на плащания с платежни карти

    1700 Увеличение в задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Увеличение в задбалансова сметка 18 (340 KOSGU... 000 50 Намаление в задбалансова сметка 18 (340 KOSGU) Увеличение в задбалансова сметка 18 (610 KOSGU.. от банковия платежен терминал Увеличение на задбалансова сметка 01* 17 000 Начислен доход... Увеличение на задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) 2 201 23 610 Увеличение на задбалансова сметка 18 ... безвъзмездно ползване, предмет за отразяване на задбалансова сметка 01 „Имот, получен за ползване...

  • Връщане на целеви субсидии

    11 610 150 000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 225) Начислени разходи... 11 610 300 000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 225) Начислен дълг... 81 000 270 000 Увеличение на задбалансови балансова сметка 17 (KOSGU 180) Начислени разходи.. 11 000 262 000 Увеличение в задбалансова сметка 18 (KOSGU 296) Начислен приход... 81 660* 100 000 Увеличение в задбалансова сметка 17 (KOSGU 183) Начислен дълг.. 11,610 7,000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 610) Набиране на собствени ...

  • Съгласуване на сетълменти с контрагенти по договорни задължения

    Вземанията се отчитат в задбалансови сметки по начина, определен от п... от баланса на институцията, задбалансовата сметка 04 е предназначена „Дълг на несъстоятелни длъжници... Задбалансова сметка 04 – 16 500 Дългът се отписва от задбалансовата сметка въз основа на съдебно решение - Задбалансова сметка... едновременно отразяване на отписаната сума по задбалансова сметка 20). Отписване на дълга на институцията... Задълженията се вземат предвид задбалансово Задбалансова сметка 20 – 8 600 * * ...

  • Отчитане на трудовите книжки и операциите по издаването им

    Счетоводството на тези формуляри се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност” в... счетоводство, вътрешното движение на формулярите по задбалансова сметка 03 се извършва чрез промяна на... 34 610 150 Задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Задбалансова сметка 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Задбалансова сметка 18 (610 KOSGU... Съгласно счетоводната политика на изкл. -балансова сметка, формуляри се осчетоводяват по цена на придобиване... издадени на нов служител Задбалансова сметка 03 170 Начислена за...

  • Осигуряване на съдиите с оръжие

    Запишете прехвърлянето на оръжия на съдията в задбалансови сметки? Според нас такова задължение... не важи за служителите на Руската гвардия. По задбалансова сметка 26 „Безвъзмездно прехвърлено имущество... че институциите имат право да въвеждат допълнителни задбалансови сметки за събиране на информация с цел... факт в счетоводната политика) допълнителен задбалансов отчет сметка за отчитане на издадено оръжие на съдии... ползване. Да припомним, че въвеждането на допълнителни задбалансови сметки за целите на управленското счетоводство на нефинансовите...

Не всички позиции на разходите се показват в баланса. Има специални задбалансови сметки, които показват информация за ценности, които временно се използват. Те имат трицифрен код, фигурират в съответствие с основните позиции на разходите и не се показват в баланса.

Предназначение

Според PBU, задбалансовата сметка се използва за обобщаване на данни за ценности, които не принадлежат на организацията, но се използват временно. Това могат да бъдат наети дълготрайни активи, материални активи на склад, в преработка, имущество под лизинг и др. Въз основа на тези данни се съставя „Удостоверение за активите по задбалансови сметки“, което се прилага към статистическата отчетност. Организацията може да създаде своя формуляр самостоятелно, при условие че документът съдържа пълна информация за нейното финансово състояние.

Коя сметка е задбалансова?

• 001 „Наета ОС“.
• 002 "Инвентар и материали, приети за съхранение."
• 003 "Материали в преработка".
• 004 "Стоки, приети за комисионна."
• 005 "Оборудване в процес на монтаж."
• 006 "Отчетни форми".
• 007 "Отписани вземания."
• 008 "Получено обезпечение".
• 009 "Издадено обезпечение".
• 010 „Износване на ОС“.
• 011 "ОС под наем".

Допълнително може да се използва:

• 012 „Нематериални активи, получени за използване“.
• 013 „Централни банки, получени като обезпечение.“
• 014 „Условни активи”.
• 015 „Условни задължения”.

Оборудване

Задбалансови сметки 001, 004 се използват за отразяване на движението на имуществото. В статия 001 се включват данни за предадени за ползване обекти. Дълготрайните активи се осчетоводяват по стойността, посочена в документите (договор, акт за предаване и приемане, копия на картата). Води се кореспонденция по наемодатели и инвентарни номера. Разплащанията с клиента се показват по член 76: по дебит - начисляване на наем, по кредит - получаване на средства.

Салдата на позицията „Оборудване за монтаж” се използват от изпълнителите, за да покажат движението на имуществото, което имат в етап на монтаж. Разбивката се извършва по единици по цените, посочени в актовете. Приемането на оборудването се документира във формуляр № OS-15. Клиентът го е вписал в сметка 07: DT08 KT 07. Ако се прехвърля капитализирано имущество, тогава се прави запис: DT 01 подгишета "Монтаж", KT 01 подгишета "На склад".

Дълготрайните активи по задбалансовата сметка се появяват при изпълнителя. Когато оборудването пристигне, се генерира осчетоводяване DT005. Разходите за монтаж се показват съгласно DT20 в съответствие със съответните позиции на разходите (10 „Материали“, 70 „Изчисляване на разходите за труд“, 23 „Спомагателно производство“). За извършената работа трета страна издава фактура: DT 62 CT 90-1. След завършване на работата тези суми се отписват чрез осчетоводяване на DT90-2 KT 20. Цената на готовия обект (строителство) се формира, както следва: DT62 KT90-1. Данъкът се изчислява чрез стандартно осчетоводяване: DT90-3 KT68. Как да отпиша задбалансови сметки? Те трябва да бъдат финансирани. Основата за запис е заявление за освобождаване на ОС за инсталиране. Прехвърленото оборудване, което не е инсталирано, не се включва в обема на капиталовите инвестиции.

Сурови материали

Задбалансови сметки 002 – 004 се използват за отразяване на движението на материалите.

Статията „Инвентаризация, приета за съхранение“ се използва за показване на движението на ценности, ако:

• Фирмата не иска да плаща за материали. Парадоксът на ситуацията е, че собствеността се прехвърля на купувача в момента на прехвърляне на стоки и материали. Информацията, че такива материали се кредитират по задбалансови сметки, трябва да бъде предоставена на продавача в писмен вид.
• От доставчици са получени материални запаси, които съгласно условията на договора не могат да бъдат изразходвани.

Държавните институции по сметка 002 могат да посочват неизползвано имущество, което все още не е отписано. Счетоводството се извършва по цени от актове. Анализът се извършва за всички собственици, видове и места за съхранение.

Доставчиците вземат предвид платените ценности, оставени на склад, издадени с разписки, но неизнесени. В този случай пратката се отразява с осчетоводяване DT002. Едва след като стоките бъдат взети, акаунтът може да бъде закрит. Най-често този разходен елемент се използва от компании, които приемат суровини за доверително съхранение. Те не получават недвижими имоти, всички транзакции се показват зад баланса. В резултат на това нетните активи на организацията се оказват значително по-големи от посочените в документите.

По сметка 003 се отразяват данни за движението на доставените от клиента суровини и материали по договорни цени. Анализът се извършва по клиенти и видове материали. Разходите за обработка се вземат предвид съгласно DT20. Цената на продуктите, прехвърлени на продавача, се отразява чрез осчетоводяване на DT62 KT90-1. ДДС се изчислява както следва: DT90-3 KT68.

Статията „Комисионни стоки“ се използва от комисионерски организации. Счетоводството се извършва по цени от акта в разрез по видове стоки и клиенти.

Задбалансова сметка 006 показва движението на формуляри за строга отчетност - разписки, дипломи, сертификати, абонаменти, билети, купони и др. Списъкът на документите се установява от организацията. Анализът се извършва по място на съхранение.

Пример

Фирмата извършва ремонтни дейности по два договора. Първата организация продаде материалите на изпълнителя, а втората ги плати. Суровините са използвани изцяло в производството. Цената на материалите е 430 хиляди рубли. (без ДДС). Втората организация прехвърли на първия клиент доставени суровини в размер на 787 хиляди рубли. Според отчета за производствени цели са използвани материали на стойност 236,5 хиляди рубли. Тези операции ще бъдат отразени в счетоводната система, както следва:

• DT 10-1 KT 60 – 430 000 – капитализирани материали.
• DT 20 KT 10-1 – 430 000 – суровините са включени в разходите.
• DT 003 - 787 000 – отчитане на доставени от клиента суровини и материали.
• КТ 003 – 236 500 – отписана е стойността на вложените материали.

Пари в брой

Задбалансови счетоводни сметки 007 – 009 отразяват движението на капитала. Статията „Дългът на несъстоятелни длъжници е отписан“ съдържа данни за сумите, приписани на загубата три години след датата на плащане. През следващите пет години те са изброени в сметка 007. След този период е невъзможно да се събере дългът, дори ако финансовото състояние на длъжника се промени. Постъпленията на плащанията се записват чрез осчетоводяване на DT 51 (52) KT 91-1. Извършва се анализ за всеки клиент и задължение.

Получените (008) и издадените (009) обезпечения за изпълнение на задълженията се записват по суми от платежни документи и се отписват при погасяване на дълга. DT показва:

• получени/прехвърлени облигации за обезпечаване на заеми;
• менителници, използвани като гаранция за пратки;
• закупени/продадени опции и варанти.

За обезпечение на плащанията служат всички гаранции, получени под формата на писмо от поръчител или акт за предаване на ценности. Те се осчетоводяват по платежни документи и се записват в дебита на сметка 008.

Струва си да се спрем на средствата, които собствениците на магазини вземат от финансово отговорни лица. Физическите лица трябва да депозират пари, преди да получат достъп до стоките. Тези средства могат да бъдат използвани или депозирани. В първия случай говорим за кредит. Операцията се формализира чрез осчетоводяване на DT 51 CT 66 (67). Във втория случай има депозит: DT 51 CT 76. След това тези записи се дебитират от 008. Когато служител напусне, средствата му се връщат. Ако връзката е формализирана под формата на заем, тогава трябва да се плати допълнителна лихва.

Отписване на цената на обект

Сметка 010 се използва за показване на информация за размера на амортизацията на жилищни активи, външни подобрения и дълготрайни активи за организации с нестопанска цел. Начисляването се извършва в края на годината. При изхвърляне сумите се отписват на КТ 010.

Важно е веднага да се изясни разликата между амортизация и амортизация в контекста на тази операция. В първия случай дълготрайните активи се отчитат балансово, а във втория - в задбалансова сметка. Бюджетните и нестопански организации не създават стойност. Съответно те не показват амортизация в баланса. За тях цената на ОС се отписва напълно в момента на покупката. Няма приходи, няма и възможност за разтягане на разходи. В такива случаи се препоръчва да се начислява амортизация на дълготрайните активи веднъж годишно по сметка 010. Тази операция не увеличава разходите и не намалява базата за изчисляване на ДДС, но е от полза за организациите, които плащат данък върху имуществото. Основата за изчисляването му е остатъчната стойност на актива. Определя се по следната формула:

Салдо в началото на годината (01) – начислена амортизация (02) – амортизация (010).

Лизинг

Статията „Дълготрайни активи под наем“ се използва, ако съгласно условията на сделката имотът трябва да бъде в баланса на наемателя. Счетоводството се извършва за всеки обект по договорени цени. Тук се появяват и лизингови операции. Споразумението посочва коя страна трябва да кредитира обекта по сметка 011. И в двата случая дълготрайните активи се отписват при връщането на обекта. Ако споразумението предвижда, че имотът се отчита в баланса на лизингополучателя, тогава се генерира следният запис:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - разходите и себестойността на получения обект се отписват.

Пример

Организацията предоставя услуги по съхранение на зърно. Договорната стойност на сделката е 100 хиляди рубли. Услугите се оценяват на 15 хиляди рубли, разходите на попечителя са 10 хиляди рубли. В счетоводната система тази операция се отразява, както следва:

• DT002 - 100 хиляди рубли. - зърно, прието за съхранение.
• DT62 KT90/1 - 15 хиляди рубли. - плащането за услугата е получено.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 хиляди рубли. - отразяват се разходите на пазителя.
• DT51 KT62 - 15 хиляди рубли. - отразяват се приходи.
• DT90/9 KT99 – 5 хиляди рубли. - идентифицира се печалбата от операцията.
• KT002 - 100 хиляди рубли. - зърно върнато на клиента.

Имущество по задбалансови сметки

Процесът на капитализиране на големи обекти не повдига никакви въпроси. Проблемите започват, когато е необходимо да се регистрирате и след това да отпишете ОС на стойност до 3000 рубли, особено ако говорим за държавна институция. В този случай трябва да попълните „Изявление за издаване на стоки и материали за нуждите на организацията“, след което всички щети се вземат предвид по сметка 21.

Активи, които струват над 3000 рубли, са изброени до изхвърляне. Достатъчно е да се покаже отписването на КТ на задбалансовата сметка. Не е необходимо да създавате допълнително окабеляване. Балансова стойност на обекти до 40 хиляди рубли. след въвеждане в експлоатация трябва да бъде нула. За единици, които се оценяват между 3-40 хиляди рубли, е необходимо да се възстанови първоначалната цена и амортизацията.

Отписванията от задбалансовата сметка се извършват с решение на комисията въз основа на акт, подписан от собственика на имота и управителя. Записът се създава за сумата на първоначалната цена. Прехвърлянето на обекти за използване се формализира въз основа на акт чрез осчетоводяване в сметка 21 с едновременна промяна на отговорното лице.

Обекти на стойност до 3000 рубли се кредитират по бюджетни задбалансови сметки на пълна цена. Изключение правят библиотечните колекции и недвижимите имоти. OS се получава съгласно първични документи, потвърждаващи въвеждането в експлоатация на блока. Вътрешното движение се отразява чрез промяна на отговорното лице и/или мястото за съхранение.

Нарушения

Записването на ценности в задбалансови сметки обикновено не е проблем. Поддържа се съвсем просто: получаването, издаването или получаването на гаранции се отразява само в дебит, а погасяването на задължения - в кредит. Задбалансовите сметки не кореспондират помежду си. Но дори и при такава проста схема компаниите не обръщат достатъчно внимание на счетоводството. В резултат на това данъчните служители откриват грешки в документацията и глобяват организациите.

Изкуство. 15 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация установява административна отговорност за нарушаване на правилата за счетоводство, в рамките на която се налага глоба от 2000-3000 рубли. Такива нарушения включват изкривяване на всяка линия на докладване с повече от 10%. Изкуство. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация допълнително предвижда отговорност за подценяване на доходите или стойността на облагаемите обекти.

Комисионно споразумение

С прехвърлянето на стоки на комисионера за продажба принципалът не губи права на собственост. Следователно такива ценности се прехвърлят в задбалансова сметка 004 по цените, посочени в акта. В момента на прехвърлянето тези цифри се отписват изцяло. Проблемът ще възникне, ако организацията отразява такива стоки в балансовата сметка. Данъчните власти могат да квалифицират споразумението като обикновена покупко-продажба. Ако стоките са платени от изпращача от доставчик трета страна, тогава няма да е възможно да се докаже законността на сделката дори в съда.

Складова наличност

Правилността на изчисляването на данъка върху имуществото зависи от пълнотата на информацията, отразена в сметка 002. Ако проверката разкрие, че дадена организация е придобила дълготрайни активи и неразумно ги е капитализирала в задбалансова сметка, тогава данъкоплатецът ще трябва да плати глоба и допълнителен данък. Правата на собственост са критични при такива сделки. Ако дадено предприятие получи операционна система под наем, безплатно ползване и я напише с главни букви като 01 вместо 001, негативните последици под формата на проверки и глоби няма да закъснеят.

Нюанси

Счетоводното отчитане на задбалансовите сметки на държавните организации следва подобен алгоритъм, но със специфични особености. Парцелите, получени от институцията за безплатно ползване, се включват в баланса по кадастрална стойност. Оценка ще трябва да се извърши само ако обектът се намира извън Руската федерация. Задбалансовите сметки в бюджетното счетоводство показват данни във формуляри като болнични листове. Когато превозното средство бъде изхвърлено, резервните части, които са били изброени в 009, трябва да бъдат отписани. Постъпленията (изходящите потоци) на средства се отразяват в дебит 17. Държавните организации могат да отпишат вземания предсрочно, ако:

• длъжникът е ликвидиран и това е документирано;
• Изтече срокът за възобновяване на процедурата по събиране на задълженията.

Задбалансовите сметки с инвентарни позиции вече могат да съдържат информация за движението на ценности, които подлежат на отписване поради износване или поради невъзможност за по-нататъшно използване.

Заключение

За записване на стойности, които се използват временно от организацията и не принадлежат към нея, се използват специални задбалансови сметки. Всички транзакции за капитализация се показват като дебит, а отписванията като кредит. Ако е необходимо, можете да добавите задбалансови сметки 1C и да поддържате записи, без да нарушавате закона. Всички разходни елементи и подконто са вече вградени в основната версия на програмата. Стандартните транзакции и отчети се генерират с помощта на стандартни документи. Сумите в такива сметки не се включват в баланса. Следователно нетните активи на лизинговите компании и организации, които приемат големи количества материали за съхранение, са подценени.

Сметка 002 „Материални запаси, приети за съхранение“ се използва за обобщаване на информация за наличността и движението на материални запаси, които не са собственост на предприятието. Отговорното съхранение може да означава следните ситуации:

• получаване от доставчици на стоки и материали, чието плащане е отказано на законови основания;
• получаване на стоки и материали, които съгласно правилата на договора не трябва да се изразходват преди плащането;
• получаване на стоки и материали, за които в договора е предвидена специална възможност за прехвърляне на собственост и др.

Сметка 002 е задбалансова, т.е. той отразява елементи, които не са регистрирани в организацията.

Това е активен акаунт. Как, сметката не изисква спазване на правилото за двойно записване: при получаване на стоки записването се извършва само по дебит, когато се отписва - само по кредит.

Осчетоводяване на операциите по сметка 002 при доставчика

Доставчикът (продавачът) записва стоките в сметка 002, ако правото на собственост е прехвърлено на купувача.

Пример за сделка без прехвърляне на собственост

Alpha LLC изпрати стоки на стойност 100 000 рубли на Delta LLC. Купувачът не приема стоките за осчетоводяване, тъй като е установено, че качеството им е недостатъчно. Вместо това, преди да замени стоката, Delta LLC я приема за съхранение, за което Alpha LLC издава съответен акт.

Продавачът в своето счетоводство премества тези стоки в подсметка 41 на сметката, създадена за отразяване на стоките, прехвърлени за съхранение. След връщане на стоката с отговор. съхранение, те се преместват в подсметка складово счетоводство, оставайки собственост на продавача, а сметка 002 не се използва.

Пример за операция

Alpha LLC продаде стоки на купувача, Sigma LLC, за сумата от 70 000 рубли. Актът за продажба е съставен, извършено е плащане, т.е. Sigma LLC получи права на собственост. Но Sigma LLC не премахна платените стоки от склада.

Счетоводителят на Alpha LLC записва продадените стоки по сметка 002. След като Sigma LLC извади закупените стоки, счетоводителят на продавача прави отписване от 002.

Осчетоводяване на транзакции

Пълнеж за проби М-15

Осчетоводяване на транзакции по сметка 002 при купувача

Има ситуации, когато купувачът не може да капитализира закупените стоки в счетоводството си. Например при забавяне на плащането - до плащането. Или ако стоките не отговарят на условията за доставка (дефектни, пълни и т.н.) Тук на помощ идва и сметка 002.

Пример за сделка с купувач

Мебелна фабрика доставя на магазина 10 табуретки на стойност 3000 рубли, включително ДДС - 500 рубли. Съгласно условията на договора за продажба, магазинът получава собственост върху стоките след плащане. Седмица по-късно магазинът плати на фабриката 1800 рубли.

Пример за транзакции за 002 от купувач

Счетоводство по договор за попечителство

Има такъв вид бизнес дейност като отговорно съхранение на инвентарни позиции. Услугите за съхранение се предоставят на възмездна основа, условията са посочени в споразумението за съхранение.

Организациите, за които този вид дейност е основната, вместо да сключат договор, могат да издадат сертификат за склад, посочващ периода и разходите за съхранение. Ако след изтичане на срока на съхранение собственикът не вземе инвентара си, организацията-попечител има право да ги продаде след предизвестие.

Сметка 002 „Материални запаси, приети за съхранение“ е предназначена да обобщава информацията за наличността и движението на инвентарните активи, приети за отговорно съхранение.

Купуващите организации записват в сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“ стойности, приети за съхранение в следните случаи: получаване от доставчици на инвентарни активи, за които организацията законно е отказала да приеме фактури за искания за плащане и да ги плати ; получаване от доставчици на неплатени стоково-материални запаси, които са забранени за изразходване по силата на договора, докато не бъдат заплатени; приемане на стоково-материални запаси за отговорно съхранение по други причини. Организациите доставчици записват в сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“ стоки и материали, платени от купувачи, които са оставени на отговорно пазене, издадени с разписки за съхранение, но не са изнесени поради причини извън контрола на организациите. Материалните запаси се записват по сметка 002 „Приети на съхранение материални запаси” по цените, посочени в приемо-предавателните актове или в сметките за искане за плащане.

Аналитичното счетоводно отчитане на сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“ се води по организация на собственика, по вид, клас и място на съхранение.

Приложение на сметкоплан: сметка 002

• Относно задължението за водене на записи в задбалансова сметка 002

  Организацията води ли записи в задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“? Какви санкции или други ... организацията води записи в задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“? Какви санкции или други..., за най-пълно отразяване на информацията. 2. Диспозиция на чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация... в размер на 30 000 рубли. (клауза 2 на член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация). A... предвидени от федералните стандарти (PBU). 2. Задбалансова сметка 002 не е пряко свързана с...

• Процедура за документиране на връщането на дефектни стоки на доставчика

  Самият субект. В същото време, на основание клауза 2 на чл. 9 от Закон N... . 2.1.7 Методически препоръки за записване и обработка на операции по приемане, съхранение... ТОРГ-2). Актът се съставя от комисия, която трябва да включва финансово отговорни лица... клаузи 2, 5, 6 от Наредбите за счетоводството "Отчитане на материалите и производството... стоките се приемат за счетоводство в задбалансова сметка 002 " Инвентаризационни активи, приети на отговорно съхранение“ в оценката...

• Данъчно осчетоводяване на операции по обработка на доставени от клиента материали

  1 и 2 на този член се предвижда следното. Собственост върху нова движима... клауза 1 на чл. 254, ал. 2 на чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Какви... разходи (намален добив на готова продукция); 2) по продажната цена, ако те... принадлежат на организацията, трябва да използвате задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“. В този случай продуктът се взема предвид... покупката при изчисляване на данък общ доход. Пример 2. Нека използваме данните от пример 1...

• Процедурата за счетоводно и данъчно отчитане на изгубено имущество, прехвърлено за съхранение

  ДДС, приет за приспадане от организацията вложител във връзка с имуществото, прехвърлено за съхранение, е ... нарушено (пропуснати ползи) (клауза 2 на член 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Стойността... дебитът на сметка 94 отразява по-специално действителната себестойност на напълно повредени стокови позиции. ... подробности, посочени в част 2 на чл. 9 от Закон № 402... както е установено в клауза 2 от PBU 9/99, доходът се признава... сумата, първоначално отразена по сметка 98, е погрешна по смисъла на клауза 2 от PBU... ситуации (клауза 6 клауза 2 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). как...

• Процедурата за изчисляване на ДДС от собственика на имущество, прехвърлено за съхранение и изгубено от попечителя

  За съхранение и изгубен от попечителя? Каква е процедурата за изчисляване на ДДС от собственика на имущество, прехвърлено за съхранение... 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно ал. 2 т. 1 чл. 162 Данъчен кодекс... подлежи на облагане с ДДС на основание ал. 2 т. 1 чл. 162 от данъчния кодекс... обект на данъчно облагане, няма задължение за изготвяне на фактури. В същото време ... се възстановява положението на ДДС, преди това законно приет за приспадане върху стоково-материални запаси, изгубени от пазителя ... прилагането на разпоредбите на ал. 15 ал.2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация не...

• При възстановяване от служител на материални щети, причинени на работодателя

  На служителя са предоставени инвентарни активи в размер на 487 хиляди рубли за отчитане, които... към момента на инвентаризацията, разписки и разходни документи или отчети за движението на материални активи... - рекламации и приемане на изброените имоти в описа за отговорно пазене. Съдът посочи: тъй като... липси В съответствие с част 2 на чл. 392 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят... така: виновното лице прави месечно фиксирано плащане по сметката (в брой) на организацията...

• Организация на описа на имуществото (Част II)

  Документи за стоково-материални запаси са предадени в счетоводството и всички стоково-материални ценности, получени на моя (наша) отговорност, са оприходени... 996 000 - 6000 2. Задбалансови сметки. p/n Имуществен баланс линия... 000 14 000 4 Инвентар и материали, приети за съхранение 57010 180 000 000 180 ... и приписани на виновните (магазин № 1 - 2000 рубли, магазин... (или) недостиг по счетоводните сметки не се извършват счетоводни записвания Статията е актуална...

• Загуби от липси и щети на материални запаси: за нормите на естествените загуби и др

  Маси със загуби на маса, действително приети за съхранение. Нормата на естествената загуба, прилагана в... случаи: според стоки и материали, приети на местоназначението чрез преброяване или по шаблон... Инвентар и материали, приети и предадени чрез преброяване или по шаблон, масово съхранявани..., отговорен за разработване на норми за естествена загуба при съхранение и транспортиране на материали и оборудване Групи продукти... приложения на параграфи. 2 клауза 7 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация Наименование на инвентарни позиции Стандарти...

• Счетоводно отчитане на благородни метали, включени в нефинансовите активи

  Картинг; изисквания; фактури; разпоредителни актове; фактури и други форми на първични... всякакви материални активи. Инвентаризират се и ценности, които не принадлежат на организацията, получени за обработка, които са на отговорно съхранение... - рекламации и приемане на ценностите, посочени в описа (акта) за отговорно съхранение. След приключване на инвентаризацията... средства по лична сметка на институцията 2 201 11 000 2 209 83 000 2 000 ...

• Отписване на повредено имущество

  Акт за повреда, повреда, бракуване на инвентарни артикули" или TORG-16 & ... условията за съхранение на стоките са нарушени, повредата им се приписва на виновното лице ... от служителя, отписано по сметка 73 -2 "Изчисления за обезщетение за материални щети" ... тяхната стойност се взема предвид в материалните разходи в рамките на естествените норми ... /24762). Данък върху добавената стойност ДДС, предварително приет за приспадане за ... на пълен финансова отговорност пред работодателя за безопасността на имуществото, съхранявано в склада ...

• Правила за регистриране и издаване на фишове за заплати

  372 от Кодекса на труда на Руската федерация за приемане на местни разпоредби. Заявление... за неотработено време. Rostrud съобщи в тази връзка, че плащането... на служителя Длъжност на служителя Подпис Отговорен за издаването на фишове за заплати ______________ ... организации, като се посочват периодите на съхранение, одобрени със Заповедта на Министерството на културата на Руската федерация ... плащания, пълномощни за получаване на парични суми и стоково-материални ценности, включително... а също и при уволнение. 2. Фишовете за заплати се издават самостоятелно...

• Практика на Върховния съд на Руската федерация по данъчни спорове за февруари 2017 г

  Член 20, алинея 2 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Викторович) + Ненормативни актове са приети от данъчния орган въз основа на обстоятелства, които... годината на дълга на контрагента от формирания резерв от съмнителни дългове... както и място за паркиране (склад) превозни средства, в същото време..., други текущи активи и материални запаси, и които впоследствие в... когато данъкоплатецът е привлечен към административна отговорност , бяха представени сумите на платените глоби...

• Проверка на сетълменти с контрагенти

  Опитване на материални запаси (материални активи), приемане на работи и услуги за счетоводство; да спазва графика на документооборота; на... може да доведе до отговорност за институцията, както е определено в споразумението. Индикация за... средства и други ценности, държани по сметки, депозити или депозирани в банки... . На нарушителите ще бъдат наложени административни наказания. Късно отразяване на задължения за сетълмент... Руската федерация предвижда административна отговорност. Съгласно част 2 на чл. 72 пр.н.е.

• Отчитане на награди и подаръци

  Приема се въз основа на документи на доставчика (удостоверение за предаване и приемане, бележка за доставка), касови бележки, разписки за продажби... сметката се поддържа в карта за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на финансово отговорни лица, места за съхранение ..., за всяка вещ (стр. 345, 346 Инструкции № 157n)