Общая система налогообложения. Налоги для юридических лиц в беларуси Какие налоги есть в белоруссии
Как можно легко догадаться по названию, подоходный налог с физических лиц взимается с доходов, которые получают граждане. Однако целый ряд категорий трудоспособных людей имеют льготы при налогообложении.
В настоящее время подоходный налог в РБ взимается по различным ставкам. Для разных категорий граждан они составляют:
- для физических лиц, работающих по найму - 13% ;
- для физлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих трудовую деятельность, связанную с Парком высоких технологий - 9% ;
- для граждан, осуществляющих нотариальную либо адвокатскую деятельность - 16% ;
- для граждан, получающих доходы в виде различных дивидендов - 13% .
Отдельно стоит упомянуть про подоходный налог с физических лиц, сдающих в аренду недвижимость. Размер налога в данном случае является фиксированным и устанавливается городскими (областными) Советами депутатов.
Подоходный налог с юридических лиц не взимается - данный вид налогообложения применим только к физлицам. Организации и предприятия уплачивают налог на прибыль и другие виды налогов, предусмотренные законодательством РБ именно для данной категории налогоплательщиков.
Как происходит уплата подоходного налога в Беларуси в 2019 году?
Наемные сотрудники освобождены от самостоятельного расчета подоходного налога - эту работу за них выполняют бухгалтера организаций, на которых они трудоустроены. Самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный должны индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие доход из нескольких источников.
Вычеты по подоходному налогу - льготы при налогообложении
Законодательством Беларуси предусмотрены различные льготы по уплате подоходного налога. Такие льготы называются вычетами и применяются по отношению к работникам, у которых имеются какие-либо основания не платить в полной мере подоходный. Иными словами, если данные работники имеют какие-либо расходы или доходы, на которые предусмотрен вычет, то с таких доходов (расходов) подоходный не уплачивается.
Стандартные вычеты на подоходный налог в 2018 году в Беларуси предоставляются следующим категориям работников
- гражданам, получившим льготный кредит на жилье и осуществляющим по нему регулярные выплаты;
- работоспособным людям с низким доходом, составляющем менее 620 бел. рублей в месяц;
- гражданам с одним, двумя и более несовершеннолетними детьми на иждивении;
- инвалидам 1-ой и 2-ой группы, в том числе - инвалидам детства, а также гражданам, воспитывающим детей-инвалидов;
- ветеранам Великой Отечественной и Героям СССР.
При этом максимальная сумма налогового вычета, согласно действующему законодательству, не может превышать 144 рублей. В целом же налоговые вычеты по подоходному налогу в РБ помогают гражданам экономить до 13% от получаемого ими дохода.
Когда подоходный налог не уплачивается вовсе?
Законодательством предусмотрены многочисленные случаи, в которых граждане не обязаны платить подоходный. Перечислим наиболее распространенные из них:
- получение подарков и призов, выигрыши в денежные и вещевые лотереи, электронные и виртуальные игры;
- сдача вторсырья на переработку;
- доходы, полученные по праву наследования;
- получение в дар собственности, недвижимости, денежных сумм.
Подоходный налог - один из основных налогов в Республике Беларусь. Однако по его уплате предусмотрены многочисленные льготы (вычеты), которые позволяют гражданам получать более высокий доход. Ставки подоходного в РБ колеблются от 9 до 16%, а их повышение в ближайшем будущем не планируется.
Итак, вы открыли ИП, зарегистрировали ООО или УП и теперь можете спокойно работать. Дальше возникает вопрос уже с налоговой. Какие налоги и как лучше платить и что будет в случае ошибки? Вместе с «Беларусбанком» и юристами разбираемся в нюансах.
Стоит сказать, что глобальной разницы в подходах к налогообложению для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц практически нет. В большинстве случаев в Беларуси применяются всего несколько систем налогообложения: упрощенная (два варианта) и общая.
Что такое общая система налогообложения и когда она применяется?
При общей системе налогообложения вам придется платить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Налог на прибыль составляет 18% в месяц для юрлиц и 16% для ИП. В некоторых областях бизнеса ставка может быть меньше или больше, например, страховые компании платят 25%. А производители некоторых высокотехнологичных товаров - 12% и так далее. Налог на добавленную стоимость в Беларуси составляет 20%.
- Если вы открыли общество с ограниченной ответственностью или унитарное предприятие и никак не уведомили налоговую о своем выборе, то автоматически налоговая будет применять к вам общую систему налогообложения, - говорит юрист компании Revera Екатерина Попова.
Как считать налог на прибыль?
Налог на прибыль считается от суммы чистой прибыли. Если схематично, то чистая прибыль - это сумма, которую вы получили, отняв от суммы всей выручки сумму затрат.
Так вот от суммы чистой прибыли (специалисты ее называют налогооблагаемой базой) нужно посчитать 18% или 16% (в зависимости от того, вы юрлицо или ИП). Полученная цифра - это и есть та сумма, которую вам нужно отнести в налоговую. Но при этом важно помнить, что для подсчета налога вычитать можно далеко не все затраты.
- Например, если компания производит стулья и покупает дерево - эти затраты могут быть учтены, - объясняет Екатерина. - Но если компания решит купить для комнаты отдыха своих работников телевизор и никак не докажет его связь с производственной деятельностью компании, то в этом случае стоимость телевизора включить в затраты и уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.
В чем фишка упрощенной системы налогообложения?
Упрощенная система предполагает уплату налога по пониженной ставке. Тут может быть два варианта:
5% от выручки компании без уплаты налога на добавленную стоимость;
3% от выручки компании с уплатой НДС (все те же 20%).
Основное отличие «упрощенки» от общей системы в том, что здесь не учитываются затраты. Налоги вы платите с валовой выручки - всего объема денег за товары и услуги, которые вы получили за месяц (или квартал).
- С момента регистрации у компании есть 20 рабочих дней, чтобы предупредить налоговую о том, что будет применяться УСН, - отмечает Екатерина. - Если вдруг компания передумает, то можно вернуть общую систему налогообложения.
Когда нельзя применять «упрощенку»?
По словам юриста, чтобы применять общую систему налогообложения, компания должна соответствовать определенным критериям. Есть виды деятельности, когда упрощенную систему нельзя применять в принципе. Это риелторская и страховая деятельность, сдача помещений в субаренду и так далее.
- Также нельзя применять УСН, если учредителем ООО или УП будет не физлицо, а юрлицо с долей в уставном фонде более 25%, - объясняет юрист.
Но самое главное - «упрощенку» нельзя применять в том случае, если компания превысила определенные лимиты по выручке и средней численности сотрудников.
- Для компаний средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек, а годовой объем выручки должен быть не более 1 949 208 рублей (около $900 тысяч), - объясняет эксперт. - Что касается индивидуальных предпринимателей, то здесь годовой лимит в 2019 году составит 420 тысяч рублей. По числу работников у ИП и так существуют ограничения: нанимать можно не больше трех человек.
Какие «бонусы» в налогах есть у ИП, которых нет у компаний?
Индивидуальные предприниматели также могут применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения. При этом с 2019 года даже те ИП, которые были обязаны по закону платить единый налог (например, торговля продуктами питания, производство одежды по заказу, фотосъемка, более подробный перечень можно узнать по ссылке), могут выбирать, продолжать платить единый налог или же перейти на другую систему налогообложения.
При упрощенной системе для ИП действуют те же принципы, что и для юридических лиц: либо платишь 5% от валовой выручки, либо 3% от выручки и НДС. При общей системе предприниматель платит подоходный налог по ставке 16%. Причем затраты в таком случае тоже учитываются при наличии подтверждающих документов.
Но вот что интересно. После уплаты налогов ИП может спокойно использовать доход куда угодно. А вот у юридических лиц не все так просто. Для сравнения: чтобы доход получили участники организации, после уплаты корпоративных налогов (налог при УСН или налог на прибыль) нужно также удержать подоходный налог по ставке 13% при выплате дивидендов физическим лицам.
Но с 2019 года есть два исключения из этого правила:
Если в течение 3 лет прибыль компании не распределялась, то при получении дивидендов ставка подоходного налога составит 6%;
Если в течение 5 лет прибыль компании не распределялась - при получении дивидендов от компании подоходный налог платить не надо, ставка составит 0%.
Что будет, если выручка стала больше лимита, а ты все равно применяешь «упрощенку»?
- С месяца, который следует за отчетным периодом (у вас может быть либо месяц, либо квартал), вы уже должны применять общую систему налогообложения, - отмечает Екатерина. - Налоговую уведомлять не нужно, сама компания или индивидуальный предприниматель должен считать налоги по-новому. Если недоплачивать налог и применять УСН, то за это можете получить и штраф, и пени.
Что выгоднее - УСН или общая система налогообложения?
- Если же это торговля и крупное производство и выручка превышает затраты только на 20% и меньше, тогда нужно думать про общую систему налогообложения. Если затраты составляют менее 80% от выручки, то выгодней использовать упрощенную систему, - объясняет Екатерина. - Поэтому мелкий и средний бизнес, как правило, заинтересован в применении УСН без выплаты НДС. Особенно если мы говорим про разработчиков, оказание услуг и так далее. В этом случае проще вести бухгалтерский учет, компания не настолько завязана на подтверждение затрат, так как в итоге это не влияет на конечную сумму налога. Поэтому здесь меньше риск бухгалтерской ошибки, а значит, и финансовых потерь (штрафы, пени и так далее).
Наш партнер «Беларусбанк» разработал кредиты, предусматривающие привлекательные условия для небольших предприятий со ставкой 5% годовых. Предприниматель может выбрать подходящий вариант в зависимости от целей и размера бизнеса. Смотрите таблицу на сайте нашего партнера.
Налоги платят все, а собранные за счет налогов деньги формируют бюджет государства. А вы когда-нибудь считали, сколько ваших денег уходит на налоги? Предлагаем попробовать.
Каждый порядочный и законопослушный гражданин обязан платить налоги. Зачем? Чтобы пользоваться благами страны, в которой он живет, чтобы государство функционировало исправно. Сколько мы платим?
Это зависит от каждого конкретного человека. Но обо всём по порядку. На что идут налоги:
1. Система образования. За обучение в государственной школе дети и их родители не платят, а зарплата учителям и работникам системы образования выплачивается за счет налогов
1736 рублей в год - во столько обходится бюджету обучение одного ребенка в средней школе. Детские сады оказались на 60% дороже - в год на одного детсадовца из бюджета тратится 2790 рублей
2. Вооруженные силы и система правопорядка. Забота о безопасности - дело военных и работников системы правопорядка. В любых ситуациях, где был нарушен закон страны, можно и нужно бесплатно обратиться в местные органы защиты (к милиционеру, участковому, в , государственному адвокату, прокурору и т.д.). Деньги на содержание всех вооруженных сил тоже выделяются из бюджета государства, следовательно, из наших налогов.
3. Законодательная система. Чтобы государство функционировало без вреда для его жителей, необходимо соблюдать законы. Их предлагают, излагают, принимают и следят за исполнением люди, которые работают в законодательной системе.
4. Благоустройство. Дороги сами себя не построят и не отремонтируют. Деревья в городах тоже сами себя не посадят. Все это делает местная администрация - райисполкомы и облисполкомы, сельские советы, ЖКХ, ЖРЭО и прочие ведомственные структуры. Они следят за порядком и комфортом нашей жизни. А деньги на это дают налогоплательщики.
5. Пенсионная система. Пока человек работает, из его зарплаты высчитывается пенсионный налог. Он уходит на пенсионные выплаты действующим пенсионерам. Каждый из нас в свое время тоже станет пенсионером, и тогда налогоплательщики будут «выплачивать» пенсию нам.
Какие налоги мы платим?
Каждый человек платит налоги за себя. Например, если у вас есть автомобиль, то нужно платить дорожный налог (т.е. налог за использование дорог). Если вы купили какой-либо товар - заплатили за него налог в казну государства. Мы перечислим лишь основные налоги, которые платит среднестатистический белорус, и попробуем посчитать, какую сумму мы вносим в бюджет страны.
В первую очередь это подоходный налог. На данный момент в Беларуси существуют следующие ставки этого налога:
. на доходы от дивидендов - 13%;
. на доходы от предпринимательской, адвокатской, нотариальной деятельности - 16%;
. на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с парком высоких технологий - 9%;
. на доходы от сдачи недвижимости, для физических лиц (в случае, если доходы не превышают 5 555 рублей в год) - устанавливаются фиксированные суммы налога, их размер определяется областным и Минским городским Советами депутатов.
. для физических лиц на все иные доходы - 13%
По данным Белстата за март 2018 года средняя номинальная заработная плата белоруса составила 926,8 рубля. На подоходный налог из такой зарплаты ушло 120,5 рубля. За счет подоходного налога формируется примерно 10% бюджета страны
Кроме того, каждый сотрудник в своем расчетном листе может заметить отчисление на обязательный страховой взнос по пенсионному страхованию - 1% в ФСЗН. Это еще 9,27 рубля от той самой средней номинальной зарплаты. То есть на жизнь белорусу в среднем остается 797,03 рубля.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из косвенных налогов или налогов на потребление. Данный налог уже заложен в цену любого товара или услуги при продаже. При покупке потребители платят его продавцу, а те переводят в бюджет государства. В «чистом» виде НДС платят только юридические лица и индивидуальные предприниматели, обычные же потребители видят только конечную стоимость и крайне редко знают сумму налога, заложенную в цену товара.
На данный момент в Беларуси налог на добавленную стоимость доходит до 20%. В среднем это 16,7% от стоимости любых товаров и услуг. В зависимости от расходов сумма меняется. На потребительские расходы у белорусов уходит около 76% от всех трат. Если за месяц вы тратите всю зарплату, то на долю НДС приходится примерно 133,1 рубля от «чистой» зарплаты в 797,03 рубля.
Акцизы. Есть список товаров, которые подлежат маркировке товарными контрольными (идентификационными) знаками - акцизами. Сюда входят сигареты, алкогольные напитки, обувь, часы и даже моторное масло - вот полный список . На каждую категорию товаров наклеивается своя маркировка, а стоимость каждого акциза фиксируется отдельно. Делается это для того, чтобы отличить контрафакт от оригинала и обеспечить безопасный импорт товаров в страну. Сколько каждый тратит на акцизные товары - вопрос субъективный.
1221 рубль каждый житель Беларуси заплатил в бюджет в 2017 году в виде косвенных налогов, которые включаются в цену товаров и услуг. 974 рубля пришлось на долю налога на добавленную стоимость, а 247 рублей - на долю акцизов
Услуги ЖКХ. Здесь указать среднее значение сложно. В оплату услуг ЖКХ входит весь перечень, представленный в ежемесячной жировке. Все зависит от квадратных метров, условий жизни и даже погоды на улице. Сколько воды, газа и электричества вы используете ежемесячно, мы рассчитать не можем.
По словам заместителя гендиректора «Белэнерго» Сергея Шебеко, на данный момент белорусы возмещают около 80% затрат на потребляемую электроэнергию, 20% - на тепловую. В этом году был подписан указ № 473 «Об установлении тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2018 год». Планируется, что новые тарифы позволят в 2018 году обеспечить уровень возмещения населением затрат по всему комплексу жилищно-коммунальных услуг в размере более 70%. Остальное субсидируется государством. Субсидии предоставляются гражданам при условии, что ежемесячная сумма коммунальных платежей превышает 20% их среднемесячного совокупного дохода в городе и 15% - в сельской местности. То есть для минчанина коммуналка обойдется в 185,36 рубля при номинальной зарплате в 926,8 рубля. А от зарплаты, полученной на руки (797,03 рубля) после ЖКХ останется 611,67 рубля.
Транспортный налог или налог на авто. Так в народе называют обязанность собственников автотранспортных средств оплачивать госпошлину за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Половина суммы от этого налога уходит в республиканский бюджет, а вторая половина - в местный. Ставки налога разнятся для юридических и физических лиц, для автомобилей с разным весом и разных категорий. Размер налога напрямую зависит от базовой величины (24,5 рубля на данный момент). Льготы на дорожный налог в размере 50% от основной ставки имеют пенсионеры по возрасту и инвалиды. Также льготами пользуется государственный общественный транспорт, транспорт медицинской помощи, вооруженных сил и предназначенный для передвижения людей с инвалидностью.
Если у вас автомобиль весом от 1 до 2 тонн, то придется заплатить 147 рублей за год использования транспортного средства. То есть 12,25 за месяц. Напомним, что после оплаты ЖКХ от средней зарплаты осталось 611,67 рубля, а после транспортного налога - уже 599,42 рубля.
Итого на повседневные расходы среднестатистическому белорусу остается на месяц 599,42 рубля (почти 300$).
Земельный налог. Платят его все, однако сумма рассчитывается для каждого индивидуально. Для этого необходимо знать актуализированную кадастровую стоимость в белорусских рублях (рыночная стоимость объекта недвижимости, построенного на определенном земельном участке). Есть несколько способов рассчитать стоимость земельного налога. Подробнее об этом можно узнать . Владельцы земельных участков платят налог раз в год.
Ставки земельного налога для жилой усадебной зоны установлены для физических лиц за год для жилой многоквартирной зоны:
. при кадастровой стоимости земельных участков менее 41 440 белорусских рублей за гектар - устанавливается в размере 10,36 белорусского рубля за гектар.
. при кадастровой стоимости земельных участков 41 440 белорусских рублей за гектар и выше - устанавливается в размере 0,025 % (от кадастровой стоимости земель).
для жилой усадебной зоны:
. при кадастровой стоимости земельных участков менее 20 720 белорусских рублей за гектар - устанавливается в размере 20,72 белорусского рубля за гектар.
. при кадастровой стоимости земельных участков 20 720 белорусских рублей за гектар и выше - устанавливается в размере 0,1 % (от кадастровой стоимости земель).
В ежемесячной жировке можно увидеть сумму земельного налога, который платят жители квартир. То есть сумма земельного налога делится между всеми владельцами жилой площади на данном участке. Обычно это не более 1 рубля в месяц.
Налог на недвижимость. Его платят все, у кого есть недвижимость. Объектами налогообложения считаются здания и сооружения, а также машиноместа. Налог на недвижимость рассчитывается по годовой ставке: 1% для организаций, 0,1% для физических лиц от стоимости объекта недвижимости. При расчете суммы налога требуется правильно определить стоимость имущества. Оплата происходит раз в год.
Освобождаются от налогообложения объекты недвижимости:
. помещения в многоквартирных домах, находящиеся в собственности физических лиц, но не более одного жилого помещения;
. автодороги общего пользования с обслуживающими, инженерными и защитными сооружениями;
. здания и сооружения в сельской местности, находящиеся в собственности работников (в т.ч. вышедших на пенсию) сельхозпредприятий.
По сути, налог на недвижимость платят только те физические лица, которые являются владельцами частных домов, гаражей или парковочных мест.
Мы не учли налоги индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, налоги, которые платит работодатель за своих сотрудников (еще 34% от номинальной заработной платы) и налоги, например, на собирательство (грибы, ягоды). Однако приведем некоторые цифры, которые помогут представить масштабы налогообложения в Беларуси:
За 2017 год в бюджет страны составил 44 112,80 рублей, из которых 26 340, 50 было выплачено населением в виде налогов.
. Фонд социальной защиты населения принес еще 12 461,50 рубль.
. Каждый работающий человек отдал 6 054 рубля на налоги.
Как видим, сумма, которую каждый белорус платит в бюджет, оказывается очень даже ощутимой, но отличается в каждом конкретном случае. Просчитать сумму, которую тратите на налоги именно вы, можно .
Министерство финансов взялось за корректировку Налогового кодекса и налоговой системы в целом. По задумке, она должна стать более простой, понятной и удобной. А в перспективе даже не исключается снижение ставок подоходного налога и налога на прибыль. Но, учитывая интересы людей и бизнеса, важно не оголить бюджет государства. Ведь за налоговыми отчислениями, сборами и пошлинами стоят наши медицина, образование, зарплаты бюджетникам и пенсии, безопасность, новые дороги, жилье. О том, как найти баланс в этом вопросе, рассуждает доктор экономических наук, профессор Елена Киреева.
- Елена Федоровна, в любой стране налоги могут либо тормозить, либо стимулировать развитие экономики и бизнеса. А что у нас? Как бы вы оценили уровень налоговой нагрузки в стране?
Сегодня налоговая нагрузка к ВВП без отчислений в Фонд соцзащиты составляет примерно 25 процентов. Проще говоря, государство “забирает” в бюджет у предприятий, физлиц четверть заработанных доходов. Много это или мало? Для сравнения скажу, что еще 10 лет назад эта цифра была 35 процентов. С 2008 по 2012 год в стране вдвое сократили количество налогов. Если сравнивать с другими странами, то меньше, чем у нас, налоговая нагрузка в США, Японии, Китае. В то же время в Германии, Франции, Дании, Швеции она значительно выше.
В этих 25 процентах и подоходный налог, и налог на прибыль, на имущество, акцизы. Но самые большие поступления в бюджет от НДС - более 30 процентов. Кроме собственно налоговых платежей предприятия еще производят отчисления в Фонд соцзащиты. Они составляют сегодня 34 процента от заработной платы, но граждане перечисляют только один процент. Остальное берет на себя наниматель.
- И как раз эти платежи существенно увеличивают фискальную нагрузку на субъекты хозяйствования?
Именно. И проблема не в том, что эти взносы большие, а в том, что сложно их снизить. Потому что эти деньги формируют базу для финансирования социальных проектов, выплаты пенсий, пособий и так далее. Если же социальные выплаты переложить с плеч нанимателя на работника, то нам с вами придется расставаться с половиной зарплаты (подоходный плюс 34 процента взносов в Фонд соцзащиты). Психологически люди к этому не готовы.
Кроме того, существует еще такой показатель как уровень централизации финансовых ресурсов. В Беларуси он составляет чуть более 40 процентов от ВВП. То есть 40 процентов от стоимости всех произведенных товаров и услуг перераспределяется через бюджет. По сравнению с другими странами здесь мы в крепких середняках. Например, в Западной Европе эти суммы еще выше, чем в Беларуси. А у наших партнеров по Евразийскому экономическому союзу этот показатель в среднем 30 процентов. Но в России и Казахстане совсем другая структура экономики. Они могут позволить себе более низкие ставки, имея подушку безопасности в виде нефтедолларов и пополняя бюджеты за счет природной ренты, которая не влияет на субъекты хозяйствования.
Тут важно понимать одну закономерность. Социально ориентированное государство априори не может иметь низкого уровня централизации доходов бюджета. Иначе придется делать платными медицину, образование, сокращать декретные отпуска, детские пособия, господдержку на строительство жилья и многое другое из социального пакета.
Есть ли прямая связь между деловой активностью, темпами экономического роста и уровнем налоговой нагрузки?
Безусловно. Инвестор быстрее придет в ту страну, где проще налоговая система. Но не только налоги могут “разогревать” либо сдерживать экономику. Есть и другие факторы для успешного бизнеса. Например, уровень безопасности в стране, гарантии прав собственности, отсутствие административных барьеров, льготные позиции на экспортно-импортные операции и так далее. Например, в Мексике одна из самых низких налоговых нагрузок в мире. Но там очень высока коррупция, сильная наркомафия, что, конечно, отталкивает бизнес.
К тому же налоги - это такая вещь, что эффект от тех или иных мер приходит не сразу. Если сегодня мы снижаем ставку налога на прибыль, завтра ничего не произойдет. Потому что экономические субъекты должны сначала эту прибыль сформировать. Рассчитывать, что за снижением налоговой нагрузки последует экономический взрыв, не стоит.
- Среди экспертов “гуляет” такое мнение, что для эффективного и справедливого налогообложения достаточно, мол, всего трех налогов: с розничных продаж, акцизов и единого подоходного налога с физлиц в 10 процентов. Ваше отношение к столь радикальному предложению?
Любая идея имеет право на существование. При такой системе исключается НДС, у которого сегодня много критиков. Это один из самых сложных налогов, и не только в нашей системе. Но все наши торговые партнеры по ЕАЭС используют НДС. Если мы применяем другой механизм, то обрываем эту цепочку, что в свою очередь усложнит внешнеторговую деятельность. Не изобрело человечество еще ничего такого, что позволило бы всем находиться в равных условиях и соблюсти социальную справедливость. Например, у нас есть такой вид деятельности как игорный бизнес. Это не промышленность, не сельское хозяйство. Нельзя для него предложить один вариант: налог на прибыль, подоходный налог либо еще что-то. Земля, имущество - это блага, которыми кто-то пользуется, получает от этого доход, значит, должен платить налоги.
Другое дело что надо стремиться к совершенствованию, упрощению администрирования налогообложения. Как только мы устанавливаем много льгот, различные шкалы, ставки, налоговая система становится непростой и недешевой в обслуживании.
А что делать с подоходным налогом? Представители бизнес-ассоциации считают несправедливым, когда людей, которые работают за 300-400 рублей в месяц, облагают по той же ставке, как и тех, кто зарабатывает по несколько тысяч долларов.
У нас была прогрессивная шкала налогообложения. Она очень тяжело администрируется. К тому же чем больше ставки, тем больше человек будет стремиться скрыть свои доходы, уйти “в тень”. А это криминал и уж точно отсутствие социальной справедливости. Поэтому переход на плоскую шкалу (что сделали практически все страны, которые вступали на рыночный путь) позволил уменьшить долю теневой экономики. Кроме того, в нашей стране нет ярко выраженного расслоения общества по доходам и нет такого количества миллиардеров, как в России, США или Китае. Стало быть, не имеет смысла устанавливать разные ставки подоходного. А для большей справедливости можно применять, допустим, высокие акцизы на предметы роскоши. Либо коррелировать ставки налога на недвижимость.
- К слову, Минфин не исключает возможности снижения после 2020 года ставки подоходного налога до 10 процентов.
Сама по себе ставка еще ничего не показывает. У нас есть две вещи: ставка и база. Например, сегодня действуют определенные налоговые вычеты: социальные, имущественные. Можно сделать ставку 6 процентов и все убрать. И будем собирать ту же сумму, но уже без льгот. Свою роль играет и демографический фактор. При 20-миллионном населении и ставке подоходного в 10 процентов сумма налогов будет больше, чем при 10-миллионном и 13-процентной ставке. Кстати, в нашей стране подоходный налог один из самых низких в мире.
Повторюсь, дело не только в размере ставок и количестве платежей. Хотя в складывающейся ситуации оправданным видится снижение ставок прямых налогов при одновременном усилении роли косвенных. Такая тенденция полностью совпадает с европейской налоговой политикой. В последние десять лет в Европе растут ставки НДС и снижаются ставки корпоративных налогов.
Однако не менее важно дальнейшее упрощение налогового администрирования. Есть определенные расходы, которые требуют тщательной проработки. Это может быть оптимизация управленческого аппарата (на отдельных предприятиях управленческие штаты излишне раздуты), пересмотр действующего пакета налоговых льгот и порядка их предоставления, снижение расходов на те отрасли, которые сами должны развиваться, либерализация налоговых наказаний, декриминализация бизнеса. И, конечно же, надо менять сознание людей, повышать налоговую культуру.
4 февраля 2019 302477Чтобы предприятие приносило хорошую прибыль, к выбору налогового режима необходимо отнестись со всей ответственностью. Какие налоги, и в каком размере платят предприниматели и организации в этом году в Беларуси? Какую систему налогообложения лучше выбрать — упрощенную или общую — чтобы не переплачивать?
А может, и выбирать-то не придется?
Какие налоги платят ИП?
Индивидуальные предприниматели могут применять следующие системы налогообложения:
- единый налог
- подоходный налог (общая система налогообложения, или ОСН)
- розничная торговля некоторыми группами товаров
- оказание потребителям широкого перечня услуг и работ, среди которых общественное питание, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, производство мебели, ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство и ремонт одежды, деятельность в области фотографии, услуги парикмахерских и салонов красоты, деятельность такси и услуги по перевозке мебели, репетиторство, чистка и уборка жилых помещений и многое-многое другое
Верхний и нижний пределы ставки единого налога устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь, а конкретные размеры для каждого ИП — областными и Минским городскими Советами депутатов.
В том случае, если деятельность ИП не подпадает под единый налог, необходимо будет выбирать между общей и упрощенной системами налогообложениями.
Подать декларацию и уплатить единый налог предприниматель обязан до начала своей деятельности.
Если у ИП несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то единый налог применяется совместно с применением других систем налогообложения
УСН и ОСН. Для выбора оптимальной системы налогообложения нужно определить объем предполагаемой выручки.
Если размер валовой выручки за 9 месяцев деятельности не будет превышать 315 000,00 рубля, ИП вправе перейти с 01.01.2020 на УСН, но в дальнейшем ИП обязаны будут соблюдать ограничительные критерии валовой выручки, установленные законодательством, в настоящее время это не более 420000,00 рублей (годовая выручка).
При превышении установленного лимита, ИП обязан применять ОСН с уплатой подоходного налога.
Какие налоги уплачивают юридические лица?
Юридические лица, по их выбору, вправе применять:
- общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль)
- упрощенную систему налогообложения (УСН)
При превышении численности работников и размера валовой выручки установленного лимита юридическое лицо обязано применять общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль.
А теперь немного подробнее о каждой из систем налогообложения.
Общая система налогообложения
Юридические лица при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
- НДС по ставке 0%, 10%, 20% и 25% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
- налог на прибыль по ставке 10%, 12%, 18% и 25% от налогооблагаемой прибыли
- страховые взносы на обязательное социальное страхование наемных работников, соцстрах
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
- кроме того , если этого требует законодательство РБ: налог на недвижимость, земельный налог, акцизы, экологический налог и некоторые другие налоги, которые будут зависеть от вашего вида деятельности
Применять УСН (или перейти на УСН) могут юридические лица, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы при одновременном соблюдении следующих критериев:
- средняя численность работников организации без уплаты НДС составляет не более 50 человек
- средняя численность работников организации с уплатой НДС составляет не более 100 человек
- размер валовой выручки нарастающим итогом в течение календарного года не превышает:
1 949 208,00рублей - для организаций с уплатой НДС,
420 000,00 рублей - для ИП и с уплатой НДС и без уплаты НДС.
Возможность перехода на УСН с другой системы налогообложения возникает с начала следующего года, при условии своевременного предоставления в налоговые органы уведомления о переходе на УСН в срок с 1 октября по 31 декабря
Существует ряд организации и ИП, которые не имеют права применять УСН :
- производящие подакцизные товары;
- реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности);
- в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества.
- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и уплачивающие налог на игорный бизнес.
- риэлтерскую деятельность;
- страховую деятельность (страховые организации, в том числе объединения страховщиков)
- осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами)
- и другие
Случаи, в которых применение УСН прекращается и необходим переход на ОСН :
- численность работников организации без уплаты НДС в среднем за период с начала года превысила 50 человек
- численность работников организации с уплатой НДС в среднем за период с начала года превысила 100 человек
- валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила:
1 949280,00 рублей - для организаций с уплатой НДС,
1 337415,00 рублей - для организаций без уплаты НДС
420 000 рублей - для ИП и с уплатой НДС и без уплаты НДС. - юридическим лицом или ИП принято решение об отказе от применения упрощенной системы
| Единый налог | Упрощенная система налогообложения | Общая система налогообложения (подоходный налог) | ||
| без НДС | с НДС | |||
| Плательщики | ИП, оказывающие физическим лицам услуги, которые подпадают под ЕН | юридические лица Республики Беларусь | ||
| ИП, осуществляющие оптовую и розничную торговлю | ||||
| ИП, осуществляющие розничную торговлю (определенным перечнем товаров) | ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги организациям и предпринимателям | |||
| ИП, выполняющие работы, оказывающие физическим лицам услуги | ||||
| Товары/ услуги | определенный перечень услуг | любые виды | любые виды услуг | |
| Требования к валовой выручке (нарастающим итогом в течение календарного года) | - | не более 1 270 100,00 рублей | не более 1 851 100 ,00 рублей | - |
| не более 202 700,00 рублей для ИП | ||||
| Требования к численности работников | - | не более 50 | не более 100 человек | - |
| Ставка налога | твердая фиксированная ставка (зависит от населенного пункта и вида деятельности) | 5% от выручки | 3% от выручки | 18% от суммы дохода (доход = выручка - расходы - вычеты) - для юрлиц |
| производится доплата единого налога в размере 5% от суммы превышения выручки над 40-кратным размером единого налога | 16% от суммы дохода (доход = выручка - расходы - вычеты) - для ИП. ИП обязан работать с НДС, если выручка с начала года превысила 420000 | |||
| Преимущества | простой учет | возможность торговли и оказания услуг предпринимателям и организациям | ||
| твердая сумма налога в месяц, не зависящая от полученного дохода | различные небольшие ставки налога | |||
| простота учета | наиболее выгодна при оптовой и розничной торговле, а в большинстве случаев - и оказании услуг с высокой долей расходов, т.к. налог уплачивается с дохода, а не с выручки, как при УСН | |||
| выгодно при осуществлении большинства видов деятельности | ||||
| Недостатки | нельзя реализовывать товары и оказывать услуги предпринимателям и организациям | ограничения по размеру выручки | сложный учет | |
| нельзя торговать определенными группами товаров | ||||
При выборе системы налогообложения обратите внимание на налогооблагаемую базу. При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) расходная часть не учитывается при определении налогооблагаемой базы
Еще несколько тонкостей:
- при применении общей системы налогообложения, налогооблагаемая база уменьшается на расходную часть, относимую на себестоимость
- ОСН включает как минимум налог на прибыль (ставка 10%, 12%, 18% и 25%) и НДС (ставка 0%, 10%, 20% и 25%)
- УСН может применяться без уплаты НДС и с уплатой НДС . В первом случае ставка налога составляет 5% от валовой выручки , во втором случае - 3%
- две упрощенные системы налогообложения применимы, скорее, для малого бизнеса
Однако не стоит его воспринимать как незыблемый алгоритм! Помните, любой общий расчет может не учитывать тонкостей исчисления налогов именно в вашем случае!
| Данные для расчета, рублей | Системы налогообложения | |||
| УСН без НДС (5 % с выручки), рублей | УСН с НДС (3 % с выручки + НДС 20%), рублей | ОСН (НДС 20% + налог на прибыль 18%), рублей | ||
| Выручка | 240 000 | 240 000 | 240 000 | 240 000 |
| Затраты, в т.ч. | 163 840 | 163 840 | 147 173,4 т.к. без НДС к расчету | 147 173,4т.к. без НДС к расчету |
| сырье и материалы | 80 000 | 80 000 | 66 666,7 т.к. без НДС к расчету (80 000 / 1,2) | |
| аренда и коммунальные | 20 000 | 20 000 | 16 666,7 т.к. без НДС к расчету (20 000 / 1,2) | |
| зарплата | 40 000 | 40 000 | 40 000 | 40 000 |
| отчисления в ФСЗН 34% и БГС 0,6% | 13 840 | 13 840 | 13 840 | 13 840 |
| прочие затраты | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Прибыль | 76 160 | 52 826,6 | 52 826,6 | |
| Налоги всего, в т.ч. | 12 000 | 29 333,4 | 32 842,19 | |
| НДС | - | 23 333,4 | 23 333,4 | |
| налоги при УСН | 12 000 | 6 000 | - | |
| налог на прибыль | - | - | 9 508,8 | |
| Прибыль после налогов | 64 160 | 46 826,6 | 43 317,8 | |
| Удельный вес всех налогов в выручке | 5,00% | 12,22 % | 13,68% | |
Как мы считаем:
Прибыль = Выручка — Затраты всего (обязательно следует учесть, что доходы и затраты для ОСН и для УСН с НДС уменьшаются на 20%)
Прибыль на ОСН = Выручка без НДС — Затраты без НДС
Прибыль на УСН с НДС = Выручка без НДС — Затраты без НДС — налог 3% от выручки без НДС
Прибыль на УСН без НДС = Выручка (всего) — Затраты (всего) — налог 5% от выручки
Чистая прибыль на УСН будет равна выше рассчитанной прибыли, а на ОСН от полученной выше прибыли необходимо отнять сумму налога на прибыль
Какую же систему выбрать?
Если затрат при осуществлении деятельности предполагается немного, то выгоднее применять упрощенную систему налогообложения!
Из-за того, что на упрощенную систему можно переходить только с начала календарного года, если вы сомневаетесь, какую систему выбрать, предлагаем начать с «упрощенки»
По истечении квартала, имея данные по размеру выручки и затрат, можно будет просчитать, выгодна ли именно вам упрощенная система или же стоит перейти на общую систему налогообложения.
Бизнес без оформления ИП
Не стоит также забывать, что существуют виды деятельности - предпринимательской по своей сути, но не требующей оформления ИП - заниматься которыми физлица могут при условии уплаты единого налога.
Указ № 337 «О регулировании деятельности физических лиц»
расширил перечень видов такой деятельности.
В основном это те виды экономической деятельности, которые сегодня фактически достаточно часто осуществляются физическими лицами в домашних условиях (к примеру, парикмахерские услуги) либо могут осуществляться в таких условиях.
Перечисленные в Указе № 337 виды деятельности могут осуществляться физлицами без регистрации в качестве ИП только при продаже товаров, оказании услуг или выполнении работ физлицам, а не ИП или юрлицам
В противном случае статус ИП все же понадобится.
Более подробную информацию о системах налогообложения можно получить в отделах консультаций инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет!
А мы надеемся, что наша статья поможет вам определиться с системой налогообложения и прийти в налоговую инспекцию уже подготовленными:)
Мовчан Людмила Владимировна
Аудитор, налоговый консультант
старший партнер Бухгалтерская компания МОСТ.
http://buhmost.by/ Все виды бухгалтерских и аудиторских услуг
Тел. +375-296-67-84-62, +375-298-51-22-70
Skype: movchan_buhmost
