Какой минимальный доход не облагается налогом. Ставка ндфл и сроки подачи декларации

В Налоговом Кодексе (ст. 217) упоминаются выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Это доходы, из которых физические лица не должны перечислять в государственную казну установленный процент. Необходимость введения такой категории в фискальном законодательстве обусловлена социальной функцией государства, поддержкой развития отстающих и непопулярных отраслей: сельского хозяйства, индивидуальной инвестиционной деятельности.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Исчерпывающий перечень доходов физлиц, не облагаемых НДФЛ, дан в ст. 217 НК РФ. В ней упоминаются следующие виды поступлений:

• пенсии;
• алименты;
• компенсации вреда здоровью;
• стипендии и гранты;
• выплаты донорам;
• подарки стоимостью до 4 000 рублей;
• матпомощь в пределах 4 тыс. рублей, выплачиваемая работодателем сотруднику, настоящему или бывшему (ныне пенсионеру);
• оплата прохождения профподготовки работника в лицензированных учебных заведениях;
• выходные пособия сотрудникам;
• компенсации лицам, пострадавшим от стихийных бедствий;
• доходы акционеров в виде дополнительных ценных бумаг, полученных после проведенной переоценки средств;
• доходы от ведения личного подсобного хозяйств и т.д.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2017 году, обязательно должны быть упомянуты в Налоговом Кодексе. Если определенное поступление физлица влечет образование выгоды и имеет денежную оценку, оно облагается подоходным налогом.

За период с 2015-17 гг. перечень «льготных» доходов почти не претерпел изменений. Единственное нововведение, появившееся в 2016 году, – предоставление льготы сотрудникам организаций-сельхозпроизводителей.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: важные нюансы

Нормы фискального права богаты «подводными камнями», которые можно умело обходить, если внимательно читать нормативные документы. Рассмотрим тонкости и нюансы отдельных видов необлагаемых доходов:

• Материальная помощь

Социально ответственные компании зачастую оказывают материальную помощь сотрудникам, в семье которых появилось прибавление. Они разбивают причитающуюся сумму на несколько траншей, ошибочно полагая, что те не будут подлежать налогообложению, если вместе не превысят 50 тыс. рублей.

Минфин не согласен с подобным подходом. По мнению финансового ведомства, второй и последующий транши нужно облагать НДФЛ, даже если общая сумма денежных перечислений окажется менее 50 тыс. рублей. Материальная помощь должна выплачиваться единовременно.

Чтобы не иметь проблем с фискальными службами, организации-нанимателю следует запросить справку 2-НДФЛ от второго родителя ребенка. Согласно законодательным нормам, общая сумма матпомощи, полученная матерью и отцом, не должна быть больше 50 тыс., превышение облагается налогом.

Если второй родитель не работает, нелишним будет запросить копию трудовой книжки или справки из службы занятости.

• Подарки

Распространенная практика в коммерческих структурах – преподносить сотрудникам подарки к важным датам и праздникам. Законодательно установлено, что презент ценой до 4 тыс. рублей, выданный в денежной или натуральной форме, не облагается НДФЛ.

Если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, необходимо оформить письменный договор дарения. В нем ни в коем случае нельзя прописывать, что стоимость презента зависит от квалификации, достижений или показателей труда специалиста. Иначе фискальные службы расценят «широкий жест» работодателя как завуалированную премию и обложат его налогом и страховыми взносами.

Важно! Подарки до 4 тыс. рублей не указываются в справке 2-НДФЛ. По ним необходимо вести персонифицированный учет.

• Доходы владельцев акций

Часто при перечислении того, что не облагается НДФЛ в 2017 году, упоминаются доходы владельцев акций и долей. Важно учитывать нюанс: приобретение дополнительных акций не подразумевает уплаты подоходного налога, если оно происходит в результате переоценки стоимости основных средств организации.

Если фирма вкладывает в уставной капитал нераспределенную прибыль прошлых лет, номинальная стоимость акций растет. Организации необходимо аннулировать имеющиеся в обращении ценные бумаги и выпустить новые, с большим номиналом. Разница между прошлой и текущей стоимостью составит доход участников Общества, облагаемый НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Судебная практика по статье 217 НК РФ.

Определение от 21 мая 2019 г. по делу № А76-26431/2016

Верховный Суд Российской Федерации

Судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Рассматривая спор в обжалуемой части, суды, руководствуясь положениями статей 38, 41, 45, 209, 210, 217 Налогового кодекса, статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в пунктах 13, 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 и пунктах...

Решение от 1 февраля 2019 г. по делу № А82-4294/2015

Арбитражный суд Ярославской области (АС Ярославской области)

Которыми у него возникло. Доход, полученный ИП Лугузинским Г.Б. не подпадает под перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ. Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении...

Решение от 26 декабря 2018 г. по делу № А23-1331/2018

Арбитражный суд Калужской области (АС Калужской области)

Их семей стоимости авиабилетов, сервисных сборов, аренды автомобиля, провоза багажа, услуг такси не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения. Обществом нижеуказанным высококвалифицированным специалистам и членам их семей в период нахождения их в отпуске оплачена стоимость...

Постановление от 25 декабря 2018 г. по делу № А75-918/2017

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (ФАС ЗСО)

Непосредственное исследование всех имеющихся в деле доказательств. При новом рассмотрении суды первой и апелляционной инстанций, частично удовлетворяя требования заявителя, руководствуясь положениями статей 45, 52, 220, 217 , 252, 257, 258, 346.15, 346.16, 346.18, 346.19, 346.21, 346.25 НК РФ, посчитали, что налоговым органом при определении налоговой базы по УСН...

Решение от 20 декабря 2018 г. по делу № А28-9806/2018

Арбитражный суд Кировской области (АС Кировской области)

Из нормативных правовых актов, регулирующих отношения в области биомедицины в Российской Федерации. При принятии решения суд также учитывает, что в соответствии с пунктом 4 статьи 217 Налогового кодекса РФ вознаграждения донорам за иную донорскую помощь не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При данной оценке выплаты, произведенные Учреждением Донору по спорному договору...

Постановление от 19 декабря 2018 г. по делу № А60-8369/2018

Арбитражный суд Уральского округа (ФАС УО)

Всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В пункте 17.1 статьи 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению НДФЛ, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, ...

Постановление от 13 декабря 2018 г. по делу № А42-1309/2018

Арбитражный суд Северо-Западного округа (ФАС СЗО)

Властного или административного подчинения указанных лиц, то суммы возмещения командировочных расходов (стоимости авиабилетов и бронирования гостиницы) не подпадают под действие абзаца 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ и не могут освобождаться от налогообложения НДФЛ. Сама по себе обязанность несения дополнительных расходов в рамках договоров, заключенных между юридическими лицами, не предусматривает каких-либо...

Решение от 7 декабря 2018 г. по делу № А32-11408/2016

Арбитражный суд Краснодарского края (АС Краснодарского края)

На установление работодателем условий, улучшающих положение работника по сравнению с установленными законодательством. Относительно включения в сумму судебных расходов суточных в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлено, что предельно допустимым размером суточных в связи с командировкой внутри страны является 700 руб. Установление размера суточных заявителем в сумме 300 руб. за сутки...

Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2019 году.

Виды доходов и статус физических лиц

Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

• денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
• деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
• заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
• доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.

Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2017 году.

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

• единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
• ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
• выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В завершении добавим, что в справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:

• в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
• есть отдельный код.

В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ нет необходимости.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 23.04.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

Основные поправки по НДФЛ

Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

Срок владения имуществом

Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

• от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
• от реализации другого имущества налогоплательщика.

Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

Минимальный предельный срок

В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

Три года установлены для следующих случаев:

• право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
• собственность была установлена на основании приватизации;
• налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

Цена договора

Приведем некоторые из них здесь:

• плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
• гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
• алименты;
• международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
• единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
• единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
• компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
• стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
• доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
• доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.

ИП и его налоги: Видео

Граждане, получающие различного вида доходы в денежной или натуральной форме, обязаны перечислить в бюджет налог от полученного дохода (НДФЛ). Однако в отдельных случаях получаемый доход может быть признан освобожденным от уплаты подоходного налога. Подробнее об этом – в нашей сегодняшней статье.

Необлагаемые НДФЛ доходы

В общем порядке плательщиком НДФЛ признается физическое лицо, получающее доход из различных источников как на территории РФ, так и за ее пределами. Оплачивать налог обязаны как граждане РФ, так и нерезиденты. Для первой категории лиц предусмотрена ставка налога 13%, для второй – 30%.

Как правило, налог в бюджет перечисляет не налогоплательщик (лицо, получившие доход), а налоговый агент. К примеру, обязательства по уплате НДФЛ за сотрудника несет работодатель, при этом работник при выплате заработной платы получает «на руки» сумму вознаграждения уже за вычетом налога.

В то же время налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога в случае, когда его доход признан необлагаемым НДФЛ.

Общий перечень

В НК (ст. 217) представлен полный перечень доходов, которые считаются необлагаемыми НДФЛ. Условно их можно разделить на категории:

• социальные доходы (пенсии, пособия, единоразовая материальная помощь и т.п.);
• гранты и выплаты, получаемые лицами в качестве поддержки деятельности в образовательной и научной сферах;
• выплаты сотрудникам за счет работодателей (стоимость санаторно-курортных путевок, медицинское обслуживание, командировочные расходы и т.п.);
• алименты;
• доходы фермерских хозяйств;
• призы и подарки до 4.000 руб.

Информация об основных видах доходов, получатели которых могут не выплачивать НДФЛ, представлена в виде таблицы.

Пример №1.

Согласно учетной политике АО «Мега Строй» на предприятии установлены нормы суточных в командировке – 925 руб. Согласно НК, сумма, не облагаемая налогом, не должна превышать 700 руб.

08.10.16 специалист планового отдела ОА «Мега Строй» Петраков С.Д. направлен в командировку в г. Тула на 3 дня (10 – 12 октября 2016). 14.10.16 Петраков предоставил в бухгалтерию «Мега Строй» авансовый отчет, в котором указана общая сумма суточных 2.775 руб. (925 руб. * 3 дня). На основании документа бухгалтером «Мега Строй» рассчитана:

• сумма, не облагаемая налогом

700 руб. * 3 дня = 2.100 руб.;

• сумма к налогообложению

2.775 руб. – 2.100 руб. = 675 руб.;

• налог на доходы Петракова

675 руб. * 13% = 88 руб.

Сумма налога (88 руб.) перечислена бухгалтером «Мега Строй» в бюджет в день отражения расходов по авансовому отчету – 14.10.16. В тот же день Петракову компенсированы командировочные расходы в полном объеме (2.775 руб).

Стипендии, гранты, благотворительность

Все выплаты, получаемые учащимися в виде стипендий, не облагаются НДФЛ. Данное правило касается учащихся заведений высшего образования, а также студентов, проходящих последипломное обучение. От уплаты НДФЛ освобождены стипендии:

• студентам ВУЗов, ПТУ, техникумов, слушателям духовных семинарий, ординаторам, аспирантам, докторантам, учащимся НИИ;
• учащимся по направлению Службы занятости;
• учрежденные Президентом РФ, федеральной или местной властью.

Государство оказывает всестороннюю помощь развитию научно-исследовательской деятельности, а также деятельности в сфере искусства, культуры и образования. В связи с этим средства, полученные лицами в виде грантов на развитие вышеуказанных направлений, обложению налогом не подлежат. В частности, если Вами получен доход в рамках договора с Российским научным фондом (РНФ), то сумма такого дохода налогом не облагается.

Вы освобождены от уплаты налога в случае, когда Вами получен доход от благотворительной организации, в частности:

• в виде стипендии;
• в качестве выплаты детям-сиротам, малоимущим детям;
• в виде гуманитарной помощи (как в натуральной, так и в денежной форме).

Доходы акционерных обществ

В общем порядке все доходы, получаемые акционерами в процессе деятельности общества, подлежат обложению НДФЛ. Исключением являются следующие случаи:

• доход получен в связи с переоценкой стоимости основных средств и только в случае, если они получены в виде дополнительных акций и считаются распределенными;
• доход в результате реорганизации общества с последующим распределением акций.

Доходы сельскохозяйственного назначения

Сельскохозяйственная деятельность в РФ является одним из приоритетных направлений государственной поддержки. Для физлиц и предпринимателей, работающих в сфере сельского хозяйства, предусмотрены льготные программы и специальные режимы, позволяющие снизить налоговую нагрузку. Также фермерские хозяйства могут не платить НДФЛ от суммы доходов, полученных в результате ведения деятельности. В таблице ниже приведена консолидированная информация о льготах по НДФЛ для сельских хозяйств.

Призы и подарки

Доходы, полученные в виде призов и подарков, не облагаются налогом при соблюдении определенных условий. В частности, Вы можете не платить налог на приз, полученный в результате спортивных состязаний (чемпионаты, первенства, кубки, организованные местной или федеральной властью).

При этом в общем порядке налогом облагается приз, стоимость которого превышает 4.000 руб. Данное правило действует также в отношении доходов в виде подарков. Таким образом, Вы можете не платить налог, если в рамках указанной суммы Вами получен подарок от организации или ИП или приз в результате розыгрыша, рекламной акции. Не облагаются налогом не только подарки в денежной форме, но и имущественные призы (бытовая техника, электроника и т.п.).

Доходы нерезидентов

В общем порядке доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. Но в определенных случаях иностранные граждане могут быть освобождены от уплаты налога. К примеру, если между РФ и иностранным государством подписан договор об избежание двойного налогообложения, то нерезидент, получивший доход в РФ, плательщиком НДФЛ не признается.

Довольно распространенной является ситуация, когда сотрудники российских компаний работают за рубежом и получают ежемесячный доход в виде зарплаты. В данном случае сумма дохода не облагается налогом. Если сотрудник является гражданином РФ, то налог за себя он обязан уплачивать самостоятельно в установленном порядке. Если работник признан нерезидентом, то с него удерживается налог согласно законом иностранного государство. Данное правило соответствует принципам избежания двойного налогообложения.

Пример №2.

Российская компания «Фактор» наняла сотрудников для работы в Польше. Между компанией «Фактор» и работниками заключены гражданско-правовые договора. Сотрудники постоянно проживают в Польше и получают доход в виде зарплаты, выплачиваемой «Фактором».

Так как источником доходов сотрудников является РФ, то НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Вопрос – ответ по налогообложению НДФЛ

Вопрос: Молотов Н.Д. получил выплату от АО «Стебель» в качестве компенсации морального и материального ущерба в связи с несчастным случае на производстве. Облагается ли выплата Молотову НДФЛ?

Ответ : Данная выплата отнесена к категории компенсационных и налогообложению НДФЛ не подлежит.

Вопрос : В августе 2016 Цветкову К.Д. назначена выплата в сумме 2.140 руб. в качестве пени. Выплата пени связана с нарушением договора, заключенного между Цветковым и АО «Прага». Подлежит ли выплата обложению НДФЛ?

Ответ : Пени не отнесены к перечню доходов, освобожденных от налогообложения. Кроме того, получение пени признается экономической выгодой. В связи с этим пеня, полученная Цветковым, облагается НДФЛ.

Вопрос : Российская компания «Орел» открыла представительство в г. Прага. Директором представительства назначен Сергеев Н.Г. (гражданин РФ), получающий ежемесячный доход в виде зарплаты согласно штатному расписанию. Необходимо ли бухгалтеру «Орла» ежемесячно удерживать НДФЛ с зарплаты Сергеева?

Ответ : Нет, «Орел» в данном случае не выступает налоговым агентом по выплате НДФЛ за Сергеева. Так как Сергеев является резидентом РФ, он обязан уплачивать налог за себя самостоятельно.