Podrozvahový účet 002 je potřeba částka? Účtování o hmotném majetku na podrozvahových účtech

Podrozvahové účty– jedná se o účty určené k sumarizaci informací o přítomnosti a pohybu hodnot, které nepatří organizaci-hospodářskému subjektu, ale jsou dočasně v jeho užívání nebo k dispozici.

Podrozvahové účty jsou vedlejšími účty účetnictví.

Používají se, když účetní potřebuje informace, které nejsou na rozvahových účtech.

Zůstatky na podrozvahových účtech se do rozvahy nezahrnují, ale vykazují se za jejím úhrnem, tzn. za rovnováhou.

Údaje z těchto účtů nemají vliv na finanční výsledek a nemusí být zohledněny ve výkazech společnosti.

K jakým účelům se používají podrozvahové účty?

Obvykle na podrozvahových účtech:

1) jsou vedeny záznamy o přítomnosti a pohybu majetku (pro zajištění jeho bezpečnosti):

nebo není ve vlastnictví organizace;

nebo vlastní majetek organizace, jehož náklady jsou odepisovány do nákladů.

2) shromažďují se informace, které je třeba uvést v příloze k rozvaze a ve výsledovce.

Hlavní cíle podrozvahových účtů jsou:

zajištění kontroly nad používáním hmotného majetku, který nepatří podniku;

kontrolu nad bezpečností hmotného majetku uvedeného na těchto účtech, nad včasným vyřízením podkladů pro příjem a likvidaci těchto prostředků;

zajištění správné organizace účetnictví na těchto účtech;

poskytování komplexních a úplných informací o těchto účtech pro posouzení bonity a finanční stability podniku.

Druhy podrozvahových účtů

V Účtovém rozvrhu jsou uvedeny následující podrozvahové účty.

Pro zaúčtování majetku, který nepatří organizaci, se používají podrozvahové účty:

• Podrozvahové účetnictví

  Podrozvahové účty, stejně jako běžné účetní účty, jsou dvousměrnou tabulkou:.

  Účtování na podrozvahových účtech probíhá jednoduchým systémem.

  Podvojný zápis na podrozvahových účtech se nepoužívá, to znamená, že při zápisech na podrozvahových účtech není potřeba promítnout stejnou částku na vrub jednoho účtu a ve prospěch druhého účtu.

  Na vrub podrozvahových účtů se promítá příjem majetku, příjem a vydání cenného papíru a dobropis vyřazení majetku a zánik cenného papíru.

  Zůstatek na začátku měsíce odráží dostupnost typu finančních prostředků zaúčtovaných na účtu.

  Debet odráží příjem a kredit odráží odepsání těchto prostředků.

  Zůstatek na konci měsíce debetem ukazuje zůstatek finančních prostředků na konci měsíce a vypočítá se pomocí vzorce:

  Zůstatek na konci měsíce = Zůstatek na začátku měsíce + Debetní obrat - Kreditní obrat.

  Konečný zůstatek takového účtu je vždy debetní.

  
  

  Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

  Podrozvahové účty: údaje pro účetní

  • Podrozvahové účty

    Trest. Co se odráží na podrozvahových účetních účtech... Za rozvahou jsou zohledněni uživatelé. Příjmy a vruby z podrozvahového účtu lze provádět pomocí dokumentů 1C, ... u podrozvahových účtů nezapomeňte označit příslušný příznak „Vybrat podrozvahové účty“. Za rozvahou se zohledňují podrozvahové účty za..., použijte podrozvahové účty třetí skupiny účetnictví. Například... v tomto případě by bylo vhodné použít podrozvahový účet, se kterým můžete...

  • O povinnosti vést evidenci na podrozvahovém účtu 002

    Ruská organizace k vedení evidence na podrozvahovém účtu 002 “Inventarizace majetku přijatá... ruskou organizací k vedení evidence na podrozvahovém účtu 002 “Inventarizace majetku přijatá... organizacemi. Vedení tohoto podrozvahového účtu je navíc upraveno v ustanovení 155 Metodického pokynu... mnoho dalších v praxi používaných podrozvahových účtů, které nejsou přímo upraveny v předpisech... doslova vysvětluje tzv. vedení účetnictví k podrozvahovému účtu 002 pouze pro nakupující organizace...

  • Aplikace podrozvahových účtů

    ... “1C” na podrozvahovém účtu 01? Odrážejí se nemovitosti na podrozvahovém účtu 01... měly by instituce zavést další podrozvahové účty? Mají se zohledňovat položky, ... "1C" na podrozvahovém účtu 01 na podrozvahovém účtu 01? Odrážejí se nemovitosti na podrozvahovém účtu 01... měly by instituce zavést další podrozvahové účty? Mají být položky, ... program 1C zohledněny na podrozvahovém účtu 01? Na podrozvahovém účtu 01 jsou evidována užívací práva...

  • Účtování na podrozvahových účtech nefiskálních aktiv

    Podrozvahové účty se používají jako objekty rozvahového účetnictví. Je třeba poznamenat, že... jako objekty rozvahového účetnictví se používají podrozvahové účty. Vezměte prosím na vědomí, že... Jak fungují podrozvahové účty Pokyn 157n uvádí 31 podrozvahových účtů. Připomínáme, že... tvorba účetních zásad. Pohyb na podrozvahových účtech se projevuje následovně - debetní... je nutné provádět zápisy na podrozvahových účtech. Pronájem nefinančního majetku Před...

  • Ve skladbě materiálů zohledňujeme BSO

    Předmět Pokyn č. 157n upravuje podrozvahový účet 03 „Přísné výkazy“, ... pojistky. Formuláře se promítnou na podrozvahový účet 03 v kontextu odpovědných... Zároveň se formuláře promítnou na podrozvahový účet Podrozvahový účet 03 500 Odepsané... formuláře se promítnou zap. -účet rozvahový (v podmíněném ocenění) Podrozvahový účet 03-1 2 ... prodejní razítkové formuláře Podrozvahový účet 03-2 Podrozvahový účet 03-1 2 ... – 1 890) ks. Podrozvahový účet 03-3 Podrozvahový účet 03-2 110 Odepsáno...

  • Jak správně zorganizovat účetnictví pneumatik?

    Pneu namontované na autě Podrozvahový účet 09 Podrozvahový účet 09 Podrozvahový účet 09 V účetnictví... pneumatiky) Podrozvahový účet 09-1 m.o. l. – řidič Podrozvahový účet 09-1 ... pneumatiky z podrozvahového účtu Podrozvahový účet 09 Podrozvahový účet 09 Podrozvahový účet 09 Odepsané pneumatiky přijaté... Podrozvahový účet 02 Podrozvahový účet 02 Podrozvahový účet 02 Odepsané pneumatiky z podrozvahového účtu Podrozvahový účet 02 Podrozvahový účet 02 Kontrola podrozvahy...

  • Účtování suvenýrů

    000 8 000 Podrozvahový účet 17 (čl. 510 KOSGU) Podrozvahový účet 18 (čl.... 610 60 000 Podrozvahový účet 17 (čl. 510 KOSGU) Podrozvahový účet 18 (čl. .. 660 60 000 Podrozvahový účet 17 (§ 510 KOSGU) Na podrozvahovém účtu 07 „Ocenění, ceny, poháry“ se účtuje podrozvahový účet 18 (čl.... 345 Pokyny č. 157n). .. (ocenění) suvenýry se odepisují z podrozvahového účtu 07. Uvažujme postup při promítnutí těchto... a jsou určeny k prodeji podrozvahový účet 07 – pokud jsou suvenýry zakoupeny...

  • Suvenýry pro ocenění: zohledněny novým způsobem

    Pro zaúčtování těchto předmětů je určen podrozvahový účet 07 „Ocenění, ceny, poháry...), tyto hodnoty se promítají na podrozvahovém účtu 07 až do okamžiku jejich převodu... roku “). Účtování suvenýrů na podrozvahovém účtu 07 se provádí v jejich hodnotě... Současně vydané suvenýry se promítají na podrozvahový účet Podrozvahový účet 07 2 000,- Odepsáno na základě... přijatý akt, rozdané suvenýry Podrozvahový účet 07 2 000 S... jednorázovými zásobami.“ Zároveň podrozvahový účet 07 pro účtování suvenýrů, ...

  • Účetnictví pro BSO, suvenýry v ústavu

    Účtování o těchto předmětech se provádí na podrozvahovém účtu 03 „Přísné výkazy“. ... Zároveň se na podrozvahovém účtu 03 promítly nabyté BSO. Podle pravidel stanovených... č. 157n se BSO účtují na podrozvahovém účtu 03 v kontextu odpovědných za ... kterým se stanoví postup účtování BSO na podrozvahovém účtu 03, v roce 2019... vykazování) se jejich účtování provádí na podrozvahovém účtu 03 „Přísné formuláře vykazování“ ... hodnotné dárky (suvenýry) se promítají na podrozvahovém účtu 07 „Ocenění, ceny, poháry a...

  • Promítnutí pohledávek do výkazů účetních formulářů

    Rozvahové účetnictví instituce je vedeno na podrozvahovém účtu 04 „Dluh insolventních dlužníků“. ... a závazky na podrozvahových účtech. Přítomnost dluhu promítnutého na podrozvahovém účtu 04 se promítne... 04, se projeví následovně: Číslo podrozvahového účtu Název podrozvahového účtu, ukazatel Kód řádku Zapnuto... příjmy a úbytky promítne se na podrozvahových účtech 17 „Peněžní příjmy“, ... majetek a závazky na podrozvahových účtech; zpráva o provádění instituce...

  • Účtování plateb platebními kartami

    1 700 Zvýšení podrozvahy 17 (510 KOSGU) Zvýšení podrozvahy 18 (340 KOSGU... 000 50 Snížení podrozvahy 18 (340 KOSGU) Zvýšení podrozvahy 18 (610 KOSGU.. z platebního terminálu banky Zvýšení podrozvahového účtu 01* 17 000 Příjmy příštích období... Zvýšení podrozvahového účtu 17 (510 KOSGU) 2 201 23 610 Zvýšení podrozvahového účtu 18 ... bezúplatné použití, předmět k promítnutí na podrozvahový účet 01 „Majetek přijatý do užívání...

  • Vrácení účelových dotací

    11 610 150 000 Zvýšení podrozvahového účtu 18 (KOSGU 225) Náklady příštích období... 11 610 300 000 Zvýšení podrozvahového účtu 18 (KOSGU 225) Časové rozlišení dluhu... 81 000 270 000 rozvahový účet 17 (KOSGU 180) Výdaje příštích období.. 11 000 262 000 Nárůst na podrozvahovém účtu 18 (KOSGU 296) Příjmy příštích období... 81 660* 100 000 Přírůstek na podrozvahovém účtu 17 (KOSGU) Časové rozlišení 183. .. 11 610 7 000 Zvýšení podrozvahového účtu 18 (KOSGU 610) Zvýšení vlastního ...

  • Odsouhlasení vyrovnání s protistranami v rámci smluvních závazků

    O pohledávkách se účtuje na podrozvahových účtech způsobem určeným p... z rozvahy instituce, podrozvahový účet 04 je určen „Dluh insolventních dlužníků... Podrozvahový účet 04 – 16 500 Dluh je odepsán z podrozvahového účtu na základě rozhodnutí soudu - Podrozvahový účet... současné promítnutí odepsané částky na podrozvahový účet 20). Odpis dluhu instituce... Závazky jsou zohledněny podrozvahově Podrozvahový účet 20 – 8 600 * * ...

  • Účtování sešitů a operace pro jejich vydání

    Účtování těchto tiskopisů se provádí na podrozvahovém účtu 03 „Formuláře přísného vykazování“ v... účetnictví, vnitřní pohyb tiskopisů na podrozvahovém účtu 03 se provádí změnou... 34 610 150 Podrozvahový účet 17 (510 KOSGU) Podrozvahový účet 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Podrozvahový účet 17 (510 KOSGU) Podrozvahový účet 18 (610 KOSGU... Dle účetní politiky dne -rozvahový účet, tiskopisy se účtují v pořizovací ceně... vystavené na nového zaměstnance Podrozvahový účet 03 170 Účtováno...

  • Poskytování zbraní soudcům

    Evidovat předání zbraní soudci v podrozvahových účtech? Podle našeho názoru se taková povinnost... nevztahuje na zaměstnance Ruské gardy. Na podrozvahovém účtu 26 „Bezplatně převedený majetek... že instituce mají právo zavádět další podrozvahové účty pro sběr informací za účelem... skutečnosti v účetní politice) dodatečnou podrozvahu účet pro účtování zbraní vydaných soudcům... použití. Připomeňme, že zavedení dalších podrozvahových účtů pro účely manažerského účetnictví nefinančních...

Ne všechny nákladové položky se objevují v rozvaze. Existují speciální podrozvahové účty, které zobrazují informace o cennostech, které jsou dočasně používány. Mají třímístný kód, objevují se v korespondenci s hlavními nákladovými položkami a nevyskytují se v rozvaze.

Účel

Podrozvahový účet podle PBU slouží k sumarizaci údajů o ceninách, které organizaci nepatří, ale jsou v ní dočasně. Může se jednat o pronajatý dlouhodobý majetek, hmotný majetek ve skladu, ve zpracování, majetek v leasingu apod. Na základě těchto údajů je sestaven „Výkaz majetku v podrozvahových účtech“, který je přílohou statistického výkaznictví. Organizace může vytvořit svůj formulář samostatně za předpokladu, že dokument obsahuje úplné informace o její finanční situaci.

Který účet je podrozvahový?

• 001 "Pronajatý OS".
• 002 "Inventář a materiály přijaté ke skladování."
• 003 "Materiály ve zpracování".
• 004 "Zboží přijato do provize."
• 005 "Zařízení ve fázi instalace."
• 006 "Formuláře hlášení".
• 007 "Odepsané pohledávky."
• 008 "Přijaté zajištění".
• 009 "Vydaný kolaterál".
• 010 "Opotřebení OS".
• 011 "OS k pronájmu".

Navíc lze použít:

• 012 "Nehmotný majetek přijatý do užívání."
• 013 "Centrální banky přijaté jako zajištění."
• 014 „Podmíněná aktiva“.
• 015 „Podmíněné závazky“.

Zařízení

K zobrazení pohybu majetku slouží podrozvahové účty 001, 004. Článek 001 obsahuje údaje o předmětech předávaných do užívání. O dlouhodobém majetku se účtuje v nákladech uvedených v dokladech (smlouva, potvrzení o převodu a převzetí, kopie karty). Korespondence probíhá podle pronajímatelů a inventárních čísel. Vypořádání s klientem jsou zobrazena pod článkem 76: debetem - časové rozlišení nájemného, ​​kreditem - přijetím peněžních prostředků.

Zůstatky položky "Zařízení pro instalaci" slouží dodavatelům k zobrazení pohybu majetku, který mají ve fázi montáže. Členění se provádí po jednotkách za ceny uvedené v zákonech. Převzetí zařízení je zdokumentováno ve formuláři č. OS-15. Zákazník ji má uvedenou na účtu 07: DT08 KT 07. Pokud se převádí dříve aktivovaný majetek, pak se provede zápis: DT 01 podpult "Instalace", KT 01 podpult "Skladem".

Dlouhodobý majetek na podrozvahovém účtu se objeví u dodavatele. Když zařízení dorazí, vygeneruje se zaúčtování DT005. Náklady na instalaci jsou zobrazeny podle DT20 v souladu s odpovídajícími nákladovými položkami (10 „Materiály“, 70 „Kalkulace mzdových nákladů“, 23 „Pomocná výroba“). Za provedené práce vystaví třetí osoba fakturu: DT 62 CT 90-1. Po dokončení prací jsou tyto částky odepsány zaúčtováním DT90-2 KT 20. Náklady na hotový objekt (stavbu) se tvoří takto: DT62 KT90-1. Daň se vypočítá pomocí standardního zaúčtování: DT90-3 KT68. Jak odepsat podrozvahové účty? Je třeba je financovat. Základem pro nahrávání je aplikace pro uvolnění OS k instalaci. Převáděné zařízení, které nebylo instalováno, není zahrnuto do objemu kapitálových investic.

Suroviny

K zobrazení pohybu materiálu slouží podrozvahové účty 002 – 004.

Článek „Inventář přijatý k uložení“ se používá k zobrazení pohybu cenností, pokud:

• Firma nechce platit za materiál. Paradoxem situace je, že vlastnictví přechází na kupujícího v okamžiku převodu zboží a materiálu. Informace o tom, že tyto materiály jsou připsány na podrozvahové účty, musí být prodávajícímu poskytnuty písemně.
• Byly přijaty zásoby od dodavatelů, které podle podmínek smlouvy nelze utratit.

Státní instituce na účtu 002 mohou označit nevyužitý majetek, který ještě nebyl odepsán. Účetnictví se provádí v cenách z aktů. Analýza se provádí pro všechny vlastníky, typy a umístění úložiště.

Dodavatelé berou v úvahu zaplacené cennosti ponechané na skladě, vydané s účtenkami, ale nevyjmuté. V tomto případě se zásilka projeví zaúčtováním DT002. Až po vyzvednutí zboží může být účet uzavřen. Nejčastěji tuto nákladovou položku využívají společnosti, které přijímají suroviny pro důvěryhodné skladování. Nedostávají nemovitost, všechny transakce jsou zobrazeny za rozvahou. Výsledkem je, že čistá aktiva organizace jsou výrazně vyšší než aktiva uvedená v dokumentech.

Účet 003 promítá údaje o pohybu odběratelem dodaných surovin za smluvní ceny. Analýzu provádějí zákazníci a typy materiálů. Náklady na zpracování jsou zohledněny podle DT20. Náklady na produkty převedené na prodejce se promítnou do zaúčtování DT62 KT90-1. DPH se vypočítá následovně: DT90-3 KT68.

Článek „Provizní zboží“ používají komisionářské organizace. Účetnictví se provádí v cenách ze zákona v kontextu druhů zboží a klientů.

Podrozvahový účet 006 zobrazuje pohyb striktních formulářů hlášení - účtenky, diplomy, vysvědčení, předplatné, jízdenky, kupony atd. Seznam dokladů zřizuje organizace. Analýza se provádí podle umístění úložiště.

Příklad

Firma provádí opravy na základě dvou smluv. První organizace prodala materiály zhotoviteli a druhá je zaplatila. Suroviny byly plně využity při výrobě. Náklady na materiály jsou 430 tisíc rublů. (bez DPH). Druhá organizace převedla na první zákazníkem dodané suroviny ve výši 787 tisíc rublů. Podle zprávy byly pro výrobní účely použity materiály v hodnotě 236,5 tisíc rublů. Tyto operace se v účetním systému projeví takto:

• DT 10-1 KT 60 – 430 000 – aktivované materiály.
• DT 20 KT 10-1 – 430 000 – suroviny jsou zahrnuty do nákladů.
• DT 003 - 787 000 – účtování odběratelem dodaných surovin.
• KT 003 – 236 500 – odepsána cena spotřebovaného materiálu.

Hotovost

Podrozvahové účty 007 – 009 odrážejí pohyby kapitálu. Článek „Dluh insolventních dlužníků je odepsán“ obsahuje údaje o částkách připadajících na ztrátu tři roky po datu výplaty. Dalších pět let jsou vedeny na účtu 007. Po uplynutí této doby není možné dluh vymáhat, a to ani v případě změny majetkových poměrů dlužníka. Příjem plateb se eviduje zaúčtováním DT 51 (52) KT 91-1. Analýza se provádí pro každého klienta a dluh.

Přijaté (008) a vydané (009) zajištění za splnění závazků se evidují podle částek z platebních dokladů a odepisují se při splácení dluhu. DT zobrazuje:

• přijaté/převedené dluhopisy k zajištění úvěrů;
• směnky používané jako záruka za zásilky;
• zakoupené/prodané opce a opce.

Jako zajištění plateb slouží veškeré záruky přijaté ve formě dopisu ručitele nebo listiny o předání cenin. Účtují se podle platebních dokladů a evidují se na vrub účtu 008.

Stojí za to se pozastavit nad finančními prostředky, které majitelé obchodů berou od finančně odpovědných osob. Jednotlivci musí před získáním přístupu ke zboží vložit peníze. Tyto prostředky lze použít nebo uložit. V prvním případě mluvíme o půjčce. Operace je formalizována zaúčtováním DT 51 CT 66 (67). V druhém případě jde o zálohu: DT 51 CT 76. Tyto zápisy jsou následně odepsány z 008. Při odchodu zaměstnance jsou mu prostředky vráceny. Pokud byl vztah formalizován ve formě půjčky, musí být zaplacen další úrok.

Odepsání nákladů na předmět

Účet 010 slouží k zobrazení informací o výši odpisů bytového majetku, externího zhodnocení a dlouhodobého majetku pro neziskové organizace. Časové rozlišení se provádí na konci roku. Při prodeji jsou částky odepsány do KT 010.

V kontextu této operace je důležité okamžitě objasnit rozdíl mezi odpisy a amortizací. V prvním případě se dlouhodobý majetek účtuje v rozvaze a ve druhém - na podrozvahovém účtu. Rozpočtové a neziskové organizace nevytvářejí hodnoty. V souladu s tím nevykazují v rozvaze odpisy. U nich jsou náklady na OS zcela odepsány v okamžiku nákupu. Neexistuje žádný příjem a není ani příležitost natáhnout výdaje. V takových případech se doporučuje účtovat odpisy z dlouhodobého majetku jednou ročně na účet 010. Tato operace nezvyšuje náklady a nesnižuje základ pro výpočet DPH, ale je výhodná pro organizace, které platí daň z nemovitosti. Základem pro jeho výpočet je zůstatková cena majetku. Určuje se podle následujícího vzorce:

Zůstatek na začátku roku (01) – časové rozlišení odpisů (02) – odpisy (010).

Leasing

Článek „Dlouhodobý majetek v pronájmu“ se používá, pokud podle podmínek transakce musí být nemovitost v rozvaze nájemce. Účetnictví se provádí pro každý objekt za smluvní ceny. Objevují se zde i leasingové operace. Smlouva určuje, která strana má předmět připsat na účet 011. V obou případech je dlouhodobý majetek odepsán při vrácení předmětu. Pokud smlouva stanoví, že majetek je zaúčtován v rozvaze nájemce, vygeneruje se tento záznam:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - odepisují se náklady a náklady na přijatý předmět.

Příklad

Organizace poskytovala služby skladování obilí. Smluvní hodnota transakce je 100 tisíc rublů. Služby jsou oceněny na 15 tisíc rublů, náklady na správce jsou 10 tisíc rublů. V účetním systému se tato operace odráží takto:

• DT002 - 100 tisíc rublů. - obilí přijaté ke skladování.
• DT62 KT90/1 - 15 tisíc rublů. - platba za službu byla přijata.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 tisíc rublů. - jsou zohledněny náklady custodiana.
• DT51 KT62 - 15 tisíc rublů. - odráží se příjmy.
• DT90/9 KT99 – 5 tisíc rublů. - je identifikován zisk z operace.
• KT002 - 100 tisíc rublů. - obilí vráceno klientovi.

Majetek na podrozvahových účtech

Proces kapitalizace velkých objektů nevyvolává žádné otázky. Problémy začínají, když je nutné se zaregistrovat a poté odepsat OS v hodnotě až 3 000 rublů, zejména pokud mluvíme o vládní instituci. V tomto případě musíte vyplnit „Prohlášení o vydání zboží a materiálů pro potřeby organizace“, poté jsou všechny škody zohledněny na účet 21.

Aktiva, která stojí více než 3 000 rublů, jsou uvedena až do likvidace. Odpis stačí zobrazit na CT podrozvahového účtu. Není potřeba vytvářet žádné další rozvody. Účetní hodnota předmětů až 40 tisíc rublů. po uvedení do provozu by měl být nulový. U jednotek, které jsou oceněny mezi 3-40 tisíci rubly, je nutné obnovit původní náklady a odpisy.

Odpisy z podrozvahového účtu se provádějí rozhodnutím komise na základě aktu podepsaného vlastníkem nemovitosti a správcem. Položka je vytvořena na částku původních nákladů. Předání věcí do užívání je formalizováno na základě zákona zaúčtováním na účet 21 se současnou změnou odpovědné osoby.

Předměty v hodnotě až 3 000 rublů jsou připsány na rozpočtové podrozvahové účty v plné ceně. Výjimkou jsou knihovní fondy a nemovitosti. OS je přijímán podle primárních dokumentů potvrzujících uvedení jednotky do provozu. Vnitřní pohyb se projevuje změnou odpovědné osoby a/nebo místa uložení.

Porušení

Evidence cenností na podrozvahových účtech nebývá problém. Je udržováno poměrně jednoduše: přijetí, vydání nebo přijetí záruk se odráží pouze v debetu a splácení závazků - v úvěru. Podrozvahové účty spolu nekorespondují. Jenže ani u takto jednoduchého schématu firmy nevěnují účetnictví dostatečnou pozornost. V důsledku toho daňoví úředníci nacházejí chyby v dokumentaci a pokutují organizace.

Umění. 15 Kodexu správních deliktů Ruské federace stanoví správní odpovědnost za porušení pravidel účetnictví, v jejímž rámci je uložena pokuta 2000–3000 rublů. Mezi taková porušení patří narušení jakékoli linie hlášení o více než 10 %. Umění. 120 daňového řádu Ruské federace dále stanoví odpovědnost za podhodnocení položek příjmů nebo hodnoty zdanitelných položek.

Provizní dohoda

Předáním zboží komisionáři k prodeji neztrácí komitent vlastnická práva. Tyto cennosti se proto převádějí na podrozvahový účet 004 za ceny uvedené v zákoně. V okamžiku převodu jsou tyto částky odepsány v plné výši. Problém nastane, pokud organizace takové zboží promítne na rozvahovém účtu. Finanční úřady mohou dohodu kvalifikovat jako běžný nákup a prodej. Pokud bude zboží uhrazeno odesílatelem cizím dodavatelem, pak nebude možné legálnost obchodu prokázat ani u soudu.

Inventář

Správnost výpočtu daně z nemovitosti závisí na úplnosti údajů promítnutých na účtu 002. Pokud kontrola odhalí, že organizace pořídila dlouhodobý majetek a bezdůvodně jej aktivovala na podrozvahový účet, bude muset poplatník zaplatit pokutu a doplatek daně. Vlastnická práva jsou v takových transakcích zásadní. Pokud by podnik dostal OS k pronájmu, bezplatnému užívání a kapitalizoval jej jako 01 místo 001, negativní důsledky v podobě kontrol a pokut na sebe nenechají dlouho čekat.

Nuance

Účtování podrozvahových účtů vládních organizací se řídí podobným algoritmem, ale se specifickými rysy. Pozemky přijaté institucí k bezplatnému užívání jsou zahrnuty do rozvahy v katastrální hodnotě. Posouzení bude muset být provedeno pouze v případě, že se objekt nachází mimo Ruskou federaci. Podrozvahové účty v rozpočtovém účetnictví zobrazují data na formulářích, jako jsou potvrzení o pracovní neschopnosti. Při likvidaci vozidla je nutné odepsat náhradní díly, které byly uvedeny na 009. Příjmy (odtoky) finančních prostředků se promítají do debetu 17. Vládní organizace mohou odepsat pohledávky před plánem, pokud:

• dlužník byl zlikvidován a tato skutečnost je doložena;
• Uplynula lhůta pro obnovení řízení o vymáhání pohledávek.

Podrozvahové účty se skladovými položkami mohou nově obsahovat i informace o pohybu cenností, které podléhají odpisu z důvodu opotřebení nebo z důvodu nemožnosti dalšího použití.

Závěr

K evidenci hodnot, které organizace dočasně používá a nepatří do ní, se používají speciální podrozvahové účty. Všechny kapitalizační transakce jsou zobrazeny jako debet a odpisy jako kredit. V případě potřeby můžete přidat podrozvahové účty 1C a vést evidenci, aniž byste porušili zákon. Všechny nákladové položky a dílčí položky jsou již zabudovány v základní verzi programu. Standardní transakce a výkaznictví jsou generovány pomocí standardních dokumentů. Částky na těchto účtech nejsou zahrnuty do zůstatku. Proto jsou čistá aktiva leasingových společností a organizací, které přijímají velké množství materiálu ke skladování, podhodnocena.

Účet 002 „Inventární majetek přijatý do úschovy“ slouží k shrnutí informací o dostupnosti a pohybu zásob, které nejsou majetkem podniku. Odpovědné skladování může znamenat následující situace:

• příjem od dodavatelů zboží a materiálů, jejichž platba byla odmítnuta z právních důvodů;
• převzetí zboží a materiálů, které by podle pravidel smlouvy neměly být vynaloženy před zaplacením;
• převzetí zboží a materiálu, pro které je ve smlouvě stanovena zvláštní možnost převodu vlastnictví apod.

Účet 002 je podrozvahový, tzn. odráží položky, které nejsou registrovány v organizaci.

Toto je aktivní účet. Jak, účet nevyžaduje dodržování pravidla podvojného zápisu: při příjmu zboží se zápis provádí pouze na vrub, při odepsání - pouze na kredit.

Účtování transakcí na účtu 002 u dodavatele

Dodavatel (prodávající) eviduje zboží na účtu 002, pokud na kupujícího přechází vlastnické právo.

Příklad transakce bez převodu vlastnictví

Společnost Alpha LLC dodala společnosti Delta LLC zboží v hodnotě 100 000 rublů. Kupující nepřebírá zboží k zaúčtování, protože jeho kvalita je shledána nevyhovující. Místo toho, před výměnou zboží, jej Delta LLC přijímá do úschovy, o čemž Alpha LLC vydává odpovídající akt.

Prodávající ve svém účetnictví přesouvá toto zboží na podúčet 41 účtu, který je vytvořen tak, aby odrážel zboží převedené na sklad. Po vrácení zboží s odpovědí. sklad, přesunou se na účetní podúčet skladu, zůstávají majetkem prodávajícího a účet 002 se nepoužívá.

Příklad provozu

Alpha LLC prodala zboží kupujícímu, společnosti Sigma LLC, za částku 70 000 rublů. Byl sepsán akt prodeje, provedena platba, tzn. Sigma LLC získala vlastnická práva. Společnost Sigma LLC však zaplacené zboží ze skladu nevyvezla.

Účetní Alpha LLC eviduje prodané zboží na účet 002. Poté, co Sigma LLC odebere zakoupené zboží, účetní prodávajícího provede odpis z 002.

Zaúčtování transakcí

Vzorová náplň M-15

Účtování transakcí na účtu 002 u kupujícího

Jsou situace, kdy kupující nemůže nakoupené zboží ve svém účetnictví aktivovat. Například v případě prodlení s platbou - do doby, než bude platba provedena. Nebo pokud zboží nesplňuje dodací podmínky (vadné, kompletní atd.) Zde přichází na pomoc i účet 002.

Příklad transakce s kupujícím

Továrna na nábytek dodává obchodu 10 stoliček v hodnotě 3 000 rublů včetně DPH - 500 rublů. Podle podmínek kupní smlouvy přebírá obchod vlastnictví zboží po zaplacení. O týden později obchod zaplatil továrně 1 800 rublů.

Příklad transakcí pro 002 od kupujícího

Účetnictví na základě smlouvy o úschově

Existuje takový typ obchodní činnosti, jako je odpovědné skladování inventárních položek. Skladovací služby jsou poskytovány za úhradu, podmínky jsou uvedeny ve smlouvě o skladování.

Organizace, pro které je tento typ činnosti hlavní, mohou namísto uzavření smlouvy vydat skladový certifikát s uvedením doby a nákladů na skladování. Pokud si po uplynutí úložní doby vlastník své inventární věci nevyzvedne, má schovatelská organizace právo je po předchozím upozornění prodat.

Účet 002 „Inventurní majetek přijatý do úschovy“ slouží k sumarizaci informací o dostupnosti a pohybu inventárního majetku přijatého do úschovy.

Nakupující organizace evidují na účtu 002 „Inventární majetek přijatý do úschovy“ hodnoty přijaté k uskladnění v těchto případech: příjem od dodavatelů inventárního majetku, u kterého organizace ze zákona odmítla přijmout faktury s žádostmi o platbu a zaplatit je; přijímat od dodavatelů nezaplacené položky zásob, které je zakázáno utratit podle podmínek smlouvy, dokud nebudou zaplaceny; převzetí inventárních položek do úschovy z jiných důvodů. Dodavatelské organizace evidují na účtu 002 „Zásoby majetku přijaté do úschovy“ zboží a materiály zaplacené kupujícími, které jsou ponechány v bezpečné úschově, jsou vystaveny stvrzenky o úschově, ale nebyly odebrány z důvodů mimo kontrolu organizací. Zásoby majetku jsou evidovány na účtu 002 „Zásoby majetku přijaté do úschovy“ v cenách uvedených v akceptačních listech nebo na účtech žádostí o platbu.

Analytické účetnictví účtu 002 „Inventární majetek přijatý do úschovy“ vede organizace vlastníka podle druhu, třídy a místa uložení.

Aplikace účtového rozvrhu: účet 002

• O povinnosti vést evidenci na podrozvahovém účtu 002

  Vede organizace evidenci na podrozvahovém účtu 002 „Zásoby majetku přijatého do úschovy“? Jaké sankce či jiné... eviduje organizace na podrozvahovém účtu 002 „Zásoby majetku přijatého do úschovy“? Jaké sankce nebo jiné..., pro co nejúplnější odraz informací. 2. Dispozice Čl. 120 daňového řádu Ruské federace... ve výši 30 000 rublů. (ustanovení 2 článku 120 daňového řádu Ruské federace). A... stanoveno federálními standardy (PBU). 2. Podrozvahový účet 002 se přímo netýká...

• Postup dokladování vrácení vadného zboží dodavateli

  Samotný subjekt. Zároveň na základě ustanovení 2 čl. 9 zákona N... . 2.1.7 Metodická doporučení pro záznam a zpracování operací příjmu, ukládání... TORG-2). Zákon vypracovává komise, ve které musí být finančně odpovědné osoby... odst. 2, 5, 6 účetních předpisů "Účtování materiálu a výroby... zboží se přijímá k zaúčtování na podrozvahový účet 002 " Zásoby majetku přijaté k odpovědnému uskladnění" v posouzení...

• Daňové účtování operací při zpracování zákazníkem dodaných materiálů

  1 a 2 tohoto článku uvádí následující. Vlastnictví nových movitých... ustanovení 1 čl. 254 odst. 2 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace). Jaké... náklady (snížená výtěžnost hotových výrobků); 2) za prodejní cenu, pokud tyto... patří organizaci, použijte podrozvahový účet 002 „Zásoby majetku přijaté do úschovy“. V tomto případě se při výpočtu daně z příjmu zohledňuje produkt... nákup. Příklad 2. Použijme data z příkladu 1...

• Postup účetního a daňového účtování ztraceného majetku převedeného do úschovy

  DPH přijatá k odpočtu vkladatelskou organizací ve vztahu k majetku převedenému do úschovy je ... porušena (ušlý zisk) (článek 2 článku 15 občanského zákoníku Ruské federace). Hodnota... na vrub účtu 94 odráží zejména skutečné náklady na zcela poškozené položky zásob. ... podrobnosti uvedené v části 2 Čl. 9 zákona č. 402... jak je stanoveno v ustanovení 2 PBU 9/99, příjmy se zaúčtují... částka původně zachycená na účtu 98 je chybná ve smyslu ustanovení 2 PBU... situace (odst. 6 ustanovení 2 článku 265 daňového řádu Ruské federace). Jak...

• Postup při výpočtu DPH vlastníkem majetku převedeného do úschovy a ztraceného opatrovníkem

  Do úschovy a ztracený správcem? Jaký je postup při výpočtu DPH vlastníkem majetku převedeného do úschovy... 146 daňového řádu Ruské federace. Podle paragrafů. 2 str. 1 čl. 162 Daňový řád... podléhající DPH na základě odstavců. 2 str. 1 čl. 162 daňového řádu... předmětem zdanění nevzniká povinnost vystavovat faktury. Současně... se obnovuje situace DPH, dříve právně akceptované k odpočtu u položek zásob ztracených schovatelem... použití ustanovení odstavců. 15 odst. 2 čl. 146 daňového řádu Ruské federace ne...

• Na vymáhání od zaměstnance materiální škody způsobené zaměstnavateli

  Zaměstnanci byl předán inventární majetek ve výši 487 tisíc rublů za nahlášení, který... v době inventarizace, příjmové a výdajové doklady nebo hlášení o pohybu hmotného majetku... - reklamace a převzetí vypsaného majetku v inventáři k úschově. Soud uvedl: od... manka V souladu s částí 2 čl. 2 písm. 392 zákoníku práce Ruské federace, zaměstnavatel... takto: viník platí měsíční pevnou platbu na účet (hotovost) organizace...

• Organizace inventarizace majetku (část II)

  Doklady k inventárním položkám byly předloženy do účtárny a všechny inventární položky přijaté na mou (naší) odpovědnost byly aktivovány... 996 000 - 6 000 2. Podrozvahové účty. p/n Řádek bilance majetku... 000 14 000 4 Zásoby a materiály přijaté do úschovy 57010 180 000 000 180 ... a připsané viníkům (obchod č. 1 - 2 000 rublů, obchod... (nebo) nedostatek v účetních účtech se neprovádějí účetní zápisy Článek je relevantní...

• Ztráty z nedostatku a poškození zásob: o normách přirozené ztráty a další

  Hmoty s hmotnostními ztrátami skutečně přijaté ke skladování. Míra přirozeného úbytku uplatňovaná v... případech: podle zboží a materiálů přijatých v místě určení počítáním nebo podle šablony... Zásoby a materiály převzaté a předané počítáním nebo podle šablonové hmoty skladovány..., odpovědný pro vývoj norem přirozené ztráty při skladování a přepravě materiálů a zařízení Skupiny výrobků... aplikace odstavců. 2 bod 7 čl. 254 daňového řádu Ruské federace Název inventárních položek Normy...

• Účtování o drahých kovech zahrnutých v nefinančních aktivech

  Kart; požadavky; faktury; likvidační zákony; faktury a další formy primárního... jakéhokoli hmotného majetku. Inventarizují se i cennosti, které nepatří organizaci, přijaté ke zpracování, které jsou v odpovědném uskladnění... - reklamace a převzetí hodnot uvedených v inventuře (aktu) k odpovědnému uskladnění. Po dokončení inventarizace... prostředky na osobní účet instituce 2 201 11 000 2 209 83 000 2 000 ...

• Odpis poškozeného majetku

  zákon o škodě, poškození, zmetkovitosti inventárních položek“ nebo TORG-16 & ... jsou porušeny skladovací podmínky zboží, jeho poškození připadá na viníka ... zaměstnancem, odepsáno na účet 73 -2 "Kalkulace náhrady hmotné škody" ... jejich náklad je zohledněn v nákladech na materiál v mezích natur... /24762).Daň z přidané hodnoty (DPH), dříve přijata k odpočtu... v plné výši finanční odpovědnost vůči zaměstnavateli za bezpečnost majetku uloženého ve skladu...

• Pravidla pro evidenci a vydávání výplatních pásek

  372 zákoníku práce Ruské federace pro přijetí místních předpisů. Aplikace... na neodpracovanou dobu. Rostrud v této souvislosti uvedl, že výplata... zaměstnance Funkce zaměstnance Podpis Odpovědný za vydávání výplatních pásek _______________ ... organizace s uvedením lhůt uchovávání schválených nařízením Ministerstva kultury Ruské federace ... platby, plná moc k přijímání peněžních částek a inventárních položek, včetně... a také při propuštění. 2. Výplatní pásky se vydávají samostatně...

• Praxe Nejvyššího soudu Ruské federace k daňovým sporům za únor 2017

  Článek 20, pododstavec 2, odstavec 2 článku 45 daňového řádu Ruské federace... Viktorovič) + Nenormativní akty byly přijaty daňovým úřadem na základě okolností, že... rok dluhu protistrany z rezervy pochybných pohledávek tvořených... stejně jako odstavná plocha (sklad ) vozidel, současně..., další oběžná aktiva a zásoby, a které následně v..., kdy byl poplatník přenesen do správní odpovědnosti , byly předloženy výše zaplacených pokut...

• Kontrola vyrovnání s protistranami

  Aktivace inventárních položek (hmotných aktiv), přejímky prací a služeb pro účetnictví; dodržovat harmonogram toku dokumentů; dne... může mít za následek odpovědnost instituce, jak je stanoveno ve smlouvě. Označení... peněžních prostředků a jiných cenností držených na účtech, vkladech nebo uložených v bankách... . Na jejich porušení budou uvaleny správní sankce. Pozdní zohlednění závazků vypořádání... Ruská federace stanoví administrativní odpovědnost. Podle části 2 Čl. 72 před naším letopočtem...

• Účtování cen a dárků

  Převzato na základě dodavatelských dokladů (předávací a přejímací list, dodací list), pokladních dokladů, prodejních dokladů... účet je veden na kartě množstevního a celkového účtování hmotného majetku v kontextu finančně odpovědných osob, skladových míst ..., pro každou položku majetku (str. 345, 346 Pokyn č. 157n)